农业银行后续审计深化路径研究

农业银行后续审计深化路径研究

目前被审行反应整改状况主要在两个时段，一是在审计意见书下达后2个月内向审计机构回复整改状况，二是在后续审计开展前集中反应整改状况，由于内审机构和被审行之间尚未建立信息共享联网机制，不能做到实时地动态地与审计检查部门沟通反应整改良度、整改结果以及整改工作中存在的问题和困难，共同讨论解决方法，提高整改效果。

深化后续审计的几点思索

(一)全面把握原审计发觉问题的性质和风险特征是做好后续审计的前提。后续审计的审计样本是原审计发觉问题，其针对性较强，因此后续审计工作首先是要做到对原底稿描述的问题理解透彻。1．全面收集，分类建账。为全面把握原审计工程发觉问题的根本状况，应准时建立动态治理的汇总台账和后续审计信息资料库，全面收集以前年度审计工程资料，按问题分类建账，并与审计在线作业系统进展信息对接，确保审计信息的完整统一。2．梳理分析，增加针对性。全面梳理分析审计发觉问题的风险状况，在确定问题风险程度的根底上增加风险类型的维度分析，将风险类型分为信用风险、市场风险和操作风险，对每个问题进展重新分析和标注风险类型，以便分类整改，进一步增加后续审计的针对性。3．明确程序，确保质量。结合被审计行反应的整改状况，根据《整改治理方法》确定的“三个到位”整改标准，分类制定后续审计验证操作表，明确整改验证依据、确认条件、取证范围、认定方法和程序等，以便审计人员统一操作、统一标准、统一证据、统肯定性，提高审计的标准性，确保审计质量。4．再次确认，确定重点。对选取的后续审计问题清单进展再次确认调整和分类，进一步吃透原问题所提醒的风险状况，确定审计重点。

(二)充分了解被审计行整改工作状况和整改措施效果是做好后续审计的根底。充分了解被审计行已经实行的整改措施和效果是后续审计的起点。为全面把握被审计行整改良度与整改的详细状况，审计机构应做到:1．定期反应，动态跟踪。定期向被审计行发送《审计建议落实状况反应表》，主要是从详细问题整改、完善手续、完善制度流程和责任追究等四个方面动态跟踪被审计行整改工作状况，全面了解整改措施效果，为后续审计的审前分析和现场验证供应有效的根底资料，并且从中发觉被审计行整改工作的特点和薄弱环节，确定后续审计工作重点。2．全程参加，督办整改。加强与被审计行的沟通，准时了解整改工作状况，把握整改工作中存在的问题和困难，共同讨论解决方法，全程参加被审计行整改工作，做到整改督办到位，整改准时有效。

(三)依据后续审计目标实行有针对性的审计方法是做好后续审计的关键。与其他审计不同，后续审计有其自身的审计规律和审计方法，核心是验证和评价，围绕这个核心，后续审计应实行以下审计方法:1．综合评价，全面分析。一是调阅被审计行的整改报告、整改台账和内控自评价报告等资料，了解治理单位、问题单位的总体整改状况，从整改履职、整改机制、整改措施、整改效果四个方面进展深入分析，综合评价整改有效性。二是通过对各层级单位负责人、内控部门负责人和主要业务部门负责人发放审计问卷，查看被审计行对问题整改的认知度，推断整改的真实性。三是确定非现场审计人员，向其提出非现场审计需求，通过审计监控系统对被审计单位的治理、经营、风险及问题整改等状况进展多维度分析。2．现场验证，深入核查。一是重点核查问题事项的订正状况，特殊关注是否有弄虚作假或实行违规方式整改的问题，并对局部整改和未整改的问题从主观和客观上仔细分析缘由。二是核查风险掌握措施状况，特殊关注同机构、同业务、同环节、同类别的问题在被提醒后是否屡次重复发生。三是核查责任追究状况，特殊关注是否存在责任人处理后移、下沉。3．分析数据，锁定线索。在现场审计阶段，成立数据分析审计小组，针对原重大和普遍性问题，特殊是涉及到海量数据业务，要充分利用审计监控系统，分析提取电子数据，锁定审计线索，确定审计重点，并准时下发各审计小组现场核查。4．深查细究，提升成果。对于重大风险事项及重要关注事项，在现场审计时要仔细查深查透，对于制约整改效率的问题在现场要进展仔细分析。

(四)科学、客观认定整改结果，促进整改效果，提高内控水平，是做好后续审计的目的。后续审计是通过客观公正、实事求是地评价被审计行的整改工作，来促进被审计行提高内控水平。为做到这一点，后续审计要着重做好以下两个方面的工作:1．对比标准，客观认定。对每个问题都严格根据订正是否到位、风险掌握是否到位和责任追究是否到位的标准逐一验证，认定整改结果。对认定标准理解不全都的，双方要进展详细分析，客观认定，取得全都意见。2．把握原则，真实反映。一是后续审计对已完成了详细整改工作或已穷尽方法整改的问题认定为已整改，但风险尚未根本化解的问题，审计组应对该类问题出具事实确认书，要求被审行合规部门要持续跟踪，催促相关经营行持续整改，直至风险完全化解。二是通过问卷调查，了解被审行业务主管部门整改履职状况，并依据调查结果，对整改履职不到位的主办部门应出具审计底稿或事实确认书，要求强化部门整改职责，进一步搞好条线问题整改。

深化后续审计的几点建议

(一)建立内审机构与被审行之间信息联网机制

针对审计部门检查发觉问题以及整改状况，被审行合规部门准时在内控合规治理信息系统进展更新录入，审计部门则针对审计发觉问题在审计在线作业系统进展底稿录入，整改反应状况则在后续审计开展时对选定的样本才进展录入。为了全面准时了解被审行的整改状况和把握整改动态，建议对审计部门的审计在线作业系统与合规部门的内控合规治理信息系统进展联网，相关信息共享，同时也避开工作重复。

(二)建立对外部监管机构检查问题后续审计机制

目前审计局只对本条线开展的审计工程进展后续审计，外部监管机构检查发觉问题的整改措施和效果则由被检查行自行认定和评价。为充分了解被审行的经营治理水平，全面把握被审行整改状况，建议将外部监管机构检查问题纳入后续审计，便于对整改状况进展全面评价。

(三)完善后续审计属地治理机制

2023年总行审计局对各分行统一组织开展的审计工程中，有局部工程是异地穿插审计，这些工程完毕后审计意见书和底稿等审计资料没有抄送管辖分局。为了利于开展后续审计，建议将审计意见书和底稿等审计资料在工程完毕后抄告管辖分局。

(四)完善按年度连续滚动后续审计机制

2023年武汉审计分局根据总行审计局统一组织安排，只对一个管辖行开展了后续审计，对该行的整改偏离度进展了审核认定，没有对其他管辖行的整改措施及效果进展现场评价和认定。为了根据审计准则要求准时评价和认定管辖行的整改工作，同时也为了