第一章-筹划基本理论课件

什么是税务筹划？某教授主编一本教材出版，另参编人员4人，稿酬所得20000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？【方案一】平均分配，每人4000元；【方案二】主编得16800元，其余人员各800元分析：每人4000元，共纳税：（4000－800）×14%×5＝2240元

4人各800元，不纳税；教授纳税：16800×（1－20%）×14%＝1881.6元方案一方案二

方案二节税：358.4元第一章税务筹划的基本理论

一.概念

二.特点

三.目标、原则

六.筹划原理、程序

五.最佳途径

四.纳税人的权利义务一、税务筹划的概念税务筹划（TaxPlanning），是纳税人依据所涉及到的现行的税法和有关的政策，在尊重税法的前提下，运用其权利进行减轻税负（少缴税、不缴税或缓缴税）的谋划和对策。税务筹划意义:（1）有助于强化纳税人自觉纳税的意识;（2）有助于实现企业经济利益最大化;（3）有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平；（4）有助于加强中外经济交流与合作。二、税务筹划特点（1）合法性（2）普遍性（3）前瞻性（4）目的性（5）政策导向性（6）不确定性三、税务筹划的目标、原则税务筹划的目标p11：1．实现涉税零风险2．减轻企业税收负担3．获取资金的时间价值4．实现企业价值最大化5．维护企业的合法权益税务筹划的原则：1、合法性2、效益性3、稳健性4、简便性四、纳税人的权利与义务2009.12.1，国家税务总局首次以发布公告——《关于纳税人（法律）权利与义务的公告》（公告2009年第1号）纳税人十四项权利：(一)知情权；(二)保密权；(三)税收监督权；(四)纳税申报方式选择权；(五)申请延期申报权；(六)申请延期缴纳税款权；(七)申请退还多缴税款权；(八)依法享受税收优惠权；(九)委托税务代理权；(十)陈述与申辩权；(十一)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；(十二)税收法律救济权；(十三)依法要求听证的权利；(十四)索取有关税收凭证的权利。纳税人的十项义务：

（一）依法进行税务登记的义务；（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；（三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；（四）按照规定安装、使用税控装置的义务；（五）按时、如实申报的义务；（六）按时缴纳税款的义务；（七）代扣、代收税款的义务；（八）接受依法检查的义务；（九）及时提供信息的义务；（十）报告其他涉税信息的义务。税务筹划与偷税税务筹划与欠税税务筹划与骗税税务筹划与抗税税务筹划是规避税负的最佳途径结论税务筹划与避税案例五、税务筹划是规避税负的最佳途径偷税：(taxevasion或taxfraud)。偷税指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目的的行为。偷税有两个基本特征：非法性和欺诈性。欠税：是纳税人超过税务机关审核的纳税期限而发生的拖欠税款、采取转移或隐藏财产手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款的行为。造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。但不论故意欠税、还是非故意欠税，都属违反税法的行为。骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应退税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应退税行为伪造成大额的应退税行为，即事先根本没有向国家缴过税或没有缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。这是一种非常恶劣的违法行为。抗税：纳税人抗拒按税法规定履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务部门依法进行检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁、围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为。以上行为的法律责任：1.行政处罚2.刑事处罚避税(taxavoidance):正当的避税：是纳税人合法合理地利用税收优惠政策来减轻自己的税负；非正当的避税：纳税人通过钻税法的漏洞来规避税负，是对税法的错用(misuse)或滥用(abuse)。

案例：某记者为报社工作，月收入为50000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？

工资劳务稿酬（50000－3500）×30%－2755＝11195元50000×（1－20%）×30%－2000＝10000元

50000×（1－20%）×14%＝5600元途径偷税避税税务筹划1.性质违法，不合理非违法，不合理合法，合理2.发生时间纳税义务发生之后纳税义务发生之中纳税义务发生之前3.效果损失(金钱、声誉)大只能获得短期经济利益能取长期经济利益对微观无利对微观有利对微观有利对宏观无利对宏观无利对宏观有利4.政府态度坚决打击和惩罚反避税保护、鼓励和倡导5.纳税水平低水平（愚昧者）中等水平（精明者）高水平（智慧者）6.发展趋势越来越少越来越少越来越多税务筹划的前提条件：一是通晓税法；二是正确进行会计账务处理；三是密切关注现行税法中不断变化调整的部分内容，深入研究筹划中的难点；四是得到税务部门的许可。六、税务筹划的基本原理、程序直接收益筹划原理：通过直接减少纳税人的税负而取得收益。间接收益筹划原理：应税所得额在纳税人间发生转移，使某一纳税人税额减少，间接影响其他纳税人税负。相对收益筹划原理：纳税人一定时期内的纳税总额没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得相对收益。绝对收益筹划原理相对收益筹划原理通过缩小税基来减轻税负或免除纳税义务税基筹划原理通过降低适用税率的方法减轻税负税率筹划原理通过直接减少应纳税额的方法减轻税负或免除税负税额筹划原理税务筹划的方法程序一、税务筹划的基本技术1.特定政策筹划－－利用税收优惠政策；2.税制要素筹划－－纳税人可变通性、征税对象可调整性、税率差别性、减免税的诱惑力、起征点免征额的吸引力等；3.收入分散筹划－－将应税所得（财产）在多人间进行分割；4.税额扣除筹划－－在相同收入情况下，增加税前扣除数额；5.递延纳税筹划－－推迟纳税；6.扩大抵免筹划－－国外已纳税的国内抵免，争取税收饶让；7.退税技术筹划－－投资退税、出口退税等；8.会计处理筹划－－费用安排、折旧与存货方法优劣比较、价格调整等筹划；9.组织形式筹划－－组织形式的合理安排规避税负；10.

转化技巧筹划－－采用特殊技术进行处理，将应税行为转化为不纳税、少纳税的行为二、税收筹划的基本程序步骤1.收集信息--熟知税法，归纳相关规定2.分析目标--确立节税目标，建立备选方案3.设计、选择方案--建立数学模型，进行模拟测算（进行成本收益分析）；根据税后净回报，排列选择方案(考虑企业税收风险、政策风险、环境风险、制度风险、技术风险等）；选择最佳方案4.实施、反馈--付诸实践，信息反馈（进行筹划过程的跟踪分析）收集信息实施反馈设计选择方案分析目标问题地方政府是否存在税收筹划？1.地方政府税收筹划的含义是指地方政府为实现其促进地方社会经济的高速、健康、可持续发展的政策目标，依据现行税法及其分税制体制规定，利用不同的税收政策对经济活动及地方税收收入的影响，策划和引导地方经济主体的活动。具体是指在上缴中央政府的税收为最少的前提下，引导地方在经济结构、产