模考试题zhjd mnst新星医疗器械股份以下简称是国内大型经销企业之

气阀、血糖仪（常规和新型）以及空气净化器等。拟在2014年申请境内首次，的主要产品呼吸机设备的销售收入占总销售收入的较大，2013年对该类产品的销售收入增长情况设定目标，2013201230，到大大提高，2013年一大批老产品存在提前退役的风险。2013年，开始研发新2015年初投入生产。，2013年初启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序半年。由于同时运行两个流程对相关部门人员的工作量影响很大，2个月后决定提前停用原手工流程。新，资料（二 800万元。180万元。资料（三（1）2013年1月1日，支付现金1000万元从腾达公司原股东处取得其25%的股权，对腾达公司的生产经营决策具有重大影响。201311日，腾达公司可辨认净资产的公允价值为年，截至2013年1月1日已使用5年，评估价值为700万元，预计尚可使用5年。与腾达公司采用的会计政策、会计期间等保持一致。2013年度腾达公司实现净利润600万元。股份与腾达公司未发生关联。在个别报表中确认投资收益150万元。，（223年12月1日将其持对金公司股权的9外得价款00万元。该项，仍能控制金公司的务生产经营策。该投资系22年1月1日银行存款00元向澳公司其持有的金公司90股权，商变更记当日办理完成取得金公司的制权，项并为应税并（合前双方存在任关联关系）430，预计净残值为零。截至2012年末，应收账款按日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。2012500万元；除实现净损益外，金马公司未发生其他所有者权益项目的变动，金马公司未分配现金股利。2013700万元，其他综合6090540万452.07万元。）（1会计师出资与的财务总监共同成立了恒通咨询公司，对恒通咨询公司实施共）曾担任2007年度至2011年度财务报表审计项目，但未担任2012年度财务报表审计项目。（3）2013年7月，委托会计师代为负责设计和内部控制。会计师资料（五（1）于2012年1月1日以3050万元的价格某公司于当日的五年期债券作为可供金融资产核算，该债券面值为3000万元，票面利率为6%，实际利率为5%，到期还本，期末分期付息，2012年末该债券的公允价值为3000万元， 于2013年12月31日将其处置，实际收到价款2900万元。因处置该项可供金融资产确认投资收益-100万元。，按相关规定向部门提出500万元的申请。2013年3月20日批准了股，实际成本为1500万元，使用5年，采用直计提折旧（假设无残值），该设备不需要安装，购入当天达到预定可使用状态。取得时，确认营业外收入500万元。2013年计150万元。照法律规定还有7年的使用，但是在保护期限届满时，可10年以较低的手续费申请延期，同时，有充分的表明其有能力申请延期。另外，根据多方的综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。20135500万元。2013年1000500万元。（4）2013年10月30日，于与医院签订合同，向该三甲医院销售一批医疗器械。合同约定该批器械的为3000万元（不含），包括在内的货款分两次等额收一笔货款1755万元并存入银行尚未开出该批商品的成本估计为）（5在上年度销售给某私立医院一批呼吸机，含税价款为702万元，款项尚未收到，2013年，该私立医院发生财务，于12月31日进行重组。经修改条件，同意将此但附或有条件延期期间如果该私立医院实现需再支付豁免202万元中的100万元，如果亏损则不再支付。2013年12月31日预计该私立医院2014年很可能实现。重组日，确认重组损失102万元，确认重组后的债权600万元。）（6）2014年1月20日，2013年11月10日销售给伟业国际公司的一批血糖仪因质问题而退货。该批商品的售价为1000万元，税额117万元，成本为650万元，伟业国际公201411000650（7）2013年10月8日，将其生产的一批新型血压计给郊区的一所养老院，该批血300700万元。（8）2013年，以低于成本20%的价格将其自产的血压计、呼吸机等产品给有需要的员工。在申报2013年度企业所得税时，该项业务对应纳税所得额的影响为负数。）） （10）财务人员在为员工代扣代缴个人所得税时，将给员工的差旅费津贴和误餐资料（六在了解内部控制后，审计项目组成员采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进试，在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证丢失，无法测试，直接用随1审计项目组成员认为下属子公司安泰公司销售业务中存在由重大非常规导致的特别风险，决定放弃依赖以前审计期间获得的内部控制执行有效性的，通过扩大本期日常在对销售代表处仓库存放的存货实施监盘时，有两个地区由于不可抗力导致会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，会计师对该部分存货实施替代审计程序，检查存货相关原资料（七元的价格向其1000万股本公司作为对价。12月25日，该取得部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，向公司董事会派出8名成员，能够控制公司的财务和经营政策；该项后续不存在实质性。12月31日，公司可辨认净资产以8月31日评估值为基础进行调整后的公16500万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。当日，2014年1月10日，办理完毕相关股权登记手续，当日收盘价为每股11.8元，公司可辨认净资产公允价值为16500万元；1月15日，完成该相关的验资程序，当日收盘价为每股12元，在此期间公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项中，为取得有关股权以银行存款支付评估费50万元，法律费45万元，为支付券商佣金300万元。与公司在该项前不存在关联关系。财务总监希望就新星如何计算该项合并在合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。公司于2013年7月1日起至2013年12月31日期间向辞退的职工支付补偿款。联和抵扣联丢失。针对丢失的情况，财务总监希望就如何抵扣处理提出应（4）2013年向华美公司销售其自产的新型呼吸机100台每台不含税（下同）售价为7.5万元，价款已收存银行。成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年华美公司从购入的货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。财务总监希望就如何计算该项内部在合并资产负债表中应确认的递延所得税金额提出分析意见。（1）及其子公司均为一般，适用的税率为17%，适用的企业所得税25%。（2）2013年度合并财务报表于2014年3月31日经董事会批准后对外报出<1>、针对资料（一），假定不考虑其他条件，识别2013年度财务报表层次存在的重大<2>、针对资料（一），假定不考虑其他条件，识别2013年度财务报表认定层次存在的<3>、针对资料（二）第1项至第4项，假定不考虑其他条件，逐项判断会计师编制的总<4>、CPAbelievedthatXinXingJointStock’sinventoryvolumeduring2013maybesubjecttofraudrisk,onbehalfofCPApleasepointoutspecificauditproceduresadoptedaccordingtotheaboverisks.<8>、针对资料（五）事项（7）至事项（10），分析的税务处理是否存在不当之处。如<10>、针对资料（七）事项（1）至事项（4），假定不考虑《中国会计师职业道德守则》的规定，代逐项回答财务总监问题。1<1>（1）开发新产品，研发过程中投入较大，能否成功存在较大不确定性，对财务报表受到部门的，已经严重影响到企业正常生产经营活动，存在广泛、严重的重大错报③提供的督导⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改：在期末而非期中实施的审计程序，【答疑编 <2>【正确答案】（1）将客户所需产品提前发往销售代表处，由销售代表处根据客户提交的发货单直②从主营业务收入明细账中的分录中抽取样本追查至销售单、销售、发运凭证、销售合同等支【答疑编 <3>（1）理由：因为2012年度外汇汇率持续波动，公司从事外汇远期合同存在可能导致财务【答疑编 <4>【正确答案】InspectXinXingJointStock’sinventoryrecords,toidentifytheinventorystoragelocationorinventoryitemsthatshouldbepaidspecialattentionduringoraftertheinventorycount.②Performsupervisionofinventorycountinthespecificlocationswithoutpriornotice,orperformsupervisionofinventorycountinallthelocationsonthesameday.③RequestXinXingJointStocktoimplementinventorycountatorneartheendofreportingperiodtoreducetheriskofmanipulatingtheinventoryvolumebetweenstocktakingdateandtheendofreportingperiod.④Performadditionalprocedeuresduringtheprocessofobservinginventory⑤Makecomparisionbetweencurrentperiodinventoryandpriorperiodinventoryaccordingtoinventorygradeorcategory,storagelocationorotherclassificationstandards,orcomparebetweeninventoryvolumecountedandperpetualcountrecords.⑥Usecomputerassistedaudittechniques（CAAT）tofurthertestthepreparationoflistofphysicalinventorycount.之间存货数量的风险。 【附题干翻译】会计师认为2013年度存货数量可能存在舞弊风险，请代会计师【答疑编 <5>（1）560万元【600-（700/5-1000/10）140万元。=4300+500－200/10+100+700－200/10+60-90=5530（万元），股权日，股权取得【答疑编 <6>（1）产生不利影响。在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业。产生不利影响会计师连续五年担任审计项目，在任职结束后的两。【答疑编号,<7>额-100万元，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额-22.5万元对应处置部分的金额转出，计入投资损益，因处置该项可供金融资产确认的投资收益为-122.5万201375万元【（1500—1000）/5×9/12】。减值测试，20131500万元。1755万元应确认为负债。【答疑编 <8> 企业所得税研究开发费加计扣除的。应按实际发生额230万元在税前扣除。【答疑编号,<9>【正确答案】（1）对于选择的样本由于丢失无法进试时，应当查明丢失原因，除非有足够证测试日控制并能应对估的特风险与大非常规和判事项相的风险