基础讲义下篇会计第十一章非流动资产

下篇会计——第十一章非流动资产（一计量、成本模式与公允价值模式之间的转换、投资性房地产与自用、存货之间的转换及最终处专题一固定资产知识点本，但不调整原已计提的折旧）。2009121（当日不进行估入固定资产，于第二个月开始折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料，再修正原暂估原定可使用状态，101，1212015213000（）。元元元 ，60%40%。相关会计分录如下：项税额【基础知识题】甲公司为一般，率为17%，2017年3月1日购入一台需要3.4304010%。2017101①201731 118应交税费——应交（进项税额） 票，其中运费2500元，275元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料批，价值3万元，购进该批原材料时支付的进项税额为5100元；支付安装工人工资4元。假定不考虑其他税费。下列基于上述资料的会计论断中，正确的有（）A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额＝85000＋275＝85275（元）；C，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣；D，固定资产的入账成本＝500000＋2500＋30000＋4900＝537400定可使用状态，不考虑除外的其他税费，则该设备的入账价值为（）万元。 公允价值比例司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z480成品的不含税售价为3.3万元，适用税率17%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分X（）万元。分期付固资产且合同中定付款期限较长超过正常信条（通）票上的金额2015年是102，2016年是85，2017年是119，2018年的是34。=600×（P/F，8%，1）+500×（P/F，8%，2）+700×（P/F，8%，3）+ 2015201620172018 （=期初长期应付款本金×实际利率）借：应交税费——应交（进项税额）r=8%时：r=9%时：达到预定可使用状态前（＝）

A200931921 造固定资产成本的有（）。应交税费---应交（进项税额） ⑥辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、等劳务工程项目已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入用，不属于筹建期间的，计入如为原因造成的报废或毁损，或工程项目全部报废或毁损的，应将其净损失列入营业外（【基础知识题】乙简称乙公司为一般适用的税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。201414（ A100A17A 提在建工程减值准备；应从公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B20该批B原材料支付的额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计305应交税费——应交（销项税额） 经典例题【2016（）B计入厂房建造成本的有（）。E.工程因自然造成的在建工程报废净损失应该停止借款费用的资本化，所以不能计入成本；选项E，自然造成的在建工程报废，其，使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日司预计该核电站在使用届满时为恢复100008200（）万元。， 经典例题【2013（）经典例题【2012（）。AC，投资者投入E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对知识点固定资产的后续计量经典例题【2015（）『答案解析』选项C，已达预定使用状态并已办理竣工决算，此时固定资产需要开始计提折旧D，按照成本调整暂估价的，不需要调整以前计提的折旧。预计净残值，是指假定固定资产预计使用已满并处于使用终了时的预期状态，企业目20181930002011（） 『答案解析』2011＝10000－（10000－500）/10×2.5＝7625（元），则2011＝7625－3000＝4625（元）。日，该设备累计计提的折旧额为（） 计算如下：年折旧额=（固定资产-预计净残值）×年折旧率采用双倍余额递减法计提折旧。司2014年度对A设备计提的折旧是（）万元。A.136.8C.187.34用预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用。预计净残值预计数与原先估计有（）。『答案解析』选项B，使用的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧；选E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。 为452012（） ⑤2010141.516.95（158.45-141.5）万元；3805010被替换部分的账面价值为万元。5额为（）万元。『答案解析』更新改造后生产线的入账价值＝380－50－10－20＋180＝480（万元），2015机的为12000元，新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元 借：用经典例题【2011（）的期间内摊销，选项D经典例题【2012（）固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期用、销售费经典例题【2016（）『答案解析』选项A，固定资产发生的更新改造支出，符合资本化条件的计入固定资产的成本B，对房屋装修若是出于延长其使用的目的，符合资本化条件，其支出增加固定资产的账面价值；若是不能延长，应该在发生时计入当期损益。选项D，企业发生的大修理支出如果满足资本化条件，则应予以资本化经典例题【2012（）各项会计处理中，正确的有（）。知识点二、固定资产、毁损和报废的会计处经典例题【2016（）。 ）持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指作为整体或其他方式一并处 22以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、合同中产生的合同权利。借：待处产损溢（赔款或责任人赔款）贷：待处产损追加“用冲减“用产经典例题【多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的有（）D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“用”；差错，重大前期差错更正处理，应当通过“待处产损溢”科目调整。专题二知识点无形资产的确认和初始计量经典例题【单选题】下列各项中，应当确认为无形资产的是（）D，研究阶段支权是有，10是10否无权是有略是有略权是有17房地产开发企业取得的土地使用权用于开发对外的，相应的土地使用权应并入经典例题【多选题】M201811认为无形资产（土地使用权）的有（）。『答案解析』乙地块和丙地块均用于建造对外的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应BC。知识点内部研究开发费用的确认和计量（一）研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划。产自身存在市场，无形资产将在的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或开发该无形资产耗费的材料、劳务成本、费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权在开发过程中发生的，除上述可直接归属于无形资产开发活动之外的其他销售费用、用将研究费用列入当期用借：用（）将研究阶段的支出计入当期知识点 期应作为使用的一部分。定年限为10年，预计有效使用期限为8年。2009年初乙公司与司签订协议，约定5年后，即2014年初这专利权，价为53万元，则司应当如何摊销此专利权呢？其次，专利权5年后的价53万元应界定为残值；2009 15201749经典例题【单选题】201611M100假定未发生其他税费。该无形资产使用为5年。2017年12月31日，由于与M无形资产相关的M182019年12月31日，甲企业发现，导致M无形资产在2017年发生减值损失的不利经济因素已全部，且此时估计M222019（）万⑦2019M＝18-6-6＝6（万元），虽然此时其可收回价值已经有所恢复，经典例题【2013年单选题】司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值该专利权的摊销金额应计入费用是计入相关成本的。对于无形资产的使用和摊销方法都是至少于每年年末复核的，无经典例题【2013（）无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用不确定，按最高摊销期使 额『答案解析』选项A，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的费、B，无法预见为企业带来经济利益期限的为无形资产，应当视为其使用不确定的无形资产，不进行摊销。选项E，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益，知识点无形资产的处置一、无形资产的【备注】土地使用权的税率为11%，其他无形资产的税率为6%（其中，专利权、则司此无形资产的损益额为（）⑩司此无形资产的收益额＝150－63＝87（万元）取得收入时：应交税费――应交经典例题【2009（）『答案解析』选项A，一般情况下，使用有限的无形资产，其残值应当视为零，但是也有息，并且该市场在无形资产使用结束时很可能存在。有（）。经典例题【2011（）E，商誉不属于无形资产。专题三知识点投资性房地产的特征与范围正在建造或开发过程中，将来用于出租的建筑物，只要企业管理（董事会或类似机构）作出正式决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，则决议当经典例题【多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有（）E.正在建设且管理已经决议认定完工后用于出租D知识点投资性房地产的的确认及初始计量入账价值在建造程中发的性损失直计入当期益，不入投资房地产本。其他相关准则规定的按照相应的准则规定予以确定。比如重组转入的投资性房地产就应按知识点投资性房地产的后续计量取得的收入采用成本模式后续计量。20112330A.收 时 ⑧2012年收取时9205202009（ 企业只有存在确凿表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，才可以采用公允价值②企业能够从活跃的房地产市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从，，【基础知识题】戊公司2006年7月1日与乙公司进行重组，重组当日的应收债权为3700万元，双方协议由乙公司以一幢楼房进行抵债重组日的公允价值为3000万元解除20061012006101地产市场的价格体系，该公允价值可以持续可靠获取，2006年末的公允价值为3200万元，20073120，， 200 80 经典例题【2013年单选题】2012年3月1日，司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年为180万元。司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该3000201212313200关税费，则该项投资性房地产对司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。 经典例题【2009（）知识点投资性房地产的转换与处置产商品、提供劳务或经营管理且管理作出房地产转换决议的日期；或如果转换当日的公允价值小账面价值，应当将差额计入当期损益；如果转换当日的公允价值大213正确的有（）A、B，成本模式下的投资性房地产转换成自用房地产或者存货时，直接按照企业、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账12月份达到预定可使用状态，建造成本为3000万元，相关税费20万元，司对该办公楼采用为2560万元，预计净残值为14万元，预计使用不变。2011年12月31日以2800万元的价格 ③2010年计提的折旧额＝［3020-20］÷40＝75（万元），会计分录如下： ④2010年收取时 ⑥2011年计提的折旧额＝（2560－14）÷38＝67（万元），相关分录如下： ⑦2011年收取时 司将其，收到1600万元存入银行。则丙公司该办公楼时对损益的影响金额为（）万元（＝1800－1710司，租期为3年，每年为500万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年公允价值为1700万元。2009年12月31日租赁协议到期，司与乙公司达成协议，将该办公楼给乙公司，价款为3000万元。则司办公楼时对营业利润的影响金额为（）万元。时冲减“其他业务成本”100经典例题【2011（）D，对于采用公允价值模式经典例题【2016（）A，采用公允模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额计入“公允价E，采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时自 专题四知识点【关键考点】存货、应收款项、持有至到期投资和可供金融资产的减值可以恢复，但权益性投资的可供金融资产减值恢复贷记“其他综合收益”。价值回升可以转回的有（）。发市利率或其他市投资率当期已经提高从影响企计算资预计未现企业内部报告的表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净中有两句经典台词：“穿上马甲我也认识你”“脱了马甲我照样认识你”。之后就有说北京的马甲市场一片。这个减值就是第7种情形。造成一些农场，那么其持有的设施、设备也就贬值了。这个减值也是第7种情形。经典例题【多选题】下列各项中，无论是否有确凿表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（）。经典例题【2012（）『答案解析』选项C，市场利率或者其他市场投资率在当期已经提高，从而影响企业计算知识点【基础知识题】司是一家出租车公司，2014年末司持有10台出租车出现减值迹象，8054510%。则该批出租车的经典例题【2013（）供的价格减去资产处置费用后的金额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。 5确的是（）。A替代利率可以根据企业平均成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调入40万元，2012年末可创造现金净流入42万元,2013年末可创造现金净流入40万元美10%。此设备的可收回价值及减值测试过程如下：②设备的可收回金额为￥734.18（与公允处置净额￥730值为￥734.18）；知识点该资产在剩余使用内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（三）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但是，遇到资产处置、、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在重组中抵偿等情况，同时符合资产终止确认条件处置净额降为10万元。2012年末因新技术不成熟被市场淘汰，司的专利权价值有所恢复，经420102013（）万元。知识点资产组的认定及减值处理【案例引入】司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为30万元，B20C50125 —— —— 【关键考点】资产组的减值测试相对较为独立，需熟练掌握减值损失的方法，考试题型以万元、100A71收回金额。司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量175A、B、CD（）万元。专题五知识点所谓货币性资产，是指货币及将来对应一笔固定的或可确定的货币量的资产，包括：货币、应收账款、应收票据、其他应收款以及准备持有至到期的债券投资等。所谓非货币性资产，是指在将来不对应一笔固定的货币量的资产。如：固定资产、存货、 【案例引入】司、乙公司均为一般，税率为17%。司以专利权换 【案例引入】司、乙公司均为一般，税率为17%。司以库存商品 【案例引入】司、乙公司均为一般，税率为17%。司以库存商品 【理论总结】当补价占整个额的小于25%时，该应被定性为非货币。否则，补价额÷收到补价方的换出资产的公允价（）13500010000075000可供金融资产，收取补价25000元D，25000/100000＝25%，不属于非货币性资产交换；选项E，已到期的持有至到期投资不属于非货币性资产，因此，其也不属于非货币性知识点允价值相是重大。（之后的很严）在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注各方之间是否存在关联方关45%的股权，为了达到控制乙公司的目的，用自己的一项专利权获取丙公司6%的股权。如果丙公司需要该专利权，则双方的交换具有商业实质。③换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场，应当采用估值技术确定其公允减值准备2万元，公允价值为100万元，税率为17%，消费税税率为5%。设备的为300万元，已提折旧180万元，已提减值准备60万元，公允价值为90万元，税率为17%。经双方协议，由N公司支付补价11.7万元（其中价款补价10万元，差价1.7万元）。交换后双税 银行存 25 支付的补价占整个额的＝10／（90＋10）×100%=10%＜25%，税（进项税额）收到的补价占整个额的＝9÷100×100%＝9%＜25%，所以该应界定为非货币性资产 支付的补价占整个额的＝9÷（90＋9）×100%≈9.1%＜25%， 商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，税率为17%，消，费税率为5%。乙公司设备的为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元率为17%该使得甲乙双方未来现金流量与前产生明显不同，而且甲、乙双保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由司收取乙公司补价8万元。则司换入设备及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（）万元。，经典例题【单选题】资料同上，甲、乙公司就此业