第2章货币资产课件

19七月20231第2章货币资产货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。一、货币资产的概念与内容货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。一、货币资产的概念与内容

货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。

是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。一、货币资产的概念与内容

货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。一、货币资产的概念与内容二、现金

1、现金定义现金有广义现金和狭义现金之分。

狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括人民币现金和外币现金。

广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的有价证券。

2、现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度包括库存现金限额的规定、现金收支的规定、现金使用范围的规定和现金内部控制制度。现金的限额管理

库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定。边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额最多也不得超过15天的日常零星开支量,超过限额部分必须及时送存银行。现金收支的规定

企业经营活动中发生的现金收入，应及时送存开户银行。当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业需要支付现金的，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从取得的现金收入中支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定“坐支”的范围和限额。企业在组织现金收支工作中，还应做到五不准：⑴不准“白条顶库”，即不得用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金；⑵不准“公款私存”，即不准用单位的现金以个人名义储蓄；⑶不准设置“小金库”，即不准保留账外公款；⑷不准谎报用途套取现金，即提款用途与实际用途不一致骗取现金；⑸不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，即不准向其他单位或个人出借用银行账户。现金使用范围的规定

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，除以下可用现金支付的项目外，企业的付款均需通过银行转账结算。⑴职工工资、津贴、个人劳务报酬；⑵根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；⑶各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑷向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑸出差人员必须随身携带的差旅费；⑹1000元以下的零星支出；⑺中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的收入范围:①剩余差旅费和归还备用金等个人的交款;②对个人或不能转账的集体单位的销售收入;③不足转账起点的小额销售收入等.

不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算,不得收入现金.现金内部控制制度

现金内部控制主要指现金收入和现金支出的内部控制。⑴现金收入的内部控制主要对收据和发票的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与收款的职责分开；所有现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。

⑵现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务；出纳、记账工作不得由1人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款；付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。3、现金的会计处理

设置“库存现金”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。

企业还应设置“现金日记账”进行序时核算，每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和余额，并与实际库存现金进行核对，做到“日清月结”。期末，“现金日记账”的余额应与“现金”总账账户的余额核对相符。付出现金数

库存现金

收入现金数结存数账户设置10001000业务流程库存现金银行存款会计分录借：库存现金1000贷：银行存款1000某企业2月1日发生如下现金收付业务：（1）从银行提取现金1000元。根据现金支票存根进行账务处理。

业务举例

（2）出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。业务举例23420034业务流程库存现金其他业务收入应交税费会计分录借：库存现金234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34业务流程600600库存现金其他应收款会计分录借：其他应收款——王强600贷：库存现金600

（3）采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款单编制凭证。业务举例业务流程105105库存现金管理费用会计分录

借：管理费用105贷：库存现金105（4）用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票进行账务处理。业务举例业务流程234234银行存款库存现金会计分录借：银行存款234贷：库存现金234

（5）将出售材料收入234元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。业务举例业务流程180180库存现金其他应收款会计分录

借：库存现金180贷：其他应收款——王美180（6）职工王美交回欠款180元。根据收据进行账务处理。业务举例练习：1、出纳员开出现金支票，提取现金5000元备用。借：库存现金5000贷：银行存款50002、采购员何某预支差旅费2000元。借：其他应收款—何某2000贷：库存现金20003、何某出差归来，报销差旅费1900元，交回现金100元。借：库存现金100管理费用1900贷：其他应收款—何某2000现汇收228

0001收入

1105028现汇付

0001付出1490028现汇付

0002收入

3900本月合计及余额131

518登记现金总账账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额1495028214900

568借本月合计及余额131

518登记现金日记帐本日合计及余额12

1514

99310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现

银行存款1000……………………………………现金日记账月日200×年凭证借方对方科目摘要余额

贷方号数种类4、现金清查（1）现金清查的方法基本方法是实地盘点项目金额备注1、实点库存现金金额加：白条抵库减：代保管现金2、实际库存现金金额3、库存现金账面余额加：已收款尚未入账的收入凭证减：已付款尚未入账的付款凭证4、库存现金实际账面余额5、库存现金溢余或短缺6、银行规定库存现金限额7、存在问题：（1）白条抵库（2）代保管现金（3）超出库存现金限额财务主管：出纳保管员：审计人员：例题：2002年1月10日上午8时，管理人员对永旺公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下：1、现钞有：100元币10张，50元币13张，10元币16张、5元币19张，2元币22张，l元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。2、已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3、已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，另有张都借条一张，日期为2001年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4、盘点的库存现金账面余额为1890.20元。银行核定的现金库存限额为1000元。要求：（1）根据资料编制库存现金盘点表。（2）指明该企业存在的问题，提出处理意见。（2）现金长短款的处理现金盘点报告表＞＜实存数账存数现金短款现金长款

某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。

业务举例业务流程1001001005050待处理财产损溢库存现金①管理费用其他应收款②会计分录①借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢

100贷：库存现金100②借：其他应收款50管理费用50贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢

100练习：1、腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金300元，原因不明待查。借：库存现金300贷：待处理财产损溢3002、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。借：待处理财产损溢300贷：营业外收入3003、假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺300元，原因不明待查。借：待处理财产损溢300贷：库存现金3004、上述现金短缺，经查实属于出纳人员责任，根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人赔偿现金300元。借：其他应收款300贷：待处理财产损溢300

主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。1、银行存款定义三、银行存款2、银行存款帐户的设置与使用银行账户的种类

银行账户基本存款户

一般存款户

临时存款户

专用存款户

账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。3、银行存款的会计处理设置“银行存款”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。企业还应设置“银行存款日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行序时登记。每日终了，应计算当日银行存款收入、支出合计数和余额，并定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。

银行存款存入银行的款项金额付出的银行存款金额结存数账户设置业务流程28002800应交税费银行存款会计分录借：应交税费——应交所得税2800贷：银行存款2800某企业2月份发生如下银行存款收付业务：（1）4日，预交本月所得税款2800元，根据税款单回单联进行账务处理。业务举例业务流程12001200库存现金银行存款会计分录

借：银行存款1200贷：库存现金1200（2）10日，将现金1200元存入银行。根据交款回单进行账务处理。业务举例会计分录借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700业务流程11700100001700应交税费银行存款主营业务收入（3）11日，销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例业务流程18001800管理费用银行存款会计分录借：管理费用1800贷：银行存款1800（4）22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例会计分录借：材料采购6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（5）25日，外购材料一批，货款6000元，增值税款1020元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。业务举例业务流程600070201020材料采购银行存款应交税费业务流程1500015000固定资产银行存款会计分录借：固定资产——设备15000贷：银行存款15000

（6）28日，购入不需安装的设备一台，价款15000元。根据发票及验收单进行账务处理。业务举例…………………………本月合计及余额13126000银行存款的明细核算银行存款日记账200×年凭证月日种类号数借方对方科目摘要余额

贷方本月合计及余额282129001228026620现付2100001存款现金120025银付0003外购材料6000

物资采购练习：1、腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款30000元，转账支票已送存银行，根据送款单回联处理业务。借：银行存款30000贷：应收账款-蓝星公司30000

2、支付行政管理部门的电话费2000元，开出转账支票一张。借：管理费用2000贷：银行存款20004、银行存款清查（1）银行存款清查的方法未达账项记账错误

是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。核对账目结果一般方法未达账项

未达账项

企业未达账项

银行未达账项

银行已收企业未收的款项

银行已付企业未付的款项

企业已付银行未付的款项

企业已收银行未收的款项

在进行银行存款清查时，由企业会计编制银行存款余额调节表剔除未达账项因素的影响后再进行核对。企业会计编制银行存款调节表时，首先将银行存款日记账余额和银行对账单余额登记银行存款余额调节表上，然后将未达账项看作是已达业务，分别调整的各自的余额。经过调整后，如果企业银行存款日记账余额与银行对账单的余额相等，说明双方记账基本正确；如果调整后的余额不等，说明有记账差错应继续检查和更正。（2）清查结果的账务处理某企业2001年9月30日银行存款日记账的余额为28000元，而银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。(1)企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。(2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。(3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。(4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。业务举例3500

1600

6520562030800299002800029900银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付调节后余额

调节后余额银行存款余额调节表项目金额

项目金额加：企收银未收减：企付银未付练习：1月31日腾龙公司银行存款日记账余额54000元，银行转来对账单余额为83000元。经核对，发现有以下未达账项：⑴企业送存转账支票一张，金额60000元，根据送款单回联登记银行存款日记账；⑵企业开出转账支票一张，金额45000元，持票人尚未到银行办理转账手续；⑶企业委托银行代其收款，金额48000元，银行已收妥入账企业尚未接到银行通知；⑷银行代付企业电话费4000元，企业未接到划款通知。

银行存款余额调节表1月31日金额单位：元

项目金额项目金额企业银行存款日记账余额54000

银行对账单余额83000

加：银行已收企业未收款项48000

加：企业已收银行未收款项60000

减：银行已付企业未付款项4000

减：企业已付银行未付款项45000

调整后余额98000

调整后余额98000

是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。银行结算四、银行结算1、银行结算概述根据“中国人民银行支付结算办法”的规定，国内银行结算分为两类。结算工具

票据化的结算方式

银行转账结算

票据化结算方式

支票

银行本票

银行汇票

商业汇票

国内结算办法包括汇兑、委托收款、托收承付和信用卡。银行转账结算

汇兑

委托收款

托收承付

信用卡

汇兑托收承付委托收款商业汇票银行汇票支票银行本票同城结算异地结算通用结算银行结算信用卡证种类范围申请人种类办理条件金额起点期限规定转让规定挂失规定账户使用支票同一票据交换区域付款人普通；现金；转帐；开支票户无10天现金支票不可转让现金支票不可挂失银行存款银行本票同一票据交换区域付款人现金与转帐；定额与不定额交足资金无2个月现金本票不可转让现金本票不可挂失其他货币资金银行汇票共有付款人现金与转帐；定额与不定额交足资金无1个月现金汇票不可转让现金汇票不可挂失其他货币资金商业汇票共有付款人商业承兑与银行承兑汇票；带息与不带息延期的商品交易500万以内6个月提示10天记名，允许背书转让、贴现已承兑的可挂失应收票据；应付票据汇兑共有付款人信汇与电汇交足资金无2个月不转让不挂失银行存款托收承付异地收款人邮寄与电报有合同的商品交易1万；书店1千验单3；验货10天不转让应收账款；应付账款委托收款共有收款人邮寄与电报债务证明无付款期3天不转让应收应付账款信用卡共有付款人单位与个人卡；金卡与普通卡担保10万内/笔透支60天不转让可挂失其他货币资金信用证共有付款人国际贸易合同不转让其他货币资金2、银行汇票结算方式

银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。收款人：账号或住址：汇款金额人民币（大写）实际结算金额人民币（大写）千百十万千百十元角分中国××银行银行汇票付款限壹个月签发日期

年月日汇票号码第号（大写）兑付地点：兑付行：行号：汇款用途:账号或住址:汇款人:签发行:行号:复核:经办:兑付行盖章多余金额科目(收)___对方科目(付)____转账日期年月日复核记账千百十万千百十元角分银行汇票结算程序（1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票；（2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；（3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账；（4）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。银行汇票结算程序

汇款单位（购货单位）

兑付银行或收款单位开户行

收款单位（销货单位）

签发银行或汇款单位开户行

①申请银行汇票②签发银行汇票③持票办理结算④发运商品或提供劳务⑤办理进账⑥传递凭证⑦划转款项⑧结清银行汇票3、商业汇票结算方式

商业汇票

是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。

商业汇票

商业承兑汇票银行承兑汇票

商业承兑汇票签发日期

年月日票据号码第号收款人全称付款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写)千百十万千百十元角分汇票到期日年月日交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致付款人盖章负责人：经办人：年月日汇票签发人盖章负责人：经办人：

银行承兑汇票签发日期

年月日票据号码第号收款人全称承兑申请人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写)千百十万千百十元角分汇票到期日年月日交易合同号码本汇票送请你行承兑，并确认《银行结算办法》和承兑协议的各项规定。此致承兑银行承兑申请人盖章年月日承兑契约编号汇票签发人盖章负责人：经办人：科目（收）——对方科目（付）——转账日期年月日复核记账本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。承兑人盖章年月日商业承兑汇票结算程序（1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑商业承兑汇票发运商品；（2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；（3）银行间结算及划款。商业承兑汇票结算程序

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

④汇票到期日前备款支付②发运商品①付款单位承兑汇票③汇票到期日前委托银行收款⑧通知款已收妥⑤传递凭证办理结算⑥划转款项⑦通知款已付银行承兑汇票结算程序（1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；（2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；（3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；（4）银行间结算及划款。银行承兑汇票结算程序

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

①申请银行承兑④发运商品③交银行承兑汇票⑤汇票到期日前委托银行办理收款⑧通知入账⑥汇票到期日前备款支付⑦划转款项②银行同意承兑4、银行本票结算方式

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。付款期签发日期

年月日本票号码第号（大写）

中国××银行本票收款人凭票即付人民币（大写）转账现金科目（付）——签发银行盖章对方科目（收）————兑付日期年月日出纳复核经办（此区域供打磁性字码）付款期签发日期

年月日本票号码（大写）

中国人民银行本票收款人：凭票即付人民币（大写）：转账现金签发银行盖章银行本票结算程序（1）付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票；（2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结算；（3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款；（4）银行间划款清算。银行本票结算程序

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

①申请签发银行本票②签发银行本票③持银行本票办理款项结算④向银行办理收款⑤收款入账⑥传递票据⑦划转款项5、支票结算方式

支票

支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票转账支票中国××银行转账支票存根支票号码科目对方科目————————签发日期年月日收款：金额：用途：备注：单位主管会计复核记账

中国××银行转账支票支票号码第号

签发日期年月日开户行名称：收款人：签发人账号：

用途_____科目(付)____对方科目(收)上列款请从我账户内支付。转账日期年月日签发人盖章复核记账人民币（大写）千百十万千百十元角分本票据付款期十天支票结算程序（1）付款单位签发支票交收款单位办理结算；（2）收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款；（3）银行间划转款项。支票结算程序

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

③填写进账单①发出商品或提供劳务②签发支票④划转款项③现金支票提取现金票据交换6、汇兑结算方式

汇兑是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。信汇电汇汇兑结算程序（1）汇款单位填写银行统一印制的汇款书并连同款项交给银行委托汇款；（2）银行划转款项并通知收款单位收款。汇兑结算程序

汇款单位收款单位开户银行

收款单位汇款单位开户银行

①委托银行办理汇款③通知收款②划转款项7、委托收款结算方式

委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

委托银行收款结算凭证委托日期

年月日第号收款人全称付款人全称账号账号或名称开户银行行号开户银行行号委托金额人民币(大写)千百十万千百十元角分款项内容

委托收款凭据名称附寄单证张数备注:上列委托收款随附有关单证请予办理收款。收款人盖章科目(付)____对方科目(收)转账年月日复核记账委邮委托收款结算程序（1）收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供收款依据，委托银行收款；（2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传递收款单证；（3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注明日期并通知付款单位在付款期限内付款；（4）付款单位开户银行划转款项。委托收款结算程序

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

①发运商品或提供劳务②委托银行收款④送交单证通知付款⑤承付款项③传递单证⑥划转款项⑦通知款项收妥入账8、异地托收承付结算方式

托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。异地托收承付结算程序（1）销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；（2）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单位开户银行；（3）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款；（4）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。异地托收承付结算程序

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

③银行受理后退回回单联②委托银行收款①按经济合同发货⑥到期承付货款⑤通知付款④传递单证⑦划转款项⑧通知款已收妥四、其他货币资金1、其他货币资金概述2、其他货币资金的核算

其他货币资金增加数减少数余额账户设置本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。（1）外埠存款的核算外埠存款的核算是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，顺填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。采购专户存款只付不收，付完清户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。会计分录借：其他货币资金——外埠存款6500贷：银行存款6500业务流程65006500其他货币资金银行存款某企业2月份发生了如下业务：（1）企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。业务举例会计分录借：材料采购5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：其他货币资金——外埠存款5850业务流程50005850850材料采购其他货币资金应交税费（2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。业务举例会计分录借：银行存款650贷：其他货币资金——外埠存款650业务流程650650银行存款其他货币资金（3）企业将多余的外埠存款650

元转回当地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。业务举例（2）银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，编制付款凭证。会计分录借：其他货币资金——银行汇票存款12000贷：银行存款12000业务流程1200012000其他货币资金银行存款某企业3月份发生了如下业务：（1）企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。业务举例会计分录借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700业务流程10000117001700材料采购其他货币资金应交税费

（2）收到发票账单，其中价款10000元，税款1700元，根据发票账单进行账务处理。业务举例会计分录借：银行存款300贷：其他货币资金——银行汇票存款300业务流程300300其他货币资金银行存款

（3）根据开户银行转来的多余款300元的收账通知，进行账务处理。业务举例（4）向外地达维公司销售甲产品一批，售价40000元，增值税6800元。收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇票金额50000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000

应缴税费——应交增值税6800（3）银行本票存款的核算银行本票存款是指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证。业务流程会计分录借：其他货币资金——银行本票存款

4680贷：银行存款468046804680其他货币资金银行存款某企业3月份发生了如下业务：（1）企业向银行申请办理银行本票4680元。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。业务举例会计分录借：材料采购4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：其他货币资金——银行本票存款