中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）

中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司2008年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2008年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2008年度应确认的劳务收入为（）万元。A、200B、160C、150D、228.55【参考答案】：C【解析】劳务完成程度=160/400×100%=40%，按正常情况可确认收入=500×40%=200(万元)；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第1页。D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【参考答案】：A【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计‘入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。3、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【参考答案】：A【解析】委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第2页。4、甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。则2007年中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第2页。A、18.6B、9.2C、480D、460【参考答案】：A【解析】负债部分的初始入账金额=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.45、14.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）A、以资本公积转增股本B、发现了财务报表舞弊C、发现原预计的资产减值损失严重不足D、实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异【参考答案】：A【解析】资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，不影响其资产负债表日时资本和资本公积的列示金额，因此其不需对资产负债表日相关项目金额进行，其属于资产负债表日后非调整事项，即A选项正确。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第3页。6、甲公司为建造某固定资产专门于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第3页。A、37.16B、340C、310D、72【参考答案】：C【解析】利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入=12000×3%-50=310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。7、下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是（）。(2007年)A、收到的税费返还款B、取得借款收到的现金C、分配股利支付的现金D、取得投资收益收到的现金【参考答案】：A【解析】选项BC属于筹资活动，选项D属于投资活动。8、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的是（）。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第4页。B、委托加工材料成本C、存放在门市部准备出售的商品D、发出展览的商品【参考答案】：A【解析】企业收到受托加工物资时不做账务处理，只在备查簿中登记，故受托加工物资不包括在资产负债表的“存货”项目中。9、2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。A、167200B、8600C、150000D、100000【参考答案】：B【解析】“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第5页。10、甲公司于2007年5月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1.2元），另外支付印花税及佣金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第5页。A、30000B、10000C、12000D、20000【参考答案】：B【解析】企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时将持有期间“公允价值变动损益”科目的累计发生额转入“投资收益”科目。确认的投资收益一(处置收入98000一账面余额115000)+[公允价值115000一初始入账金额10000×(10—1.2)]一10000(元)。11、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价时，其可变现净值的含义（）。A、预计售价B、预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用C、现时重置成本D、现时重置成本加正常利润【参考答案】：B【解析】可变现净值是预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用。12、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第6页。A、上期提取甲种存货跌价损失准备中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第6页。B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利【参考答案】：B【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。13、某企业对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额15万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为150万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为225万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为（）万元。A、－6B、0C、15D、12【参考答案】：B【解析】本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2%+225×4%=12(万元)，“坏账准备”科目期末调整前为15－3=12(万元)，本期应计提数=12－12=0(万元)。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第7页。14、正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第7页。A、9.6B、8.08C、32.52D、6.88【参考答案】：D【解析】该设备第一年计提折旧=40×40%=16（万元）第二年计提折旧=（40－16）×40%=9.6（万元）第三年计提折旧=（40－16－9.6）×40%=5.76（万元）第四年前6个月应计提折旧=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（万元）该设备报废时已提折旧=16+9.6+5.76+1.16=32.52（万元）该设备报废使企业当期税前利润减少=40－32.52+0.4－1=6.88（万元）。【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。15、甲公司以应交消费税的产晶一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为lO%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。A、635B、585C、381中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第8中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第8页。【参考答案】：B【解析】企业以存货对外投资，应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+500×17%=585(万元)。16、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A、将自创的商誉确认无形资产B、将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【参考答案】：D【解析】选项A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应该作为无形资产核算。17、下列资产中，不属于货币性资产的是（）。A、银行存款B、应收票据C、准备持有至到期的债券投资D、交易性金融资产【参考答案】：D中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第9中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第9页。18、企业以非现金资产对外投资时（不属于企业合并），非现金资产的公允价值如果小于非现金资产的账面价值，其金额应计入（）。A、资本公积B、当期损益C、在会计上不确认D、投资成本【参考答案】：B【解析】企业以非现金资产对外投资时。非现金资产的公允价值与非现金资产的账面价值的差额计人当期损益。19、乙公司2000年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为（）万元。A、1050B、1100C、1215D、1265【参考答案】：A【解析】“应付债券”科目的7月初余额=1100—[(1100—1000)—(1100—1000)/60×30]=1050（万元）中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第10页。20、仁字公司2005年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2008年中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第10页。A、OB、6.67C、8D、4【参考答案】：D【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×5/15—20×4/15—20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4=4(万元)。21、企业为建造某项固定资产于2002年1月1日专门借入了200万元，3月1日又专门借入了600万元，资产的建造工作从1月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2002年第一季度专门借款本金加权平均数为（）万元。A、400B、200C、800D、600【参考答案】：A【解析】专门借款本金加权平均数＝200×3/3+600×1/3＝400万元中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第11页。22、2008年7月1日，A公司以一批库存商品与8公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换，假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为160万元，市场价格为200万元，计税价格等于市场价格，其包含增值税的公允价值为234万元。该项非专利技术属于工业专有技术，市场上无同类技术价格可供参考，双方约定由B公司派出技术人员对A公司提供相关专业服务，直至该无形资产达到预定用途，A公司需另行支付相关专业服务费用16万元，2008年8月5日，A公司的该无形资产达到预计用途，预计使用年限为中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第11页。A、12.5B、9C、7.33D、10.42【参考答案】：D【解析】该项无形资产的入账价值=234+16=250(万元)，2008年的摊销费用=250/10×5/12=10.42(万元)。注：无形资产的摊销期应自其可供使用(即达到预定用途)时起，因此本题该无形资产应自2008年8月份开始摊销。23、某学校将其两年前购入的已免征契税的部分房产,出售给相邻的企业,该学校应当（）。A．补缴已经减免的税款B．补缴已经减免税款的50%C．补缴已经减免的税款并缴滞纳金D．补缴已经减免的税款并缴１倍的罚款【参考答案】：A24、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(按税法规定，按7%计算抵扣进项税额)，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收人库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第12中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第12页。B、6098000C、6093800D、6089000【参考答案】：C【解析】一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费全额以及合理损耗应计入其取得成本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除7%的进项税额。故该原材料的入账价值=5000×1200+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。25、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2004年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。甲公司正确的处理是（）。A、作为资产负债表日后事项的调整事项B、作为资产负债表日后事项的非调整事项C、直接反映在2005年当期会计报表中D、在2005年报表附注中说明【参考答案】：C【解析】此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。26、估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是（）。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第13页。B、如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额C、根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定D、在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定【参考答案】：C【解析】企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，首先应根据公平交易中资产的销售协议价格减云可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。这是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。27、企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则。A、重要性B、可比性C、谨慎性D、权责发生制【参考答案】：A【解析】重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第14页。28、A企业年度财务报告批准报出日是次年4月30日。A企业2007年12月31日前因未履行合同被乙企业起诉，A企业已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目。2008年3月20日法院判决A企业需偿付乙企业经济损失78万元，A企业不再上诉并执行。A中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第14页。A、借：营业外支出3贷：预计负债3B、借：营业外支出3贷：其他应付款3C、借：预计负债75以前年度损益调整3贷：其他应付款78D、借：以前年度损益调整3贷：其他应付款3【参考答案】：C29、甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为70万元，已提减值准备8万元，计税价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为200万元，已提折旧100万元，已提减值准备20万元，计税价值为110万元，营业税率为5%。经双方协议，由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。A、69B、75C、91D、85中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第15中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第15页。【解析】甲公司换入房产的入账成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋2＝91（万元）；30、甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，并支付补价10万元，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧25万元，公允价值130万元，A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧175万元，公允价值140万元，假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益为（）万元。A、0B、5C、10D、15【参考答案】：D【解析】甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益=130-(140-25)=15(万元)。31、下列固定资产中，当月应计提折旧的是（）。A、当月经营租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的设备C、当月以融资租赁方式租入设备D、大修理停用的设备【参考答案】：D中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第16页。【考点】该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核。32、下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是（）。A、固定资产B、可供出售金融资产C、无形资产D、交易性金融资产【参考答案】：D【解析】资产负债表上，交易性金融资产直接按账面余额填列，固定资产、无形资产、存货、长期股权投资、可供出售金融资产等项目以其科目余额减去其备抵项目后的净额(即账面价值)填列。33、吉利企业8月1日甲材料结存100件，单价5元，8月6日发出甲材料20件，8月12日购进甲材料320件，单价3元；8月23日发出甲材料100件。该企业对甲材料采用移动加权平均法计价，8月末甲材料的实际成本为（）元。A、1010B、1020C、1360D、1060【参考答案】：B【解析】8月6日发出甲材料＝20×5＝100（元）。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第17页。8月12日购进存货320件，此时甲材料总成本＝500－100+320×3＝1360（元），存货总数量＝100－20+320＝400（元），存货的单位成本＝中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第17页。8月23日发出存货＝100×3.4＝340，所以月末的实际成本＝1360－340＝1020（元）。【考点】该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核。34、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，不需要折算的是（）。A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、营业收入【参考答案】：C【解析】未分配利润是经过计算得到的，不是直接折算的。35、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的有（）。A、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同售价为基础B、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础C、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础D、用于出售且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础【参考答案】：C【解析】C选项：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础。【考点】该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第18页。36、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝7.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元＝7.29元人民币。甲公司于2008年3月中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第18页。A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【参考答案】：D【解析】第二季度可资本化的汇兑差额＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)37、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类【参考答案】：B【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第19页。38、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第19页。A、308008.2B、308026.2C、30816.12D、30848.56【参考答案】：D【解析】利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万元)；2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(万元)。39、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。在：）日，甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为（）万元。A、54B、72C、81D、90中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第20页。【解析】因为甲公司收到了补价，所以应该确认的损益＝10×（100－80）/100＝2，本题的会计分录是：借：固定资产72（倒挤）银行存款10贷：无形资产80营业外收入240、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。A、计提医疗基金B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、支付处置固定资产清理费用【参考答案】：B【解析】统筹退休金不属于专用基金。计提医疗基金计入专用基金中的医疗基金；计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购基金；支付处置固定资产清理费用计入专用基金中的修购基金。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A、无形资产无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销B、当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第21中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第21页。D、使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【参考答案】：A,B,D【解析】企业自用的无形资产如果用于产品生产，则其摊销额应计人产品成本。2、在债务人发生财务困难的情况下，下列属于债务重组的有（）。A、以低于债务账面价值的货币资金清偿债务B、修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等C、债务人借新债偿旧债D、债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资【参考答案】：A,B【解析】债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等，均不属于债务重组。3、事业单位喜业基金中的一般基金。其主要来源有（）。A、用货币资金和材料对外投资时从一般基金转入B、从当年未分配结余中转入C、用固定资产对外投资耐从固定基金转入D、从拨入专款形式的结余中转入【参考答案】：B,D【解析】一般基金主要有两个来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结余中转入。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第22页。A、债权人同意减免的债务B、债务人在未来期间应付的债务本金C、债务人在未来期间应付的债务利息D、债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额【参考答案】：B,D【解析】选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响未来期间的“应付账款——债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认财务费用。试题点评：本题考查债务重组后入账价值的确定。5、合并财务报表的特点是（）。A、合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量B、合并财务报表的编制主体是母公司C、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表D、合并财务报表的编制遵循特定的方法【参考答案】：A,B,C,D6、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A、支付的加工费B、随同加工费支付的增值税C、支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第23页。【参考答案】：A,D【解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税金－应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。7、在收到补价的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（）。A、收到的补价B、换人资产的公允价值C、换出资产的公允价值D、换出资产的账面价值【参考答案】：A,B,C【解析】与换出资产账面价值无关。8、下列属于中期财务报告的有（）。A、季度财务会计报告B、月度财务会计报告C、年度财务会计报告D、半年度财务会计报告【参考答案】：A,B,D【解析】财务会计报告按照编报期问分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第24页。A、当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债B、因商誉的初始确认产生的递延所得税负债应当确认为负债C、因商誉的初始确认产生的递延所得税负债不能确认负债D、当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产【参考答案】：B,D【解析】商誉的初始确认产生的递延所得税负债不能确认负债；当某项交易同时具有不是企业合并及交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）特征时，企业不应当确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产或应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。10、下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。A、委托加工物资B、受托代销商品C、融资租入固定资产D、经营租入固定资产【参考答案】：A,C【解析】选项B属于委托方的商品，不应列在受托方的资产负债表中；选项D属于出租方的资产，不属于承租方的资产。11、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第25页。C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【参考答案】：A,B,D【解析】选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。试题点评：本题考查存货的会计处理。12、下列各项中，属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、出售无形资产取得的收益C、处置固定资产产生的净收益D、以现金清偿债务形成的债务重组利得【参考答案】：B,C,D【解析】选项A计入其他业务收入，属予收入。13、阿波罗公司因购货原因于2008年1月1日产生应付昌盛公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2008年4月1日，阿波罗公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与昌盛公司协商进行债务重组。双方同意：以阿波罗公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为1O0万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人阿波罗公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第26中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第26页。B、50C、80D、20【参考答案】：A,B【解析】债务人有关债务重组的账务处理如下：债务人有关债务重组的固定资产处置损失=(100—20)一50=30(万元)债务人有关债务重组的债务重组利得=100-50=50(万元)借：固定资产清理80累计折旧20贷：固定资产100借：应付账款一昌盛公司100营业外支出处置非流动资产损失30贷：固定资产清80营业外收入一债务重组利得5014、根据《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）。A、会计估计变更的内容B、会计估计变更的理由C、会计估计变更的影响数D、会计估计变更的影响数不能确定的理由【参考答案】：A,B,C,D中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第27页。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值【参考答案】：A,B,D【解析】略16、在计算存货可变现净值时，应从预计销售售价中扣除的项目有（）。A、存货的账面价值B、销售过程中发生的税金C、销售过程中发生的销售费用D、进一步加工的加工费用【参考答案】：B,C,D【解析】产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税金后的金额确定。用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货，其可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额确定。17、有关所得税会计报表列示不正确的有（）。A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第28页。C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示【参考答案】：C,D【解析】A、B选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。18、下列各项中属于债务重组修改其他债务条件的方式有（）。A、债务转为资本B、降低利率C、减少债务本金D、免去应付未付的利息【参考答案】：B,C,D【解析】修改其他债务条件的方式有：债权人同意债务人延长债务偿还期限，同意延长债务偿还期限但要加收利息，同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等。选项A，债务转为资本不属于修改其他债务条件。19、事业单位会计中的净资产包括（）。A、经营结余B、专用基金C、固定基金D、事业结余【参考答案】：A,B,C,D【解析】事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第29页。A、本期应交的所得税B、本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项C、本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款【参考答案】：A,B,C,D【解析】在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。三、判断题（每小题1分，共25分）1、资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。（）【参考答案】：正确【解析】因为实际支付货币资金在第二年，第一年末货币资金没有变动，不应调整报告年度货币资金项目，所以题目说法正确。2、会计信息质量的谨慎性要求，一般是指对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。（）【参考答案】：错误【解析】根据会计信息质量的谨慎性要求，企业可以合理预计可能发生的损失，不预计可能及很可能发生的收益。3、在连续编制合并会计报表时，如果内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，则对内部应收账款计提的坏账准备不需进行抵销处理。（）【参考答案】：错误中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第30页。【参考答案】：正确5、对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（）【参考答案】：正确【解析】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。6、企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（）【参考答案】：错误【解析】本题考核外购存货成本的确定。企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。7、企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况下，不涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。（）【参考答案】：错误【解析】本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍要抵销。8、公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（）【参考答案】：错误9、企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（）中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35中级会计师《中级会计实务》冲刺训练题（附答案和解析）全文共35页，当前为第31页。【解析】企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，但是在企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的，因此也作为费用处理。10、企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要