企业货币资金的基本特点课件

2023/7/23企业货币资金的基本特点MBA会计学第四讲资产—货币资金、应收项目4、1货币资金及其控制4、2应收款项及其控制4、1货币资金及其控制MBA会计学第四讲资产—货币资金、应收项目

资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物资基础；

企业的任何资产，都要经过会计的确认、计量、记录和报告；

企业会计是企业资产的守护神，企业资产的任何变动都受到会计严密监督。Asset流动资产长期资产货币资金、应收款项、存货短期投资、待摊费用……….长期投资、固定资产长期待摊费用……一、货币资金现金银行存款其他货币资金

货币资金的特点：①停留在货币形态的那部分资金②又被称为“现金”③具有很强的偿债能力和抗分险能力④流动性强⑤盈利能力最弱⑥现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择⑦现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。⑧企业置存现金的目的是什么？（交易性需要、预防性需要、投机性需要）案例《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来，被告王某1999年4月应聘于郑州某公司财务部工作，领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂时担任代理会计。4月19日（担任代理会计的第七天）窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司的信任，然后分三次提现。该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。因此现金内部控制显得有为必要。货币资金的“内控制度”钱帐分管；将现金的收入（逐日）存入银行,3现金支出尽量签发支票；4设立定额备用金制度；5对现金进行定期或不定期的清查。6人员定期更换一.现金（Cash)的管理和核算现金的核算现金的序时核算——通过“现金日记帐”现金的总分类核算现金的清查现金的序时核算——“现金日记帐”2001年月日凭证摘要对方科目收入支出结存1期初余额24001收回欠款其他应收款100034002购办公用品管理费用50029002提现金银行存款60035003支付材料运费原材料20033003预付差旅费其他应收款100023004提现金银行存款20000223004发工资应付工资2000023004支付维修费制造费用10022005支付管理费管理费用2501950……………30本月合计21600220501950

现金总分类核算举例现金××××××××实收资本主营业务收入银行存款其它应收款管理费用原材料××××××××××××××××余额现金应收帐款原材料实收资本销售收入银行存款管理费用应付帐款×××××××××收到投资××××××销售××××买机器××××××××××××收款××××提现×××××存银行二银行存款(BankDeposit)的管理和核算银行存款开户规定基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户日常现金收支和转帐转帐和现金缴存转帐和国家规定的现金收付因特定用途开立的帐户1开户手续严密2钱帐分管3印鉴支票分管4禁止签发空头支票5不得出租、出借银行帐户。6不得保存帐外公款。7每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。8定期检查“未达帐项”（一）银行存款的日常管理（二）结算方式：

支票银行本票银行汇票汇兑托收承付同城异地通用商业汇票委托收款信用卡1支票(Check)注意：①现金支票、转帐支票②提款期限10天①签发付款人付款人开户行收款人开户行收款人②转帐②转帐2银行汇票-----汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。释义：①异地结算方式；②使用灵活、票随人到、兑现性强；③付款期一个月。④可以转帐、也可以支取现金。⑤适用于收款后发货或钱货两清的商品交易。付款人开户银行收款人开户银行①办理②出票③异地购货④提示票据⑤发货⑥划款⑦“收帐通知”⑧余款退回②借：其它货币资金贷：银行存款⑤借：原材料等贷：其它货币资金⑧借：银行存款贷：其它货币资金⑦借：银行存款贷：主营业务收入银行汇票3银行本票-------付款人将款交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转帐结算或支付现金的票据。（1）信誉度高，支付能力强。（2）有代替现金使用功能的特点。（3）适用于同城范围内的交易结算。（4）分为“定额”和“不定额”两种。

银行本票结算程序：4商业汇票——购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。（1）必须以合法的商品交易为基础。（2）必须经过付款人承兑才能生效。（3）期限双方商定，但最长不超过9个月。（4）汇票可向银行贴现。（5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。（6）可以挂失。（7）有两种。

银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票程序：付款人收款人付款人开户行收款人开户行⑥划转

②委托收款①交付已承兑汇票③传递⑤付款⑦④付款通知

①发货付款人开户银行开户银行收款人①申请承兑②经承兑③购货④发货⑤到期进帐⑥到期划款⑦“收帐通知”⑧“付帐通知”②借：财务费用贷：银行存款③借：原材料贷：应付票据⑦借：银行存款贷：应收票据④借：应收票据贷：主营业务收入⑧借：应付票据贷：银行存款

银行承兑汇票

5托收承付——指收款方根据合同发出商品后，委托银行收款；付款人则审核单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。释义：①须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。②用于异地结算。③金额起点为10000元。④购销双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同。⑤付款方承付货款有“验单付款”和“验货付款”。收款人开户银行开户银行付款人①发货②办托收③回执④传递凭证⑤通知付款⑥承付⑦划款⑧“付款通知”⑨“收款通知”托收承付③借：应收帐款贷：主营业务收入⑨借：银行存款贷：应收帐款⑧借：原材料贷：银行存款6汇兑—指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。

（1）适用范围广、手续简便。（2）适宜于异地结算。（3）分为“信汇”和“电汇”。付款人收款人付款人开户行收款人开户行①委托②回单③汇款④通知银行存款的核算序时核算——“银行存款日记帐”总分类核算银行存款的清查

（三）银行存款的核算

银行存款的增加：借：银行存款贷：××××银行存款的减少：借：××××

贷：银行存款会计分录：银行存款长期借款固定资产实收资本主营业务收入应收账款现金原材料×××××××××收到投资××××借款××××××销售××××其它××××买机器××××××××××××××案例讨论：会计小张面临的问题？小张工作的公司收到合营外方投入的资本金200万美元。公司总经理指示：其中100万美元转为一年期的定期存款；另外100万美元分为30万美元的半年定期和70万美元的活期存款。

小张的疑问有三：1.银行能否同意将企业的外币存款分为定期、活期的不同方式分别储存？2.如果分别储存，公司的外币存款日记账如何设置？3.根据公司的经营业务性质，日后还会有日元的货款进账，是否需要多本外币银行存款日记账？银行存款（总账）人民币银行存款日记帐（二级账）外币银行存款日记帐（二级账）（一年定期）美元银行存款日记帐

（半年定期）美元银行存款日记帐

（活期）美元银行存款日记帐

（三级账）日元银行存款日记帐（活期）（三级账）外币银行存款日记帐（二级账）借方贷方余额原币汇率人民币原币汇率人民币原币汇率人民币

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日11上年结转借20000015收B厂到期货款100000210000215购买机器50000160000934销售款800002400001040提现备发工资600001800002250预付货款100001700003175银行借款20000037000031本月发生额及余额38000012000037000021期初余额370000银行存款总帐

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日11上年结转借20000015收B厂到期货款100000210000215购买机器50000160000934销售款800002400001040提现备发工资600001800002250预付货款100001700003175银行借款20000037000031本月发生额及余额38000012000037000021期初余额370000银行存款日记帐

1.

清查的方法——核对法

企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对

2.如果双方余额不一致，有两种情况：企业或银行记帐发生差错；企业或银行存在未达帐项。(四)银行存款的清查3.什么是未达帐项?未达帐项-----由于企业、银行双方记帐时间不一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项

1企业记增加，而银行未记2企业记减少，而银行未记3银行记增加，而企业未记4银行记减少，而企业未记4企业产生“未达帐项”的几个原因：（1）客观原因。（2）银行管理方面的原因。（3）企业自身管理方面的原因。

未达帐项在会计实务中是通过编制：“银行存款余额调节表”来调整，不需调整帐面记录。5银行存款余额的调节

银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额××银行对帐单余额×加：企业未入帐的收入款..减：企业未入帐的支出款..加：银行未入帐的收入款..减：银行未入帐的支出款..调节后的余额××××××银行存款日记账核对

银行存款对账单.摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾对VvvvVvVv银行存款余额调节表项目金额

项目金额银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200-250调整后的存款余额1900银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数1450+600-150调整后的存款余额1900银行存款在报表中如何列示34.50亿亿资产合计34.21亿28.38亿

流动资产合计26.72亿…待处理流动资产净损失…待摊费用…存货净额…

减：存货跌价准备…存货…

预付帐款…

应收款项净额…减：坏帐准备…其它应收款…

应收帐款…

应收利息…

应收股利…应收票据…

短期投资净额…

减：短期投资跌价准备..短期投资18.78亿货币资金15.14亿02.3.31流动资产：02.12.3102.6.30茅台资产负债表02三.其它货币资金的核算

（1）银行本票存款（2）银行汇票存款（3）外埠存款（4）信用保证金存款（5）信用卡存款（6）存出投资款

其它货币资金

子目：①外埠存款②银行汇票③银行本票存款④信用证保证金⑤存出投资款业务核算：（1）小李到雅安采购松茸，汇往雅安工行开立临时采购专户80000元

借：其他货币资金-----外埠存款80000贷：银行存款80000（2）20天后，小李完成采购，共计松茸76000

借：库存商品76000贷：其他货币资金76000（3）余款转回开户行4000

借：银行存款4000贷：其他货币资金-----外埠存款4000

银行存款其它货币资金库存商品9000080000①汇往异地8000076000②购买商品7600040004000③余款转回开户行货币资金在报表中的列示①货币资金是流动性最大的资产，排列在报表的最上端。②可单独列示，也可合并为一项，合并于“货币资金”项目。③投资人、债权人等会计信息的使用者，都十分关注该项目，它直接涉及企业的偿债能力和支付能力的充裕程度。67.18亿66.88亿46亿资产合计68.4亿

31.94亿31.29亿29.35亿

流动资产合计31.55亿…待处理流动资产净损失…待摊费用…存货净额…

减：存货跌价准备…存货…

预付帐款…

应收款项净额…减：坏帐准备…其它应收款…

应收帐款…

应收利息…

应收股利…应收票据…

短期投资净额…

减：短期投资跌价准备…短期投资17.81亿15.28亿17.09亿货币资金18.12亿2002.3.312001.12.312000.12.31流动资：2002.6.30五粮液资产负债表4.99亿4.8亿9.61亿12.77亿23.66亿资产合计2.62亿2.4亿6.15亿8.97亿21.7亿

流动资产合计待处理流动资产净损失待摊费用存货净额

减：存货跌价准备存货

预付帐款

应收款项净额减：坏帐准备其它应收款

应收帐款

应收利息

应收股利应收票据

短期投资净额

减：短期投资跌价准备短期投资0.53亿0.47亿1.01亿1.17亿3亿货币资金02.3.3101.12.3100.12.3199.12.3198.12.31流动资产：郑百文资产负债表4、2应收款项及其控制MBA会计学第四讲资产—货币资金、应收项目Asset流动资产长期资产货币资金、应收款项存货、短期投资待摊费用……….长期投资、固定资产长期待摊费用……4.2应收款项1.应收帐款AccountingReceivable2.应收票据NotesReceivable3.预付帐款AdvancePaymentAccounts4.其它应收款OtherAccountsReceivable5.应收股利6.应收利息企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。通常情况下，应收帐款应按买卖双方成交时的实际金额计价入帐。一.应收帐款什么是应收账款?

如何计量应收账款?

（一）应收账款的认定应收帐款的核算：应收帐款主营业务收入银行存款3万

5万5万销售,款未收2万2万收款应收未收的货款销售收入应收帐款银行存款5000--------------------50005000-----------------50003000--------------------30002000--------------------20004000--------------------40009000过入资产负债表（二）关于坏帐(BadDebt)BadDebtLosses坏帐费用管理费用（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然不能收回。（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然不能收回（3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

企业的应收帐款符合上述条件之一的，应确认为坏帐。1.如何确认坏帐?2坏帐的核算方法：（1）直接核销法:指发生坏帐时，将实际发生的坏帐损失直接从应收帐款中转销，作为期间费用处理。（2）备抵法:考虑到应收帐款发生坏帐的可能性，而估计坏帐损失，并按期计入期间费用，同时建立“坏帐准备金”

第一种方法：直接转销

借：管理费用贷：应收帐款评价：①帐务处理比较简单。②处理方法不符合“权责发生制”和“配比原则”。③使财务报告中有关资产项目和损益的计算不够准确。④我国不允许采用此法!应收帐款管理费用100000发生坏帐、直接计入管理费用500500第二种方法：备抵法

企业应当在期末对应收账款进行检查,并预计可能产生的坏账损失.对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定.企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围,提取方法,账龄的划分和提取比例,按照法律\行政法规的规定报有关各方备案,坏账准备计提方法一经确定.不得随意变更,如需变更,应当在会计报表附注中予以说明.备抵法的要点：①于中期期末或年度终了提取坏帐准备金。

②坏帐损失估计的方法销货百分比法应收帐款余额百分比法帐龄分析法③设置“坏帐准备”科目，进行坏帐备抵法的核算。

④各期提取坏帐准备时，应以估计的坏帐损失数额为依据，与现有“坏帐准备”科目的余额加以比较，调整处理。销货百分比法——是以某一会计期间赊销金额的一定百分比来估计坏帐损失。（百分比的确定，可根据以往的经验和惯例来估计。）应收帐款余额百分比法——是根据会计期末应收帐款余额的一定百分比来估计坏帐损失。（在过去，我国工商企业的会计制度规定：百分比为3～5‰）

帐龄分析法——根据应收帐款帐龄的长短以及当前具体情况，估计坏帐损失的方法。估计坏帐损失帐龄应收帐款余额估计%估计损失额未到期765001765逾期30天300002600逾期60天180004720逾期90天120006720逾期120天9000252250逾期180天3000501500破产或追诉中1500801200合计150000——7750“福建双菱”用帐龄分析法估计坏帐：1999年末“应收帐款”期末余额：35428052.88元1999年12月31日26953258.641%269532.59800468.9310%80046.89287682.3920%57536.483103947.3140%1241578.922903689.0780%2322951.261379006.54100%1379006.5435428052.885350652.68金额（元）计提比例%坏帐准备帐龄1年以内1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上合计3坏帐核算涉及的科目：设置“坏帐准备”，该科目是“应收帐款”的备抵科目。坏帐准备提取坏帐准备金实际发生坏帐时，冲销准备金收回已冲销的坏帐，而转回的准备金现有的坏帐准备金应收帐款发生收回现有应收帐款

应收帐款的净额应收帐款坏帐准备管理费用100000①计提坏帐200020001000002000

资产负债表期末，检讨你的应收账款是否可能发生坏账？可能有2000元收不回来………

应收帐款：98000………资产负债表注：应收账款100000减：坏账准备2000坏账核算举例:应收帐款坏帐准备管理费用100万93年提坏帐5万5万100万5万93年末,提取坏账准备5%93年资产负债表93年的账务:应收帐款坏帐准备管理费用100万5万94年3月,应收A厂的3万确认为坏账.3万-----------------------3万97万2万94年应该计提多少坏账?94年的账务:应收帐款坏帐准备管理费用100万5万94年末,应收账款余额为120万应提取坏账120万×

5%---2万==6万—2万==4万3万-----------------------3万23万4万------94计提--------4万120万6万94年资产负债表94年的账务:应收帐款坏帐准备管理费用120万6万95年8月,已冲销的A厂的应收款又收回1.5万3万---原来冲销的记录----3万1.5万1.5万银行存款1.5万1.5万95年的账务:应收帐款坏帐准备管理费用100万6万95年末,应收账款余额为100万,应提取100万×

5%---7.5万==----2.5万

1.5万100万5万95年资产负债表2.5万2.5万95年的账务:5关于坏帐准备金的调整第一次提取时:应收帐款余额×n%第二次提取时:有三种情况(1)“坏帐准备”为借方余额(2)“坏帐准备”为贷方余额,且大于应提数(3)“坏帐准备”为贷方余额,且小于应提数如何看待坏帐计提？1.符合“谨慎性原则”、“配比原则”和权责发生制2.提取坏帐准备，作为应收帐款的抵减，实际是“挤干”资产的“水分”，使企业的资产更符合资产的“资格”，同时也使企业的经营业绩更有“质”，而不是“量”。3.打压企业操纵利润的空间。4.可以增强企业抗风险的能力。5.促进企业重视公司资产质量管理

坏账准备是一项资产减值股份有限公司对于“坏帐准备”是如何规定的？①关于提取方法和比例：坏帐准备的提取方法、提取比例等由公司自行确定，提取方法一经确定，不能随意变更，如需变更，应在会计报表附注中予以说明。②关于提取范围：股份有限公司会计制度要求对应收帐款计提坏帐准备，99年四季度颁布的补充规定将这项要求扩充到应收帐款以外的其它应收款。并严格规定了预付帐款的处理方法。③关于审批：对于证据确凿，确实无法收回的应收款项，根据公司管理权限，经股东大会或董事会批准作为坏帐损失，增强了坏帐损失核算的严肃性。④关于与坏帐准备计提有关的披露：由于计提的范围扩充，在资产负债表上的披露作调整。(三)应收帐款的管理控制1尽可能使用信用手段,扩大销路2加速应收帐款的回收3抵押贷款4让售应收帐款应收帐款在报表中如何列示

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日３1期初余额

20000015未收华联货款100000210000215收回Ａ厂货款50000160000934未收电子科技大货款800002400001040收回Ｂ厂货款600001800002250C厂倒闭，发生坏账100001700003175未收四川大学货款20000037000031本月发生额及余额38000012000037000021期初余额370000应收账款

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日61期初余额贷2000012发生坏账300017000830发生坏账500165002660计提本期坏账100002650031本月发生额及余额3500100002650071期初余额26500坏账准备应收账款370000资产负债表:………..

应收帐款：343500

………..坏账准备26500注：应收帐款370000减：坏帐准备26500应收帐款净额343500流动资产：货币资金17.81亿

短期投资应收票据

应收股利

应收利息

应收帐款

1.33亿其它应收款1.08亿

预付帐款存货

待摊费用

待处理流动资产净损失

流动资产合计

31.94亿资产合计67.18亿五粮液资产负债表02.3.31流动资产：2001.6.30货币资金8.69亿短期投资0

减：短期投资跌价准备0

短期投资净额0应收票据4.17亿.

应收股利0

应收利息6890.83

应收帐款5.97亿其它应收款1.43亿减：坏帐准备0.47亿

应收款项净额6.93亿

预付帐款1.53亿

存货40.48亿

减：存货跌价准备

0.85亿

存货净额39.63亿待摊费用

1.06亿待处理流动资产净损失

流动资产合计62.00亿资产合计79.57亿康佳资产负债表流动资产：货币资金2.526亿

短期投资-应收票据0.15亿

应收股利-

应收利息-

应收帐款

0.699657亿其它应收款0.0488亿

预付帐款0.121亿存货0.933亿待摊费用

-待处理流动资产净损失

流动资产合计

4.48亿资产合计5.721亿成都旭光资产负债表02.12.31账龄金额比例坏账准备净额1年以内5901.63万76.92%295.08万1-2年880.94万11.48%88.09万2-3年368.74万4.80%55.31万3年以上521.47万6.80%237.72万合计7672.78万100%676.21万6996.57万1应收账款中无持有本公司5%以上股份的股东的欠款2期末账龄在3年以上的有四家因诉讼难以收回的应收账款81.28万已经全额计提坏账准备。成都旭光应收账款明细：二应收票据应收帐款—是建立在信用基础上而产生的口头承诺应付货款应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款的书面承诺在我国，应收票据在什么方式下产生？-----商业汇票结算方式下产生应收票据。(一)应收票据的核算

应收票据销货取得商业汇票到期收回票款主营业务收入银行存款尚未到期主营业务收入应收票据银行存款5000050000①收到票据5000050000②到期收回应收帐款50000②到期收不回（二）应收票据的贴现——票据具有可转让的特点。

即票据的持有人（债权人）在票据到期之前，为了周转资金的需要，将所持票据经背书后出让给金融机构，在扣除一定的利息后以换取相应的现金。要关注：①是应收票据的财务运用（融资）；②贴现过程中的背书：

◆票据背面签字、盖章

◆主要表明：对票据承担责任贴现净额=到期值-贴现利息到期值×贴现率×贴现天数贴现日至票据到期日实际天数-1签发日到期日贴现日贴现期贴现的计算：

借：银行存款（净额）8万借：财务费用（贴现息）2万贷：应收票据（面值）10万1向银行贴现，取得贴现净额8万：不带息应收票据贴现的帐务处理：1收到A厂的承兑汇票，面值10万借：应收票据——A厂10万贷：主营业务收入10万贷：银行存款10万借：应收帐款——A厂10万2-1票据到期，A厂没有支付，我公司支付银行10万。2-2票据到期，承兑人没有支付，我公司也无力支付。贷：短期借款10万借：应收帐款——A厂10万如何理解应收票据贴现引起的“或有负债”？对于商业承兑汇票而言。企业以应收票据向银行贴现时，因背书而在法律上负有连带偿还责任，即，如果该票据到期不获兑付，企业有责任带出票人或承兑人向银行兑付。这种可能发生，但还不是确凿的债务，就是“或有负债”。核算方法有两种专设帐户反映应收票据贴现在报表附注中说明(四)应收票据有没有可能发生坏账?(五)应收票据在报表中如何列示?流动资产：货币资金17.81亿

短期投资…

减：短期投资跌价准备…

短期投资净额…应收票据

1.84亿

应收股利…

应收利息…

应收帐款

1.33亿其它应收款1.08亿减：坏帐准备0

应收款项净额2.41亿

预付帐款…存货…

减：存货跌价准备…存货净额…待摊费用

…待处理流动资产净损失

…

流动资产合计

31.94亿资产合计67.18亿五粮液资产负债表02.3.31流动资产：2001.12.312001.6.302000.12.31货币资金9.45亿8.69亿短期投资0

减：短期投资跌价准备0

短期投资净额0应收票据7.70亿4.17亿.7.43亿

应收股利0

应收利息6890.83

应收帐款5.30亿5.97亿10.03亿

其它应收款1.01亿1.43亿0.86亿减：坏帐准备00.47亿0.47亿

应收款项净额6.31亿6.93亿10.43亿

预付帐款1.53亿

存货40.48亿

减：存货跌价准备

0.85亿

存货净额39.63亿待摊费用

1.06亿待处理流动资产净损失

流动资产合计53.83亿62.00亿资产合计72.12亿79.57亿康佳资产负债表流动资产：货币资金2.526亿

短期投资-

减：短期投资跌价准备

短期投资净额应收票据0.15亿

应收股利-

应收利息-

应收帐款

0.7亿其它应收款0.0488亿减：坏帐准备

应收款项净额

预付帐款0.121亿存货0.933亿

减：存货跌价准备存货净额待摊费用

-待处理流动资产净损失

流动资产合计

4.48亿资产合计5.721亿成都旭光资产负债表02.12.312002.12.312001.12.31银行承兑汇票650.74万771.781万商业承兑汇票850万169.99万合计1500.74万941.67万本期无质押和到期未兑付的应收票据成都旭光电子股份有限公司2002.12.31预付帐款----预付帐款是企业按购货合同规定预付给供应单位的款项，是企业为购货而发生的债权。收回债权是以收到所购货物为条件的。释义：①是债权资产②收回债权是以收到所购货物为条件的。③在一定条件下，预付帐款要转成应收帐款.

三预付帐款预付帐款银行存款预付支付原材料入库收货时，结转预付款尚未收货的预付款(一)预付帐款的核算①4日向“长钢”预付货款5000元②-125日，对方交货，总价值20000元。我补付货款15000

②-225日对方交货，总价值20000元。我暂欠对方15000

借：预付帐款---“长钢”5000贷：银行存款5000借：库存商品20000贷：预付帐款-----“长钢”5000贷：银行存款15000借：库存商品20000贷：预付帐款-----“长钢”5000贷：应付帐款----“长钢”15000

(二)预付帐款的管理控制1预付款情况一般不多。2一定谨慎支付预付款。3也可以不设置该帐户,而通过应付账款核算.

如果有确凿的证据表明企业预付帐款已不符合预付帐款性质，或者因供应单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物，应将原计入预付帐款的金额转入应收帐款，并按应收帐款计提坏帐准备的要求计提相应的坏帐准备。预付账款收不回来怎么办？预付账款应收账款预付帐款在报表中如何列示流动资产：货币资金17.81亿

短期投资…

减：短期投资跌价准备…

短期投资净额…应收票据

1.84亿

应收股利…

应收利息…

应收帐款

1.33亿其它应收款1.08亿减：坏帐准备0

应收款项净额2.41亿

预付帐款0.21亿存货…

减：存货跌价准备…存货净额…待摊费用

…待处理流动资产净损失

…

流动资产合计

31.94亿资产合计67.18亿五粮液资产负债表02.3.31流动资产：2001.12.312001.6.302000.12.31货币资金9.45亿8.69亿短期投资0

减：短期投资跌价准备0

短期投资净额0应收票据7.70亿4.17亿.7.43亿

应收股利0

应收利息6890.83

应收帐款5.30亿5.97亿10.03亿

其它应收款1.01亿1.43亿0.86亿减：坏帐准备00.47亿0.47亿

应收款项净额6.31亿6.93亿10.43亿

预付帐款0.89亿1.53亿

0.50亿存货40.48亿

减：存货跌价准备

0.85亿

存货净额39.63亿待摊费用

1.06亿待处理流动资产净损失

流动资产合计53.83亿62.00亿资产合计72.12亿79.57亿康佳资产负债表流动资产：货币资金2.526亿

短期投资-

减：短期投资跌价准备

短期投资净额应收票据0.15亿

应收股利-

应收利息-

应收帐款

0.7亿其它应收款0.0488亿减：坏帐准备

应收款项净额

预付帐款0.121亿存货0.933亿

减：存货跌价准备存货净额待摊费用

-待处理流动资产净损失

流动资产合计

4.48亿资产合计5.721亿成都旭光资产负债表02.12.31账龄金额比例1年以内1153.87万95.61%1-2年49.74万4.12%2-3年3.20万0.27%3年以上648.66万0.01%合计1206.88万100%成都旭光电子股份有限公司2002.12.31预付账款中无持有本公司5%以上股份的股东单位欠款预付账款中账龄1年以上的账户有3个预付账款：欠款单位账龄金额备注北京建中机器厂1-2年34万预付设备款江苏常熟无限专门用设备厂1-2年3.8万预付合同款未履行完上海多奥机电设备有限公司1-2年2.94万预付合同款未履行完成都旭光电子股份有限公司2002.12.31预付账款：四其他应收款其它应收款——除应收帐款、应收票据、预付帐款以外的其它各种应收、暂付款项。应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种暂付款项等。预付给企业内部单位或个人的备用金应收出租包装物的租金………..

(一)其他应收账款的核算

其它应收款现金、银行存款等支付

借出差旅费管理费用等

报销报帐、冲销应收款***现金其它应收款管理费用200006000①预支600060006000②报帐53005300700②厂长退回现金700预支款没有用完：报账5300元，退回现金700元现金其它应收款管理费用200006000①预支60006000②报帐6500500②补付厂长现金500超支费用：报账6500元，补付厂长现金500元。其他应收款也可能发生坏帐！

按谨慎性原则的要求，对资产可能发生的损失或减值通常作出合理的估计并提取相应的损失准备或减值准备。因此，对其他应收款的坏帐，也可比照应收帐款采用备抵法核算，计提坏帐准备。其他应收款在报表中如何列示五粮液资产负债表02.3.31流动资产：货币资金17.81亿

短期投资…

减：短期投资跌价准备…

短期投资净额…应收票据

1.84亿

应收股利…

应收利息…

应收帐款

1.33亿其它应收款1.08亿减：坏帐准备0

应收款项净额2.41亿

预付帐款0.21亿存货…

减：存货跌价准备…存货净额…待摊费用

…待处理流动资产净损失

…

流动资产合计

31.94亿资产合计67.18亿流动资产：2001.12.312001.6.302000.12.31货币资金9.45亿8.69亿短期投资0

减：短期投资跌价准备0

短期投资净额0应收票据7.70亿4.17亿.7.43亿

应收股利0

应收利息6890.83

应收