电大中级财务会计一标准答案

电大中级财务会计一标准答案电大中级财务会计一标准答案/电大中级财务会计一标准答案^`电大中级财务会计（一）网上01任务答案一、单项业务题2016年3月，H企业（一般纳税人）发生部分经济业务以下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款还没有收到；该批商品成本为30000元。（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于资料采买。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，收到2016年关已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。要求：对上述业务编制会计分录。答：（1）借：应收账款：58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500结转商品：借：主营业务成本30000贷：库存商品30000“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日以前付款：借：银行存款57500财务花销1000贷：应收账款58500在3月15日此后付款：借：银行存款58500贷：应收账款58500（2）借：其他钱币资本——银行汇票100000贷：银行存款100000（3）借：银行存款57500财务花销1000贷：应收账款58500（4）借：应收账款25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款25000对W企业（小规模纳税人）本月发生的以下部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税（2）从外处购进资料一批，增值税发票上列示价款转来的结算凭证并马上付款，资料未到。

1500元；收到等额商业汇票一张。10000元、增值税1700元；收到银行3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。答：（1）借：应收票据51500贷：主营业务收入50000交税费——应交增值税（销项税额）1500（2）借：在途物质11700贷：银行存款11700（3）借：备用金——储运部18000贷：银行存款18000A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务以下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券企业购买债券。^`2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。答1）借：其他钱币资本存出投资款1000000贷：银行存款1000000（2）借：管理花销800贷：库存现金800二、综合题1.D企业对坏账核算采用备抵法，并按年关应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2015年10月将已确认无法回收的应收账款12500元作为坏账办理，当年关应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月回收以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年关应收账款余额100万元，坏账损失预计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算2015年关、2016年关应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。答2014年关应补提的坏账准备=1200000×0.03-（24000-12500）=24500元2015年关应补提的坏账准=1000000×0.05-24500-3000=22500元2014年：借：坏账准备12500贷：应收账款12500借：财产减值损失24500贷：坏账准备245002015年：借：库存现金3000贷：坏账准备3000借：财产减值损失22500贷：坏账准备22500M企业于2015年6月5日收到甲企业当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，限时90天，年利率6%。2015年7月15日，M企业因急需资本，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M企业该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M企业收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲企业未能付款。编制M企业此时的会计分录。答贴现利息=101500×9%/360×50=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25元借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100231.25贷：应收票据100000财务花销231.25借：应收账款101500贷：银行存款101500形考二1.对W企业（财产减值的核算采用备抵法）本月发生的以下部分业务编制会计分录：（25分）1．从外处购进资料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并马上付款，资料未到。2．计提存货跌价损失30000元。^`3．上项外购资料运达企业并查收入库。4．结转本月直接生产领用资料的成本50000元。5.期末，盘亏原资料一批，实质成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。1.借：在途物质10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117002.借：财产减值损失－存货减值损失30000贷：存货跌价准备300003.借：原资料10000贷：在途物质100004.借：生产成本50000贷：原资料500005.借：待办理财产损溢-待处流动财产损溢2340贷：原资料2000应交税费-应交增值税(进项税额转出)3402.对A企业2009年12月发生的以下经济业务编制会计分录：（15分）1．企业对原资料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原资料今日到货并查收入库，计划成本为20万元，资料实质采买成本18万元。2．期末结转本月发出原资料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用资料负担35000元，车间一般性耗费资料负担10000元，厂部领用资料应负担5000元。1.借：原资料200000贷：资料采买180000资料成本差异200002.借：生产成本35000制造花销10000管理花销5000贷：资料成本差异500003.对A企业（商品流通企业）2009年6月份发生的以下经济业务编制会计分录：（10分）1.从外处购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并查收入库。1.借：在途物质10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据117002.借：库存商品10000贷：在途物质10000二、综合题（共4道试题，共50分。）^`4.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月尾相关账户（调整前）资料以下：（本题15分）“商品进销差价”账户期末余额448000元；“库存商品”账户期末余额620000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。2）编制本月1日销售商品的会计分录。3）编制月尾结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。(1)销项增值税=980000/(1+17%)*17%=142393(元)商品进销差价率=448000/(620000+980000)*100%=28%已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元)(2)借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000(3)借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400借：主营业务收入142393贷：应交税费-应交增值税(销项税额)1423935.甲存货年初结存数量3000件，结存金额1月10日、13日、25日分别销售甲存货要求：采用以下方法分别计算甲存货今年位小数。（1）加权平均法。（2）先进先出法

8700元。今年进货情况以下：（本题10分）2500件、5500件、7000件。1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两(1)月尾一次加权平均法平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17(元)期末结存金额=(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948(元)销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(元)(2)先进先出法年初结存单价=8700/3000=2.90(元)销售成本=(2.90*2500)+(2.90*500+3.10*4100+3.20*900)+(3.20*5100+3.30*1900)=46880(元)结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700(元)6.某工业企业为增值税一般纳税人，资料按计划成本核算。甲资料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月相关甲资料的资料以下：（本题15分）（1）“原资料”账户期初借方余额20000元，“资料成本差异”账户期初贷方余额700元，“资料采买”账户期初借方余额38800元。^`（2）4月

5日，上月已付款的甲资料

4040

公斤如数收到并查收入库。（3）4月20日，从外处A企业购入甲资料8000公斤，增值税专用发票上注明资料价款400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。资料还没有到达。

85（4）4月25日，从A企业购入的甲资料到达，查收时发现短缺额内自然耗费。按实收数量查收入库。

40公斤，经查明为途中定（5）4月

30日汇总本月发料凭证，本月共发出资料

11000

公斤，所实用于

B产品生产。要求：1）对上项相关业务编制会计分录。2）计算本月甲资料的成本差异率。3）计算并结转本月发出甲资料应负担的成本差异。4）计算本月尾库存甲资料的实质成本。(1)借：原资料40400贷：资料采买38800资料成本差异1600借：资料采买85400应交税费-应交增值税(进项税额)14518贷：银行存款99918借：原资料79600资料成本差异5800贷：资料采买85400借：生产成本110000贷：原资料110000(2)成本差异率=(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%(3)发出资料成本差异=110000*2.5%=2750(元)(4)月尾库存实质成本=(20000+40400+79600-110000)+((20000+40400+79600-110000)*2.5%)=30000+750=30750(元)7.A企业2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年关，甲存货的实质成本为80000元，可变现净值为77000元；假设此后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年关，73000元；2006年关，77500元；2007年关，81000元。（本题10分）要求：计算A企业各年关应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。^`2004年应提=80000-77000=3000(元)实提存货跌价准备3000元借：财产减值损失-存货减值损失3000贷：存货跌价准备30002005年应提=80000-73000=7000(元)已提3000元，现补提存货跌价准备4000元借：财产减值损失-存货减值损失4000贷：存货跌价准备40002006年应提=80000-77500=2500(元)已提7000元，现冲减存货跌价准备4500元借：存货跌价准备4500贷：财产减值损失-存货减值损失45002007年实质成本80000<可变现净值81000冲减存货跌价准备余额至0元，即冲减2500元.借：存货跌价准备2500贷：财产减值损失-存货减值损失2500形考三1、编制下述业务的会计分录，2009年3月，H企业（一般纳税人）发生部分经济业务以下1．3日，以银行存款购入同时支付相关税费4000

A企业股票元。（5分）

50000

股作为交易性金融财产管理，每股价格

16元，2．31日，确认可供销售金融财产公允价值变动损失8000元。（5分）3．销售作为交易性金融财产核算的股票一批，收入45000元，支付相关花销股票账面价值30000元，其中拥有期内确认公允价值变动净收益8000元。（

200元；该批10分）4．委托银河证券企业以62万元购入面值面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（

60万元3年期债券一批计划拥有至到期，票10分)5．可供销售金融财产期末确认公允价值变动收益

50000

元。（5分）6.拥有至到期投资本期确认应收利息期时收取。（5分）

50000

元，经查，该项利息于

2011

年

2月债券到答案：1借：交易性金融财产-A企业股票(成本)800000投资收益4000贷：银行存款8040002.借：资本公积8000贷：可供销售金融财产(公允价值变动)80003.借：银行存款44800贷：交易性金融财产(成本)22000交易性金融财产(公允价值变动)8000投资收益14800借：公充价值变动损益8000贷：投资收益

80004.借：拥有至到期投资拥有至到期投资

(成本)600000(利息调整)20000^`贷：银行存款6200005借：可供销售金融财产(公充价值变动)50000贷：资本公积500006借：拥有至到期投资(应计利息)50000贷：投资收益50000二、综合题（共2道试题，共60分。）1.20×8年1月2日，甲企业购买了一批乙企业债券计划拥有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实质付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实质利率为6%。（30分）2016

要求：编制甲企业年初购买债券分录

20×8年初购买债券、

20×8年关确认实质利息收入的会计分录。借：拥有至到期投资－乙企业债券(成本)11000000贷：拥有至到期投资－乙企业债券(利息调整)1390000银行存款96100002016年关确认实质利息收入的会计分录借：拥有至到期投资－乙企业债券(应计利息)330000拥有至到期投资－乙企业债券(利息调整)246600贷：投资收益5766002.甲股份有限企业相关投资业务的资料以下：（30分）（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A企业股票60000股，作为交易性金融财产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。（2）20×8年4月20日，A企业宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。（3）20×8年6月25日，收到A企业发放的现金股利30000元。（4）20×8年12月31日，A企业股票市价为每股18元。（5）20×9年2月20日，甲企业销售其拥有的A企业股票60000股，实质收到现金120万元。6）计算该企业的投资收益。1.借：交易性金融财产－A企业股票(成本)900000投资收益6000贷：银行存款9060002.借：应收股利30000贷：投资收益300003.借：银行存款30000贷：应收股利300004.借：交易性金融财产－A企业股票(公充价值变动)180000^`贷:公充价值变动损益1800005.借：银行存款1200000贷：交易性金融财产－A企业股票(成本)900000交易性金融财产－A企业股票(公充价值变动)180000投资收益120000借：公充价值变动损益180000贷：投资收益1800006.投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)形考四4任务1.2014年1月2日C企业以每股15元的价格购入S企业80000股一般股作为长期投资，占S企业总股本的20%（投资日，S企业净财产的公允价值与账面价值相等）,投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重要影响。当年S企业实现税后收益180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S企业发生损失40万元。要求：请采用合适的方法计算C企业的以下指标：1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；2）2014年关、2015年关该项长远股权投资的账面价值。答：权益法：（1）2014年投资收益：借：长远股权投资（损益调整）180万*20%=36万贷：投资收益36万借：应收股利100*20%=20万贷：长远股权投资20万2015年：投资损失：40*20%=8万借：投资收益8万贷：长远股权投资8万投资收益36万。账面价值：136-8=128万2、2014年初甲企业获取A企业40％的股份并可以对其施加重要影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A企业可辨别净财产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。2014年A企业实现净收益500000元；2015年4月1日，A企业宣告净收益的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A企业将收到的现金股利存入银行；2015年A企业发生损失1200000元。要求采用合适方法：1）计算2015年关甲企业该项长远股权投资的账面价值（列示计算过程）。2）编制甲企业上项投资2014、2015年的相关会计分录答：2015年长期股权投资账面价值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净财产的公允价值投资时：借：长远股权投资180万元贷：银行存款180万确认投资收益：借：长远股权投资损益调整50万*40%=20万贷：投资收益20万2015年：50*30%=15万15万*40%=6万借：应收股利6万贷：长远股权投资6万收到股利：借：银行存款6万贷：应收股利6万2015年损失120万*40%=48万借：投资收益48万贷：长远股权投资48万3、2016年6月5日，A企业委托证券企业购入H企业刊行的新股510万股（假设H企业共^`刊行1000万股）计划长远拥有，每股面值1元、刊行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用以前存放在证券企业的存款支付。2014年度H企业实现净收益396万元（每月实现收益均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。要求：编制2014年度A企业上项业务的相关会计分录。答：2016年6月2日购入H企业股票时：借：长远股权投资—H企业（成本）41800000贷：其他钱币资本41800000（3）A企业购入的股票占H企业的比率为51%（即510万股÷1000万股×100%），故应采用成本法核算。H企业宣告分配2014年度的现金股利中，A企业应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H企业宣告分配现金股利日，A企业应作：借：应收股利1275000贷：投资收益12750004.2015年1月2日甲企业以银行存款4000万元获取乙企业25%的股份；当日乙企业可辨认净财产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定财产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他财产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙企业实现净收益1500万元，当年关宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计时期一致，不考虑所得税因素。要求：1）采用权益法编制甲企业对该项股权投资的相关会计分录；2）假设甲企业对该项股权投资采用成本法核算，编制相关会计分录。答（1）获取时：借：长远股权投资—成本40000000贷：银行存款40000000实现收益时：固定财产公允价值与账面价值差额应调增的收益=40000000/10-20000000/10=2000000乙企业调整后的净收益=15000000+2000000=17000000甲企业应享有的收益=17000000*25%=4250000借：长远股权投资—损益调整4250000贷：投资收益4250000宣告现金股利时：借：应收股利2000000贷：长远股权投资—损益调整2000000收到股利时：借：银行存款2000000贷：应收股利2000000（2）获取时：借：长远股权投资—成本40000000贷：银行存款40000000宣告现金股利时：借：应收股利2000000贷：投资收益2000000收到股利时：借：银行存款2000000贷：应收股利2000000形考五一、单项业务题1.12日，销售一项无形财产，收入10万元已存入银行。该项无形财产的账面余值20万^`元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。答借：银行存款100000累计摊销80000动财产损失20000贷：无形财产200000

营业外支出——办理非流2.24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。答借：固定财产150000应交税费——应交增值税（进）25500贷：银行存款1755003.结转报废固定财产的清理净损失13500元。答借：营业外支出——办理非流动财产损失13500贷：固定财产清理135004.对出租的办公楼计提折旧85000元。答借：其他业务成本85000贷：投资性房地产累计折旧850005.将一栋自用库房整体出租并采用成本模式进行后续计量。该库房原价200万元，累计折旧120万元。答：借：投资性房地产——库房2000000累计折旧1200000贷：固定财产2000000投资性房地产累计折旧12000006.摊销应由本月负担的商标权花销9400元。答：借：管理花销9400贷：累计摊销94007.结转固定财产清理净收益37000元。答借：固定财产清理37000贷：营业外收入370008.支付报废设备清理花销2500元。答：借：固定财产清理2500贷：银行存款25009.计提无形财产减值损失11000元。答：借：财产减值损失11000贷：无形财产减值准备11000二、计算题10.某项固定财产原值100000元，预计折旧年限5年，预计净残值5000元。要求：1）采用双