经济效益审计-第二章-经济效益审计的程序与方法-课件

经济效益审计第一篇经济效益审计理论1ppt课件第二章经济效益审计方法与程序[教学目的]通过本章教学，使学生了解和掌握经济效益审计程序的基本特点和具体规范[教学重点]经济效益审计的选择和立项审计计划的编制

后续审计[学时]3学时2ppt课件本章主要内容第一节经济效益审计方法第二节经济效益审计程序第三节审计立项及计划第四节经济效益审计报告第五节后续审计核心：如何开展经济效益审计？3ppt课件第一节经济效益审计方法审计方法——为达到审计目标的手段和措施广义：经济效益审计的程序狭义：各种技术手段和措施4ppt课件第一节经济效益审计方法一、经济效益审计方法要素5ppt课件一、经济效益审计方法要素

经济效益审计具体技术方法：经济活动分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法。第一节经济效益审计方法（判断工具）借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会计、应用数学、统计学和管理学的方法6ppt课件IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构排名知识权数排名知识权数1分析推理3.3711管理会计2.0282沟通3.1312政府组织及作业2.113审计理论与实务3.1013法律2.084职业道德2.9614财务1.965组织理论2.7115税务1.966社会学2.6216数量方法1.947舞弊侦防2.5817营销学1.918电脑2.4918统计学1.889财务会计2.3419经济学1.8210资料收集2.3120国际观1.637ppt课件第一节经济效益审计方法二、经济效益审计具体方法

（一）线性规划法（二）网络计划技术法（三）回归分析法（四）投入产出法（五）因素分析法（六）量本利分析法（七）价值分析法（八）投资分析法（九）方案比较法8ppt课件线性规划法解决两类问题：1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的资源去实现这一任务。2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完成的任务最多。9ppt课件回归分析法回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式（称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、利润预测等是否合理正确。10ppt课件准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段第二节经济效益审计程序不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）11ppt课件第二节经济效益审计程序经济效益审计程序准备阶段审计立项审计计划（分层次编制）报告阶段收集证据复杂判断复杂实施阶段建设性风险性后续审计阶段验证审计结论和审计意见的正确性检查、了解审计意见的采纳、执行情况及效果12ppt课件一、准备阶段立项：（重点）编制审计计划（重点）初步收集审计资料下达审计通知书13ppt课件审计立项（P29）审计立项是选择审计对象的过程，即确定审计的客体。立项原则可行性原则重要性原则14ppt课件审计立项应考虑的因素1.上次审计的日期和结果2.涉及的金额3.潜在的损失和风险5.经营方案、制度和控制的重大变化4.管理层的要求6.获得经营收益的机会.7.审计资源配置状况和能力的影响审计立项（P29）15ppt课件审计立项（P29）识别潜在的被审事项2按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分3制订选择标准和策略——明确审计目标1确定列入年度计划的项目416ppt课件案例：因素评价分析法确定项目项目应考虑的因素综合得分国家政策方针和工作重点项目受社会关注程度项目的重要程度增值潜力评价标准的可得性审计成本和可操作性A9869677.9B8855676.35C8863676.05权重0.20.150.20.250.10.117ppt课件上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不同时期可能不同项目应考虑的因素综合得分预计审计效果资金规模管理风险影响力审计成本和可操作性公路维修医疗器械采购经济适用房科研经费春蕾工程肥料补助18ppt课件我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目（1）重要资源的损失和浪费（2）财务审计延伸的经济效益审计问题（3）管理中的薄弱环节（5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价（4）需要进行评价的决策和方案（6）有关部门委托和上级管理层交办的事项19ppt课件审计计划经济效益审计计划应分层次编制1.项目计划大纲（准备阶段）2.项目实施计划3.项目作业计划（实施阶段）20ppt课件审计计划经济效益审计计划应分层次编制审计计划层次作用计划内容项目计划大纲轮廓性、纲要性的计划要点项目名称、被审单位、审计范围及主要内容项目实施计划划分分项目及审计资源的初步配置各分项目的具体内容、目的和审计资源的初步配置项目作业计划具体实施审计活动的指南（按分项目编制）某分项目包含的审计要点每一要点审计的具体要求和方法，审计资源的具体配置21ppt课件案例背景

A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。

据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少5%；材料价格上升时成本升高。

22ppt课件案例背景产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年上升17%。今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流动资金周转显著缓慢。23ppt课件一、项目计划大纲

24ppt课件二、项目实施计划25ppt课件三：项目作业计划

26ppt课件思考三张表之间的关系?时间安排?工作小组的个数?27ppt课件二、实施阶段实施阶段即为收集审计证据的过程。召开首次审计会议审计调查、收集审计证据（重点）编制审计工作底稿酝酿审计意见28ppt课件经营效益审计取证和判断比较复杂

1.效益审计的证据（1）书面证据、实物证据、环境证据二、实施阶段一般审计证据的类型有哪些？环境证据亦称状况证据，是指对被审计事项产生影响的各种环境因素所形成的审计证据。例如，有关的企业内部控制情况、管理人员的素质、各种管理条件和管理水平等。29ppt课件（2）现实证据和趋势证据由于经济活动尚未发生，为证实被审计项目的可行性，只能收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据，即趋势证据。趋势证据往往是理论推导或科学计算的结论，并不反映经济活动的事实真相。（3）结果证据和过程证据反映经济效益形成过程的审计证据30ppt课件将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据”、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据内容

审计证据内容证据类型1.所投资固定资产可能提前报废2.单位工资成本由于预算失控而提高3.物资采购付款未审核有关单据4.单位领导对内部控制知之甚少5.风险识别、评估机制充分有效性不足6.资金占用增加引起存货周转减慢趋势证据趋势证据过程证据过程证据环境证据环境证据31ppt课件经营效益审计取证和判断比较复杂二、实施阶段2.判断评价复杂（详见第三章）（2）强调依据的适用性和完整性需协商（1）判断依据的不确定性和非强制性（3）判断评价方法复杂32ppt课件三、报告阶段归纳问题，综合分析，讨论审计评价起草审计报告、征求意见审计报告、做出结论（重点）立卷归档33ppt课件经济效益审计报告的特点：三、报告阶段1.审计结论的非强制性。2.侧重于建设性。3.潜在的风险性。4.一般采用详式报告的形式。5.非规范性格式。34ppt课件1.建设性（1）以评价为主，以监督鉴证为辅（2）结论和建议具有指导性(非强制性）（3）充分协商以保证可行性经济效益审计的职能？思考35ppt课件2.风险性（1）风险来源审计证据：不反映事实审计依据：不统一、不强制、协商不确定性（2）具体体现结论与事实不符结果与未来结果不符（经济活动）执行结果与预期不符（建议）事前审计经济效益审计报告比财务审计报告具有更大的风险性36ppt课件例：资本保值增值率：使用方法不当报表数字不真实与事实不符项目投资审计：净现金流量与未来结果不符可行性分析结果与预期结果不符37ppt课件案例青岛现代农业开发中心生活饮用水源地建项目青岛市审计局对青岛现代农业开发中心进行审计时发现，由于项目可行性研究不充分，这个中心竟然在生活饮用水源地一级保护区内投资建立农业示范基地，实际根本无法运营，致使先期投入征地及工厂搬迁等费用400多万元难以追回。38ppt课件三、报告阶段经济效益审计报告的基本模式和内容不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相似的，主要包括以下内容：1．封面。2．导言。3．总结或概述。4．审计发现问题的细节说明。现状、标准或期望、影响、原因、建议5．图表与附录。尚未形成规范的格式39ppt课件四、后续审计阶段一、后续审计的目的1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的结果”。2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。40ppt课件四、后续审计阶段二、后续审计的基本步骤获取并审阅审计报告回复讨论审计报告回复函对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情况进行现场审计评估采纳审计建议所达到的效果报告后续审计的结果41ppt课件四后续审计阶段三、后续审计中应注意的问题（1）审计决定和建议的重要性；（2）纠正措施的复杂性；（3）落实纠正措施所需要的期限和成本；（4）纠正措施失败可能产生的影响；（5）被审计单位的业务安排和时间要求42ppt课件

某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合公司出租—购买政策的审计。审计报告表明有若干想出租（而非购买）的决定没有记载文件因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在出租决策的书面文件存在的情形下执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进行有关的后续检查。（1）进行后续审计的主要原因是：A.确保内部审计师的建议及时得到考虑B.确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施C.内部审计师评价其建议的有效性D.记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工作答案：B43ppt课件（2）假定管理当局已经决定接受由于公司汽车的出租—购买决策缺乏相关依据都带来的相应风险；则审计师的责任应是：A.审计师没有进一步报告的责任B.管理当局的决策及审计师的关注应当报告给董事会C.审计师应当编制后续审计报告并提交管理当局，说明出租—购买决策的有关依据必须加以记载D.审计师应当向外部审计师和其他相关管理部门说明没有针对审计结果采取任何行动答案：A44ppt课件总结：经济效益审计程序的特点（一）编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择效益审计的目的效益有提高潜力的项目内控不健全或风险较大的项目1.效益审计不同于财务审计立项时机有问题需要解决时2.提高审计资源的利用效率3.选择标准：风险大小、管理层要求、增值潜力、审计资源45ppt课件（二）规模较大的项目审计方案需要分层次编制不同阶段的审计方案不同对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案总结：经济效益审计程序的特点46ppt课件（三）审计取证和判断比较复杂

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