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文档简介

第八章增值税第一节增值税概述增值税的产生增值税的性质从理论上讲,增值额=V+M就商品生产全过程而言,一件商品最终实现消费时的最后销售额,相当于该商品从生产到流通所经历经菅环节的增值额之和就个别生产单位而言,增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余额非增值项目=原材料±辅助材料+燃料+动力+固定资产折旧)增值税征税情况(税率10%)阶段销售额/进项|销项本阶段税额税颜应纳程国家取消费者额祝款承担甲:原材料、零配|100000100010001000件产制乙:产品组袭/2000100201900100丙:批发30002000300010001000丁:零售|4000030004000100010004000增值税的类型生产型增值税:税基=工资+利息+利润+租金+折旧收入型增值税:即理论上的增值税消费型增值税:税基=工资+利息+利润+租金-(固定资产-折旧)增值税的经济影响前提条件:理论上的增值税(消费型、全面发票抵扣、价外税、单一税率、出口零税率)增值税的中性(对企业组织结构选择的影响)对经济增长的影响(宏观经济效益、外向型经济、投资)对经济稳定的影响(财政收入、自动稳定功能)我国现行增值税的特点生产型增值税有限的全面型增值税专用发票扣税制度价内税与价外税并存两档税率划分一般纳税人与小规模纳税人第二节增值税的基本制度增值税的征税对象流转税的征收1销售货物一除无形资产、不动产外均征收增值税部分消费品除征收增值税外,还同时征收消费税销售无形资产和不动产征收营业税2提供劳务一提供加工、修理修配劳务征收增值税业税提供除加工、修理修配外的劳务征收营部分消费行为除征收营业税外,还同时征收消费税3进口货物一征收增值税和关税一般决增值税的征税范围●增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。●由此而产生的增值额是增值税的计税依据。●货物指有形动产。加工是指受托加工货物,修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。例外:单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,免征增值税,●进口货物包括:报关进口的货物,从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物●对进口货物全额征收增值税,不进行任何抵扣●进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目,则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。(二)特殊规定视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货物,但客观上相当于变相销售,因而要视同为售货物征收增值税:将货物交付他人代销销售代销货物;同一单位异地不同机构移送货物用于销售将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;●将自产、委托加工或购买

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