资产负债表(-)课件

资产负债表概念，价值评估和存货估算客户的财务状况对一笔贷款的安全性至关重要。客户的财务状况首先要健康，而且还要和我们的贷款相匹配。典型的财务分析需要三个报表:资产负债表:资产,权益和负债损益表:利润和盈利性现金流:变现能力一笔贷款应该和可用的资产和权益,利润和盈利性,及变现支付能力紧密相联微型企业只有有限的正式会计账目信息或经常没有(或只有有限)正式会计报表你得编制财务报表!!!什么是资产负债表是一个企业的照片，代表着某一时间点上的静止状态告诉我们企业的“价值“(大小)(拥有多少资产)告诉我们资源的来源告诉我们这些资源如何被使用资产负债表并不告诉我们任何关于利润或盈利性的信息,而且只能提供有限的关于可支配现金(流动资金)的情况!资产负债表的结构资产=使用负债+权益=来源权益总资产=总负债+所有者权益↓从流动性强的资产↓↓↓↓↓↓↓到流动性较弱的资产↓从短期负债↓↓↓↓到长期负债↓↓资产负债表的结构资产负债+权益时间流动资产:现金应收账款

存货固定资产:设备不动产

其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付账款短期贷款(<12个月)长期负债:贷款>12个月权益:总资产=总负债+所有者权益基本原则对贷款申请做评估时，流动资产和固定资产的估价应当是基于它们当前的市场价值的。其逻辑是以持续经营的眼光看待一个企业，并从一个企业资产潜在购买者的角度出发。这就是说要考虑到物品的状况，年限等。现金主要包括手头现金和经常账户下的钱(例如存款)能看见或能有理由证明存在的钱(包括藏在床垫的钱);如果钱是以不同货币形式存在的,一定要注明不包括“难以预测的“现金(如冻结账户的钱或我们无法看见或追踪的钱) 评估方法：以实际可获得的金额计算必须要核实对这部分资产的存在，并确保在需要的时候这笔钱确实能动用。如果客户的生意主要以现金结算，信贷员应确定资金真正存在：点钞票，查看客户的银行存折。在任何情况下找出资产各自的来源都非常重要，以便核实在客户所说的期间内是否可以积攒够形成现有资产的钱应收账款应收帐款的产生原因是赊销政策赊账政策是企业综合市场营销的一部分，如果不充分使用的话，企业的销售会败给提供更优惠条件的竞争对手。企业不得不允许赊账以保持销量。不加选择地允许赊账，让不可靠的债务人赊账。如果应收账款收不回来的话，会导致企业在流动性方面产生问题甚至破产。应收账款:第三方债务(比如赊销货物)，预计将被及时全额支付。

落实谁欠谁多少款，发生以及到期日期)

收集所有/主要的应收账款信息(谁?多少?发生日期?到期日期?条件?—eg：质保金，合作记录?)单独列明“难以预测”的应收账款应收帐款的评估方法应考虑应收账款的数量以及客户收回此款项的现实性有多大。如果应收账款可疑或已过期，就应非常保守地对其进行评估，只考虑实际可以收回的那部分款项。通常只包括那些在未来短期内到期的应收账款以及调查分析显示及时收回可能性大的应收账款。如果预计的支付时间远远超过正常的支付期限，那么这样的应收账款就不应被列在资产负债表内。同样道理适用于客户的预付货款。注意事项在例外情况下，如果调查分析显示存在较长账龄的应收账款但并不影响企业的正常经营而且没有变可疑的迹象，也可以包括这些帐龄较长的应收账款。存货放在仓库的货物,半成品及原材料成品应按成本价列入资产负债表，半成品的成本取决于它们的就绪程度和可交易性。对生命力非常短的产品，要调整其价值以反映出这些产品已经过时的事实。卖不动的旧存货应被剔除在评估外。对已经跌价的产品，要依其现值进行评估单独列明季节性货物，“死”存货半成品价值是基于具体的环境(经验是:按照原材料价格或按照半成品的可出售价格)，单独列明“死”的半成品原料通常按进价定价，单独列明“死”原材料，如果原材料的价格波动范围很大，那么对现有的原材料应按已知的最低价格进行评估。对于服务提供商：通常不包括用于提供服务的低成本原料。固定资产全部生产性的长期使用的有形资产，如经营场所企业使用的机器设备建筑物,生产厂房,机动车辆对固定资产的评估应基于当前的市场价值。购买价格，磨损，使用年限，以及资产的状况都应考虑到。前提条件是：要有一个充分发育的、活跃公平的市场，尤其是二手货市场、旧货市场；要能找到近期的、与被评估资产相同或类似的参照物；要能在市场上收集到参照物的技术资料和交易资料，地理位置方面的资料，功能方面的资料以及交易时间、条件、动机和价格等方面的资料。凡是现行交易市场有交易的资产，均可运用现行市价法进行评估实用的固定资产评估方法比较互联网报纸询问经销商询问其他客户询问客户本人……其他经营资产其他跟借款人的主要经营实体有关预付房租:为了定好租房权利提前交的钱。（我们为什么不把预付房租放在预付款项呢？因为不是流动资产）任何房产或经营押金:例如摊位、商店、代理押金。一般都有押金条铺货:借款人所铺出去的存货。一般只是在二级经销商不卖的情况下我们借款人才会收回来其他非经营资产投资:通常指还不能投入生产的固定资产,如在建工程，客户计划购买的用于投入将来生产的设备包括我们可以合理证明的商业投资按照当前市场价值计算（对于非常小的客户可以使用投资额）流动负债流动负债:(是否到期未付?)应付账款:未付账款(水电费,税,等等)

→除非到期未付,否则通常不列出明细工资(到期日期,制度)

→除非到期未付,否则通常不列出明细欠供应商账款(谁?

多少?发生和到期日期)

→搜集欠供应商账款的细节:重要的是不仅要得到欠个别债权人的欠款金额,还要得到发生和到期日期,条款和其与供应商过去的关系预收款(谁?

多少?发生和到期日期)

→如上:重要的是了解我们客户欠的总额(比如,客户有责任提供某种产品并且已经预收了50%的货款;他不仅欠50%的货物,而且通常有赔偿责任)对流动负债的评估评估方法：预付款是为尚未发出的货物或尚未提供的服务提前支付的款项。这些款项都应列入资产负债表，因为客户将来要么提供货物/服务，要么向客户退款。向供应商赊购的货物或原材料,客户在一定的时间之后再付款。这样的赊购必须要列入资产负债表。对流动负债的分析应弄明白下面几点：客户欠谁的钱，什么原因，应何时付，客户与债权人合作时间有多长，合作关系有多强，以及过去和现在客户是否有延迟付款的情况，原因是什么。长期负债及权益评估方法：固定资产是企业长期使用的资产应通过长期资金长期负债（或权益）购买。此类借款应列入资产负债表内。私人借贷利息不应计入资产负债表客户的或有债务，如当担保人。信贷员应在表外特别记录合同规定的担保义务，何时及怎样生效。权益通常不分为所有者的最初投资和留存的赢利，只是笼统地计为权益。表外项目用于列出私人或非生意上的资产（我们不希望非生意上的资产被纳入生意资产负债表内）：其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋按揭贷款其他无确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证明不了（通过资料或分析）的资产客户期望他投入到工程的20多万还能收回来，但你认为并不可能客户说他投入到外地的一个火锅店5万，没有证明服务型资产负债+权益流动资产:36,000现金1,000银行存款35,000应收账款

存货0固定资产:100,000流动负债:短期贷款(<12个月)0长期负债:贷款>12个月0权益:136,000总资产136,000=总负债+所有者权益136,000贸易型资产负债+权益流动资产:42,634现金6,900银行存款9,070应收账款

存货26,664固定资产:400流动负债:短期贷款(<12个月)0长期负债:贷款>12个月0权益:43,034总资产43,034=总负债+所有者权益43,034生产型资产负债+权益流动资产:509,900现金4,900银行存款53,000应收账款32,000

存货420,000固定资产:782,000流动负债:应付账款

190,000短期贷款(<12个月)0长期负债:贷款>12个月0权益:1,101,900总资产1,291,900=总负债+所有者权益1,291,900例子:李先生做水果批发，他在钱箱里有1000元，

存折上有1500元，

存货7000元；没有负债。你在那里调查时,有人送来一笔500元的货款,货物昨天已经发出去了。编制资产负债表。李先生有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金及银行存款3000

应收账款

存货7000固定资产:设备房产其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付账款0短期借款(<12个月)0长期负债:长期借款>12个月0权益:10000–0=10000总资产:10000=总负债+所有者权益:10000例子

（续）：李先生将进价为3000元的货物现金销售给客户，利润率为25%。编制资产负债表。李先生有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金3,000+4,000=7,000应收账款存货7,000–3,000=4,000固定资产:设备房产其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付账款0短期借款(<12个月)0长期负债:长期借款>12个月0权益:11,000–0=11,000总资产:11,000=总负债+所有者权益:11,000例子

（续）：李先生租了一个冷库。冷库的业主告诉李先生，如果他一次性支付一年的租金，年租金可以优惠到6000元。李先生决定接受这个优惠，一次性交了未来12个月的租金，共6000元。编制资产负债表。李先生现在有多少权益？资产负债+权益流动资产:现金7000–6000=1000应收账款存货4000固定资产:设备房地产

其它其它资产:(比如投资)预付房租6000流动负债:应付账款0短期借款(<12个月)0

长期负债:长期借款>12个月0权益:11000–0=11000总资产:11000=总负债+所有者权益:11000例子（续）：由于预付了房租，李先生现在流动资金短缺。他找一个朋友借了5000元，年利12%，年底连本带息一次性偿还。编制资产负债表。李先生现在有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金1,000+5,000=6,000应收账款0

存货4,000固定资产:

设备房地产

其它其它资产:(比如投资)预付房租6,000流动负债:应付账款0短期贷款(<12个月)5,000长期负债:贷款>12个月0权益:16000–5000=11,000总资产:16,000=总负债+所有者权益:16,000例子（续）:时间过去了一个月，李先生在此期间共创造了8,000元的销售额，其中2,000是赊销，进了5,000元的货，还欠供货商2,000.期间无任何其他开支。编制资产负债表。A现在有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金6,000+6,000–3,000=9,000应收账款2,000

存货4,000+5,000–6,000=3,000固定资产:

设备房地产

其它其它资产:(比如投资)预付房租5,500流动负债:应付账款2,000短期借款(<12个月)5,000长期负债:长期借款>12个月0权益:19,500–7,000=12,500总资产:19,500=总负债+所有者权益:19,500权益的减少是由于:亏损固定资产重新估价企业资源流失一次性费用(不是投资)权益的增加是由于:留存在企业中的利润所有者注入其它资源本来做为损失已经被销账的资产被偿还出售固定资产得到的增值部分固定资产重新估价(汇率变动)资产负债表资产负债表只能反映一个企业一个时点的情况，所以看一张资产负债表是不能了解企业的发展情况的但是，比较一个企业一段时间内，不同时点的资产负债表可以看出企业的发展,权益增加和利润再投资的过程。和其它数据结合,对资产负债表进行“纵向“和“横向“分析也很有意义。资产负债表现在让我们看看李先生的最初资产负债表并且和一个月以后的表做比较.你认为李先生的经营发展如何?你还想要其它什么信息?资产负债表资产负债+权益流动资产:现金:3,000应收账0存货

7,000固定资产:设备0房产其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付款0短期贷款

0长期贷款0权益:10,000总资产:10,000总负债+所有者权益:10,000资产负债+权益流动资产:现金:9,000应收款2,000存货

3,000固定资产:设备0房产其它其它资产:(比如投资)预付房租5,500流动负债:应付2,000短期借款

5,000长期借款

0权益:12,500总资产:19,500总负债+所有者权益:19,500

问题：客户的资产规模是否发生了变化，是通过自身盈利还是举债？客户一个月的经营成果（利润）是多少？有没有其它值得关注的变化？资产负债表资产负债表：照片资源的来源和使用权益和负债一段时期内的对比使得我们可以对企业的发展作出结论总结存货的估算定义应用近似的方法得到尺寸、价值、数量等的过程。估算经常要涉及到几何、度量单位和数值间的联系。精确测量vs

估算为了精确测量，我们需要以下工具：尺子、量杯、称等等。以及测量单位：米、厘米、升等等。测量所要求的准确度将决定所用的工具和单位。但是，精确的方法不一定总是能信手拈来或可行成本大与收益没有工具但是,我们需要了解近似的尺寸,重量,价值等，以便帮助我们做出决策.在这种情况下,我们进行估算.估算的方法方法四舍五入(总额,差额)4446+3745→4400+3700→8100但是,四舍五入的结果(46+45)>50,因此+100→8200(实际总和为8191)参照物估算可以选取的参照物如：一米的长度自己的身高步长一个盒子里的钉子的数目十本书的厚度一个架子的价值。。。估算的练习图中有多少个方块？估算的练习线中有多少个单位？如果需要估算的存货种类繁杂数量众多总体了解所有的存货情况把性质相似的东西放在同一个“篮子”里进行归类

(相似的采购价，尺寸，售价)以采购价为例，（抽样）确定同一类型存货的大概的平均采购价以该平均采购价为参照值，推算出这一类型的总量，并以此类推估算其它类型存货的价值如果需要估算的存货种类繁杂数量众多店内存货：一般来说，商店里的存货是分类摆放的。清点时，从价值最大，数量最多的类别开始。例如：张老板在大学边的书店大致分为：四，六级外文书，考研书，言情小说和漫画书，共有10排书架。估算时，先从数量最多的四，六级外文书开始。以一个书架架板上的外文书的抽样加权平均为基准，得出整个书架的价值。以次类推，估算出其他种类书的价值。注意：客户也可能把一类型中的价格贵的和便宜的分开摆放，这时就不能简单的把其中任意一组的价值作为基准。所以，估算之前要弄清存货的价值分布。仓库存货：和估算店内存货一样，首先大致了解存货的摆放规律和价值分布。如果存货的摆放随意，没有规律，可以用一块面积中的存货价值，或是几块相似面积的存货价值的平均作为参照，推算出整个面积的存货价值。如何估算图中的货品的价值？如何估算图中的货品的价值？估算估算能力是经验的积累。既快又准的估算是建立在多次准确的清点和计算的基础上。估算不是“瞎蒙”，特别是对小生意，不科学的估算会对资产的评估产生很大影响，因为：企业越小，估算产生错误的影响就越大在存货的估算上发生一个差异2000元的错误对一个总存货大约10,000或15,000元的小店来说会很严重(误差在13%和20%之间)，但对一个总存货在200,000

元的大批发商来说就没什么区别（误差是1%）。（第14讲）考场作文开拓文路能力•分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题－—分析问题——解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1．小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如《世界改变了模样》四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2．序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3．总分式。如高考佳作《人生也是一张答卷》。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考