《初级会计实务》-财经大类-财务会计类-00090-课件

初级会计实务第一部分会计基础知识第二部分会计岗位实训知识目录项目一基本财务报表：透过数据看本质项目二经济业务的描述工具：要素及科目项目三经济业务的描述工具：账户项目四会计信息的记载工具：

凭证、账薄、报表第一部分会计基础知识会计基础知识

项目一基本财务报表：透过数据看本质任务一透视资产负债表：了解企业的生存状况任务二看懂利润表：搞清企业的发展前景任务三弄清现金流量表：熟知企业可用的真金白银

任务列表小王与朋友一同创办了一家装潢设计公司，开办初期小李出资20万元，他的朋友出资10万元，如果你是聘请的财务人员，你能为这家公司编制财务报表吗？如果开办当月，他们用6万元购置了电脑、照相机，用2万元购置办公用的桌椅、电话、传真机等，请问，你又能为该公司编制财务报表吗？如果开办的第二个月，他们获得设计收入5000元，耗用设计图纸1000元，支付工资2000元，请问你又能为该公司编制财务报表吗？问题导入任务一透视资产负债表：了解企业的生存状况资产负债表的含义及作用透视资产负债表透过基本结构看资产负债表透过会计要素看资产负债表透过会计恒等式看资产负债表相关知识任务二看懂利润表：搞清企业的发展前景利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。相关知识利润表的格式透视利润表透过基本结构看利润表透过会计要素看利润表相关知识任务三弄清现金流量表：熟知企业可用的真金白银现金流量表的含义现金流量表的分类及列示相关知识现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。相关知识现金流量表的分类：经营活动投资活动筹资活动相关知识会计基础知识

项目二经济业务的描述工具：要素及科目任务一资产负债表要素：了解企业的规模、债务任务二利润表要素：熟悉企业的获利情况任务三会计要素的计量属性任务四会计科目任务列表

有个年轻人去水果店买水果，水果的成本是20元钱，卖价是30元，结果这个年轻人掏出50元付款。店主当时没有零钱，就用那50元向街坊换了50元的零钱，找给年轻人20元。但是后来街坊发现这个50元是假钞，鞋店店主无奈还了街坊50元。请问：这家鞋店到底损失多少钱呢？问题导入任务一资产负债表要素：了解企业的规模、债务资产含义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：资产是企业拥有或者控制的资源资产预期会给企业带来经济利益资产是由企业过去的交易或者事项形成的确认资产的条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量相关知识负债含义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：负债是企业承担的现时义务负债预期会导致经济利益流出企业负债是由企业过去的交易或者事项形成的确认资产的条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量相关知识所有者权益含义：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的构成：所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益相关知识任务二利润表要素：熟悉企业的获利情况收入含义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：收入是企业在日常活动中形成的收入会导致所有者权益的增加收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入相关知识费用含义：费用是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：费用是企业在日常活动中形成的费用会导致所有者权益的减少费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出相关知识利润含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润。确认：

利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。相关知识任务三会计要素的计量属性会计要素的计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值相关知识各种计量属性之间的关系历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值是与历史成本相对应的计量属性。相关知识计量属性对资产的计量对负债的计量历史成本按购置时的金额按承担现实义务时的金额重置成本按现实购买的金额按现在偿还的金额可变现净值按现实销售的金额

现值

按预计使用和处置产生的未来现金流入量折现金额按预计期限内需要偿还的净现金流出量折现的金额公允价值

按交易双方自愿进行交易的金额按交易双方自愿进行债务清偿的金额相关知识各种计量属性的比较任务四会计科目会计科目是为了对会计要素的具体内容进行分门别类的核算所规定的项目。会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目；会计科目是设置会计账户的依据。相关知识会计科目的分类资产类会计科目负债类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目损益类会计科目相关知识会计基础知识

项目三经济业务的描述工具：账户任务一账户的设置及结构：会计核算的基石任务二记账方法：会计核算的灵魂石任务列表小王是一名刚刚踏入企业的大学毕业生，入职当日，财务部门经理给小王分配工作，要求他从经济业务录入的工作开始职场工作，小王表现出极为不屑的态度，他原想可以做一些成本核算或财务分析的工作，这时，经理看出了小王的心思，马上说，你认为会计最基本、最重要的工作是什么？小王说，是财务分析啊，经理说，错，应该是财务数据的最初始的录入环节，也就是如何利用会计科目编制记账凭证，描述经济业务的真实发生信息，这就是我们学习的账户。问题导入任务一账户的设置及结构：会计核算的基石设置账户的重要意义设置账户能按照经济管理的要求分类地记载和反映经济业务设置账户能为编制财务会计报告提供重要依据账户的用途与结构相关知识任务二记账方法：会计核算的灵魂石记账方法含义：记账方法是指在账簿中登记经济业务的方法。分类单式记账法复式记账法相关知识复式记账法含义：复式记账法是对发生地每一项经济业务，都要在相互联系的两个或两个以上账户中，以相等的金额进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。相关知识借贷记账原理含义：借贷记账法是复式记账法的一种，它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。记账符号：“借”和“贷”作为记账符号账户结构相关知识记账规则含义：记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。内容：借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。根据复式记账原理，对每项经济业务都要以相等金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。应用：会计分录相关知识试算平衡含义：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。方法：本期发生额试算平衡法和余额试算平衡法。相关知识会计基础知识

项目四会计信息的记载工具：

凭证、账薄、报表任务一会计凭证：会计信息的输入任务二会计账簿：会计信息的流转任务三对账和结账任务四财务报表：会计信息的输出任务列表

小张是一名刚刚从学校毕业的大学生，步入工作岗位的第一天，财务部门的负责人带领小张熟悉了一下环境后，让她先与王会计一起整理上月的凭证、账簿、报表，由此开始了小张的会计职业生涯，你认为小张应如何更快的进入工作状态吗？问题导入任务一记账方法：会计核算的灵魂石会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。相关知识原始凭证：原始凭证是用来记载和证明有关经济业务实际发生、明确经济责任的书面文件。原始凭证的分类自制原始凭证外来原始凭证原始凭证的填制和审核原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的审核相关知识记账凭证：记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿的依据。记账凭证的分类按其使用范围不同：专用记账凭证和通用记账凭证按其填制方法不同：复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证记账凭证的填制和审核相关知识会计凭证的保管会计凭证要及时传递，不得积压。

记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

应定期将记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面和封底，装订成册。

装订成册的会计凭证应由专人负责集中保管，按年分月顺序排列．以便查阅。

会计凭证存档以后，保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管。

会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循《会计档案管理办法》的有关规定。一般会计凭证保管期限为15年；未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。相关知识任务二会计账簿：会计信息的流转账簿的种类按其用途分类：分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按其形式划分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿相关知识账簿的格式和登记方法账簿的基本构成要素日记账及其登记方法分类账及其登记方法备查账簿及其登记方法相关知识任务三对账和结账对账对账的意义对账的内容结账结账的意结账前的准备工作结账的具体方法更正错账的方法错账查找的一般方法更正错账的方法相关知识资产清查:资产清查是指通过对各项资产的盘点与核对，查明资产在一定时期的实存数额，并与账面结存数进行核对，确定账实是否相符的一种专门方法。资产清查的分类盘存制度各种资产清查的方法相关知识任务四财务报表：会计信息的输出

财务报表含义

财务报表是以日常核算资料为主要依据编制的，它是综合反映企业和行政事业单位某一特定日期的资产、负债和净资产状况，以及某一特定时期的业务成果和现金流动情况的书面文件。相关知识

财务报表作用

编制财务报表既是会计核算的一种专门方法，也是向会计信息使用者传递会计信息的主要途径。相关知识

财务报表使用者

财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等相关知识项目五出纳核算岗位项目六存货核算岗位项目七项目八项目九项目十第二部分项目实训岗位实训

项目五出纳核算岗位能力目标能娴熟地办理企业收付款业务，编制收付款凭证并登记现金日记账和银行日记账。掌握各种银行结算工具的特点，为企业选择合适的结算方式。及时核对企业银行存款变动信息，编写银行存款余额调节表。任务列表任务一如何办理现金收支业务任务二

办理银行结算任务三编制银行存款余额调节表任务一如何办理现金收支业务任务一如何办理现金收支业务1出纳的岗位职责（1）办理现金收付和银行结算业务，（2）登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。（3）办理结汇、购汇、付汇等外汇业务。（4）建立适合本企业情况的现金和有价证券保管责任制，保证库存现金和各种有价证券的安全。（5）妥善保管好有关印章、空白收据和空白支票。（6）切实保守所在单位的财务信息秘密。任务一如何办理现金收支业务（续）2现金收支范围和日常管理任务一如何办理现金收支业务（续）3.现金支出的程序任务一如何办理现金收支业务（续）4.现金收入的程序任务一如何办理现金收支业务（续）5.现金的提取与送存

要

求现金提取必须使用钢笔、必须使用碳素墨水或蓝黑墨水并按支票排定的号码顺序填写；签发日期应填写实际出票日期，不得补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致、大小写金额必须接规定书写，如有错误，不得更改，必须作废重填；用途栏应填明真实用途；签章不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符；支票背面要由取款单位或取款人背书（即签章），核对无误后交给银行结算。现金的送存出纳人员清点票币填写现金解款单并将现金送存银行任务一如何办理现金收支业务（续）6任务导入与处理（详见教材）6.1现金收入的处理6.2现金支出的处理6.3收到转账支票的处理6.4登记现金日记账任务二办理银行结算任务二办理银行结算1.什么是银行结算业务银行结算业务是指通过银行账户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款账户划出款项，转入收款单位存款账户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的调拨。任务二办理银行结算（续）2银行结算业务的种类和特点任务二办理银行结算（续）3办理银行支付结算的基本要求单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。任务二办理银行结算（续）4任务处理（详见教材）4.1如何电汇4.2办理银行汇票任务三编制银行存款余额调节表任务三编制银行存款余额调节表1银行存款的管理设置“银行存款日记账”每日终了，应结出余额“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。任务三编制银行存款余额调节表（续）2银行对账单月初账户余额存入和付出的金额月底账户余额。任务三编制银行存款余额调节表（续）3银行存款余额调节表作用：调节企业银行存款日记账与银行存款对账单的差额主要原因：未达账项银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如，委托银行收款等。银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如，收到外单位的转账支票等。企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。任务三编制银行存款余额调节表（续）编制原理任务三编制银行存款余额调节表（续）4任务处理（详见教材）岗位实训

项目六存货核算岗位能力目标熟悉存货核算岗位的职责；正确运用存货科目进行账务处理；熟练计算成本差异率、掌握四个存货发出计价方法；能够正确计提、转回和结转存货跌价准备；掌握存货盘存盘亏的确认和处理方法。任务列表任务一存货的精打细算任务二怎样应对存货的贬值任务三学会盘点存货任务一存货的精打细算任务一存货的精打细算1什么是存货？存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。任务一存货的精打细算（续）存货的种类任务一存货的精打细算（续）2存货核算岗位职责审查存货采购计划、控制采购成本，防止盲目采购。要求各业务环节提供填写内容齐全的有关凭证，同时规定凭证的传递程序和传递时间。负责存货收发原始凭证的审核、收发业务的处理和明细核算。对在途存货要督促催收，对已经验收入库尚未付款的存货，月末要估价入账。会同有关部门建立健全存货手续制度，拟定存货管理与核算的实施方法。配合有关部门制定存货消耗定额。负责存货销售业务核算正确计算和结转存货的销售成本。协助有关部门对存货进行盘点，确定盘盈、盘亏后进行账务处理。会同有关部门分析存货的储备情况。任务一存货的精打细算（续）

3存货的确认条件任务一存货的精打细算（续）4存货成本构成任务一存货的精打细算（续）5发出存货如何选择计价方法？先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法等方法任务一存货的精打细算（续）6存货的主要账务处理原材料的账务处理包装物的账务处理低值易耗品的账务处理委托加工物资的账务处理库存商品的账务处理任务一存货的精打细算（续）原材料的账务处理实际成本法购入原材料①材料已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目②材料尚未验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目任务一存货的精打细算（续）原材料的账务处理（续）实际成本法发出材料借：生产成本、制造费用、管理费用等科目贷：原材料任务一存货的精打细算（续）原材料的账务处理（续）计划成本法购入原材料①购买原材料借：材料采购*应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目②验收入库借：原材料（计划成本）

贷：材料采购任务一存货的精打细算（续）③结转入库材料成本差异借：材料采购贷：材料成本差异（节约差异）借：材料成本差异（超支差异）贷：材料采购任务一存货的精打细算（续）发出材料①发出材料借：生产成本、制造费用、管理费用等科目贷：原材料②分配应负担材料成本差异**借：生产成本、制造费用、管理费用等科目贷：材料成本差异（超支差异）或借：材料成本差异（节约差异）贷：生产成本、制造费用、管理费用等科目任务一存货的精打细算（续）发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率任务一存货的精打细算（续）包装物的账务处理任务一存货的精打细算（续）低值易耗品的账务处理任务一存货的精打细算（续）委托加工物资的账务处理①发出物资 借：委托加工物资

贷：原材料②支付运杂费 借：委托加工物资贷：银行存款③加工完成验收入库 借：原材料贷：委托加工物资任务一存货的精打细算（续）库存商品的账务处理任务二怎样应对存货的贬值1存货期末计价的原则在资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。任务二怎样应对存货的贬值（续）任务二怎样应对存货的贬值（续）2存货减值迹象的判断任务二怎样应对存货的贬值（续）2净现值为零的情形任务二怎样应对存货的贬值（续）4存货减值的账务处理任务三学会盘点存货任务三学会盘点存货1如何进行存货清查种类按清查范围（全面清查、局部清查）按清查时间（定期清查、不定期清查）方法实地盘存法抽样评估法技术测定法任务三学会盘点存货（续）2处理存货清查结果存货盘盈借：原材料等科目

贷：待处理财产损益存货盘亏①批准处理前借：待处理财产损益 贷：原材料等②批准处理后借：其他应收款（有过失人赔偿部分）

原材料（残料价值）

管理费用或营业外支出

贷：待处理财产损溢岗位实训

项目七固定资产核算岗位能力目标熟悉固定资产核算岗位的基本要求；掌握固定资产取得的核算，正确为固定资产进行分类和计价，填制固定资产卡片；理解计提折旧的原因，熟练运用固定资产折旧的四种方法，并进行正确的账务处理；掌握固定资产的处置、减值和固定资产清查等业务的处理方法。任务列表任务一搞清固定资产的来龙去脉任务二应对“老去”的固定资产任务三怎样应对固定资产的“变动”任务一搞清固定资产的来龙去脉任务一搞清固定资产的来龙去脉1认识固定资产定义持有目的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用寿命超过一个会计年度资产类型有形资产确认条件与固定资产有关的经济利益很可能流入企业。实务中，主要是通过判断与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业来确定。固定资产的成本能够可靠地计量任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）2固定资产核算岗位的职责根据固定资产管理的会计法律、法规和制度的相关固定，会同有关部门制定固定资产目录，分类方法，使用年限，加强固定资产管理，正确进行固定资产核算；建立固定资产明细卡片，定期进行核对，做到账、卡、物相符，做好使用情况和检修保养情况记录，确保资产的使用寿命和使用效率；负责固定资产明细核算工作，定期反映资产增减变动情况和资产原值、净值、折旧情况，按期填报固定资产增减变动情况相关报表；按照有关规定选择固定资产折旧方法，确定折旧率，按月正确计算和提取固定资产折旧；参与编制固定资产更新改造和大修理计划；会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工作，汇总清查盘点结果，盘盈、盘亏和毁损等情况要查明原因，明确责任，按规定的审批程序办理报批手续，根据批准文件进行账务处理。任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）3固定资产的常见取得方式和账务处理购入的固定资产不需要安装借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）购入的固定资产需要安装①支付价款、税金、运费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款②领用材料、支付货款借：在建工程

贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬——应付工资任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）③交付使用借：固定资产 贷：在建工程任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）自建固定资产①购入工程物资借：工程物资

贷：银行存款②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用本企业生产的产成品借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）④支付工程人员工资和其他费用借：在建工程贷：应付职工薪酬——应付工资

银行存款⑤工程完工结转固定资产成本借：固定资产

贷：在建工程任务一搞清固定资产的来龙去脉（续）接受捐赠取得固定资产借：固定资产 贷：营业外收入——捐赠利得投资者投入的固定资产借：固定资产 贷：实收资本任务二应对“老去”的固定资产任务二应对“老去”的固定资产1为什么要计提折旧？有形损耗无形损耗任务二应对“老去”的固定资产（续）2影响固定资产折旧的因素任务二应对“老去”的固定资产（续）3固定资产折旧范围应计提折旧的固定资产①房屋和建筑物②机器设备、仪表、专用工具③以经营租赁方式租出的固定资产④以融资租赁方式租入的固定资产不计提折旧的固定资产①已提足折旧仍继续使用的固定资产②单独计价入账的土地③由于更新改造而停止使用，并将账面价值转入在建工程的固定资产④以经营租赁方式租入的固定资产⑤以融资租赁方式租出的固定资产⑥提前报废的固定资产⑦已全额计提减值准备的固定资产任务二应对“老去”的固定资产（续）4固定资产折旧的方法年限平均法年折折旧率=(1-预计残值率)÷预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率任务二应对“老去”的固定资产（续）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)／预计总工作量×100%某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100％月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产净值×月折旧率任务二应对“老去”的固定资产（续）年数总和法年折旧率=尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100％月折旧率：年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率任务二应对“老去”的固定资产（续）5固定资产折旧的会计处理借：制造费用（企业基本生产车间所使用的固定资产计提折旧）管理费用（管理部门使用、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（销售部门使用的固定资产计提折旧）在建工程（自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提折旧）其他业务成本（经营租出的固定资产计提折旧）贷：累计折旧任务三怎样应对固定资产的“变动”任务三怎样应对固定资产的“变动”1固定资产终止确认的两个条件固定资产处于处置状态；固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。任务三怎样应对固定资产的“变动”（续）2固定资产处置时的处理固定资产转入清理发生清理费用出售收入和残料等的处理保险赔偿的处理清理净损益的处理任务三怎样应对固定资产的“变动”（续）3固定资产的清查盘盈借：固定资产

贷：以前年度损益调整盘亏①盘亏固定资产借：待处理财产损益——待处理固定资产损益

累计折旧

贷：固定资产 ②结转盘亏损失借：营业外支出——资产盘亏损失

贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益 任务三怎样应对固定资产的“变动”（续）4固定资产的减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备岗位实训

项目八往来结算岗位能力目标熟悉往来结算岗位的职责和核算任务；熟练运用应收票据、应收账款、其他应收款和应付票据、应付账款、其他应付款等的核算方法；掌握坏账损失的确认和处理方法。任务列表任务一教你了解应收款项任务二怎让应对应收款项带来的风险任务三适度举债有利于企业发展任务一教你了解应收款项任务一教你了解应收款项1往来结算岗位应收业务跟踪管理销售合同执行情况，建立客户往来台账；负责应收款项的结算和明细核算；好应收账款日常核对工作，配合销售部门核对客户的往来情况；负责内部备用金的管理和核算；现金折扣的管理与控制；做好信用风险控制，对金额较大、帐龄较长的应收款项进行跟踪分析和预警，及时催收欠款，按规定处理坏账损失。应付业务会同有关部门制定应付款项的核算和管理办法；办理应付款项的结算；负责应付款项的核算工作；定期进行应付付款项的对账；分析应付款项的账龄及偿还情况。任务一教你了解应收款项（续）2应收款项的范围有多大应收账款其他应收款应收股利应收利息长期应收款应收票据任务一教你了解应收款项（续）3应收账款的主要账务处理无折扣情况下的账务处理①销售商品、提供劳务发生应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②收到款项借：银行存款 贷：应收账款任务一教你了解应收款项（续）现金折扣下的账务处理①销售商品、提供劳务发生应收账款借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）②如在折扣期限内收到销货款项，则做如下会计分录借：银行存款（按货款净价）

财务费用（按折扣额）

贷：应收账款（按货款总额）③如在折扣期限后收到销货款项，则做如下会计分录借：银行存款（按货款总额）

贷：应收账款（按货款总额）任务一教你了解应收款项（续）商业折扣情况下的处理①销售商品、提供劳务发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入（按扣除商业折扣以后的实际销售净额金额）应交税费——应交增值税（销项税额）②收到款项借：银行存款贷：应收账款任务一教你了解应收款项（续）3应收票据的主要账务处理不带息应收票据的账务处理①销售产品收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②应收账款改用商业汇票结算借：应收票据 贷：应收账款任务一教你了解应收款项（续）③到期兑付票据借：银行存款 贷：应收票据④商业汇票到期，承兑人无法承兑借：应收账款 贷：应收票据任务一教你了解应收款项（续）带息应收票据的账务处理①销售商品收到票据借：应收票据（票面金额）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）③到期兑付票据借：银行存款贷：应收票据（票面金额）

财务费用（利息）④商业汇票到期，承兑人无法承兑借：应收账款贷：应收票据（票面金额）

财务费用（利息）任务一教你了解应收款项（续）应收票据背书转让的账务处理借：库存商品、在途物资等

应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收票据任务一教你了解应收款项（续）应收票据贴现的账务处理①无息票据贴现的账务处理借：银行存款（贴现实收金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据任务一教你了解应收款项（续）②带息票据贴现时账务处理如企业收到带息票据金额小于票面金额，则借：银行存款（贴现实收金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据如企业收到带息票据金额大于票面金额，则借：银行存款贷：财务费用（到期利息减贴现息）应收票据（票据面值）任务一教你了解应收款项（续）③商业汇票到期，承兑人无法承兑，企业向银行退还贴现款借：应收账款（贴现实收金额）贷：银行存款或短期借款任务一教你了解应收款项（续）3其他应收款的主要账务处理①应收的各种赔款、罚款；②应收出租包装物租金；③应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；④存出保证金，如租入包装物支付的押金；⑤其他各种应收、暂付款项。任务二怎让应对应收款项带来的风险任务二怎让应对应收款项带来的风险1信用政策信用标准信用条件收账政策任务二应对应收款项带来的风险（续）2应收账款的账龄分析有多少欠款尚在信用期内逾期欠款情况任务二应对应收款项带来的风险（续）3建立应收账款坏账准备制度任务三适度举债有利于企业发展任务三适度举债有利于企业发展1应付账款应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。任务三适度举债有利于企业发展（续）2应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票任务三适度举债有利于企业发展（续）任务三适度举债有利于企业发展（续）任务三适度举债有利于企业发展（续）3其他应付款①企业发生各种应付、暂收款项时借：银行存款、管理费用等贷：其他应付款②支付或退回有关款项时借：其他应付款贷：银行存款岗位实训

项目九财务成果核算岗位任务列表任务一

商品销售收入怎么算任务二

如何结转成本任务三

如何计算所得税任务四

利润怎么算，如何分配能力目标熟练处理商品销售核算业务并能办理相关收款业务能依据会计制度正确界定各费用项目能根据企业特点进行所得税计算及其费用核算能完成利润形成及分配过程的账务处理具备独立完成财务成果岗位全盘账务处理的能力任务一商品销售收入怎么算1.1任务导入

本公司与苏州尤信达电子有限公司签订销售合同，向尤信达公司出售电子配件30套，价税合计为116800元，货款尚未收到。核算财务成果的会计人员王莉收到出库单、商品销售单、销售发票通知单等原始凭证，开具增值税专用发票，并做出相应会计处理。1.2任务分析

会计人员需审核销售部门传来的出库单、商品销售单、销售发票通知单等原始凭证，审核无误后，向客户开具销售发票，确认销售收入，同时编制记账凭证并登记账薄。1.3相关知识什么是收入？

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征收入的确认条件1.3相关知识商品销售收入的主要账务处理1.3相关知识商品销售收入的主要账务处理1.4任务处理首先，对收到的原始凭证进行审核，核对所列事项是否完全相符。审核无误确认收入实现，开具增值税专用发票；根据上述原始凭证编制记账凭证；然后依照记账凭证登记商品销售明细账及分类账。1.5任务小结本次任务是一般情况下商品销售收入的计量及账务处理。在处理过程中应注意掌握销售收入确认条件、了解销售商品过程中涉及的增值税等销售税金，掌握商品销售发生时的会计处理。任务二如何结转成本2.1任务导入12月31日，会计王莉计算编制主营业务成本明细表，结转本期产品销售成本。2.2任务分析

会计人员需根据我国会计法规及本企业的内部会计制度要求，确定存货期末计价方法，然后根据审核无误的商品销售明细账，计算并编制主营业务明细表，再依此编制记账凭证并登记账薄。2.3相关知识结转商品销售成本

逐日结转

定期结转计算商品销售成本

个别计价法（分批实际进价法）

加权平均法

移动加权平均法

后进先出法

毛利率推算法2.4任务处理通过库存商品明细账登记的数量、金额信息，采用加权平均法核算发出商品成本，计算编制主营业务成本计算表；依据该主营业务成本计算表，编制记账凭证；依上述记账凭证，登记主营业务成本、库存商品总账及明细账。2.5任务小结

销售商品成本的计算及结转是财务成果岗位会计人员应该掌握的基本核算技能。在本次任务学习过程中，应注意了解企业对发出商品成本的计价方法、掌握销售商品成本计算表的编制，及时据此表编制记账凭证并登记明细账及分类账账薄。任务三如何计算所得税3.1任务导入

12月31日，公司利润表显示利润额为1500万元，公司适用所得税税率为25%。会计王莉核对相关资料后，发现有以下事项其会计处理与税法规定存在差异：

（1）公司按双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧，当年计提折旧额为120万元，而税法规定依直线法计提折旧，准予计提扣除的折旧额为60万元。

（2）本年5月公司向关联企业捐赠现金200万元。

（3）取得国债利息收入2万元。

3.2任务分析

所得税是企业按国家所得税法规定上缴税款而产生的税费。在计算所得税时，应依照所得税法对会计利润进行调整后，才能正确的计算出应缴纳的所得税，而由此产生的差异需要会计人员及时确认、计量和登记。3.3相关知识3.3.1企业所得税的税法规定企业所得税企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。

3.3相关知识3.3.1企业所得税的税法规定纳税期限企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清税款。3.3相关知识3.3.1企业所得税的税法规定税率3.3相关知识3.3.1企业所得税的税法规定计税依据企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额3.3相关知识3.1.1企业所得税的税法规定计税依据企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。具体公式为：3.3相关知识3.3.2企业所得税的会计处理科目设置3.3相关知识3.1.2企业所得税的会计处理应付税款法与纳税影响会计法应付税款法和纳税影响法是普遍采用的两种所得税会计处理方法。其中，纳税影响会计法又分为资产负债表债务法和利润表债务法两种，根据《企业会计准则》规定，企业应当采用资产负债表会计法核算所得税。3.4任务实施根据税法相关规定，会计王莉发现的三项差异分析处理如下：（1）固定资产折旧，会计账面确认的当期折旧120万元，税法准予计提扣除的折旧额为60万元其差额60万元须调整增加会计利润。

在会计处理上，60万元差异额为可抵扣暂时性差异，应确认为“递延所得税资产”。3.4任务处理（2）公司向关联企业捐赠现金200万元，会计确认为营业外支出并已在计算会计利润时扣除，而税法规定该项捐赠不能在税前扣除。因此，计算所得税时，其差异额200万元须进行纳税调整，应调整增加会计利润。

在会计处理上，200万元差异额为永久性差异，应直接确认为“所得税费用”。3.4任务处理（3）公司收到的国债利息收入2万元。

会计确认为利息收入并已增加计入会计利润，而税法规定该项收入为免税收入。计算所得税时，其差异额2万元须调整减少。3.4任务处理根据以上分析，会计王莉计算出当期企业应纳所得税额如下：（1）纳税调增金额＝200＋60＝260（万元）；（2）纳税调减金额＝2（万元）；（3）应纳税所得额＝1500+260-2＝1758（万元）；（4）应纳所得税=175825%=439.5（万元）3.4任务处理王莉根据以上数据填报《企业所得税纳税申报表》申报缴纳所得税，同时登记凭证及分类账薄，其会计分录如下：

借：递延所得税资产2000000

贷：所得税费用

2000000

借：所得税费用

4395000

贷：应交税费——应交所得税

43950003.5任务小结

本次任务是财务成果岗位会计人员须掌握的基本业务。在处理过程中应注意掌握企业所得税的相关规定，并能依照税法规定正确计算企业当期应交的所得税；注意掌握所得税与会计准则规定的差异，能区分永久性差异与暂时性差异，依照会计准则规定编制凭证登记账薄。任务四

利润怎么算，如何分配4.1任务导入12月31日，会计王莉进行期末会计处理：（1）将各损益类科目余额结转到本年利润账户，计算本年利润；（2）结转本年利润账户余额到利润分配账户，准备分配利润；（3）提取法定盈余公积金；（4）将利润分配各明细账户余额转入“未分配利润”明细科目，计算期末未分配利润。

4.2任务分析

会计人员需依照会计制度及会计准则的规定，结转损益，计算利润，并按照有关法规的规定，按照规定的内容、顺序和金额进行利润分配。4.3相关知识4.3.1利润及其核算利润是指企业在一定会计期间的经营成果。企业设置“本年利润”账户核算企业本年度内实现的利润总额4.3相关知识4.3.2利润分配

利润分配是指企业按照国家规定的政策和企业章程的

规定对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配。利润分配的顺序：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积金；（3）提取任意盈余公积金；（4）向股东分配利润。4.3相关知识4.3.2利润分配

利润分配的账务处理4.4任务处理王莉通过查账汇总得到损益类科目的本期发生额如下：4.4任务处理（1）王莉依据上述汇总表编制损益结转分录如下：借：本年利润4575000

贷：主营业务成本4000000

其他业务成本150000

营业外支出30000

财务费用20000

销售费用70000

管理费用100000

营业税金及附加30000

所得税费用175000借：主营业务收入5000000

其他业务收入36000

营业外收入64000

贷：本年利润51000004.4任务处理

（2）

根据本年利润账户借贷方发生额，计算出本年度净利润额为525000元，并编制记账凭证，将其结转到“利润分配——未分配利润”账户，会计分录如下：

借：本年利润525000

贷：利润分配——未分配利润5250004.4任务处理（3）登记明细账及分类账，结平损益类账户及本年利润账户；（4）同时按净利润的10%计提法定盈余公积，并编制会计分录如下：

借：利润分配——提取法定盈余公积52500

贷：盈余公积——法定盈余公积52500

借：利润分配——未分配利润52500

贷：利润分配——提取法定盈余公积52500

（5）登记利润分配及盈余公积总账和明细账。4.5任务小结利润的计算及分配是财务成果岗位会计人员应该掌握的重要核算技能。在本次任务中，应注意掌握各损益账户的期末结转、掌握利润分配的顺序以及记账凭证的编制。岗位实训

项目十报表编制岗位能力目标熟练掌握对账工作的主要内容及操作要求熟练处理期末结账业务能独立完成资产负债表的编制能独立完成利润表的编制任务列表任务一

期末对账和结账任务二

编制资产负债表任务三

编制利润表任务一期末对账和结账1.1任务导入

年末正是报表会计小兰最忙的时候，她需要尽快做出反映公司经营情况的财务报表，向公司总经理汇报。在编制报表之前，首先要做好的就是期末的对账和结账工作。那么，小兰具体应该如何操作，才能确保期末结账成功，为编制会计报表做好准备呢？1.2任务分析

对账和结账的时间一般选择在自然月份的月末，这样可以与税款计算时间同步，减少不必要的风险。在对账和结账工作完成之后才能编制会计报表。1.3相关知识1.3.1对账概念：为了保证账薄记录的真实可靠，对账薄和账户记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作，在会计上叫做对账。主要内容：（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对1.3相关知识1.3.2结账概念：结账是一项将账簿记录定期结算出本期发生额、期末余额的账务工作。结账的程序：结账的方法：1.4任务处理对账：（1）对本月所有凭证重新进行审核，核对账薄记录与记账凭证、记账凭证与原始凭证的数据是否相符，仔细核对减少差错，确保账证相符。（2）核对公司各项财产物资、债权债务的账面余额与实有数额，确保账实相符。（3）核对明细账与总账、总账与日记账、总账与相关账户间的账薄记录、勾稽关系