审计理论与实务1审计环境资料课件

2019级研究生教学申饼论与染分AuditingTheoryandPractice圣圖2018/10/11第一章审讣环境第一节注册会计师审计的发展历史第二节审计的供求分析第三节审计监管第一节注册会计师审计的发展历史是环境催生了事物的发生与发展西方注册会计师审计发展的四个阶段二战后一至今现代审计阶段20世纪30年代一二战会计报表审计阶段20世纪初20世纪30代资产负债表审计阶段(美)184420世纪初详细审计阶段(英)第一节注册会计听审计的发展历史1.西方经济环境的演变与审计特点1116世纪意大利的经济环境与审计特商业喊市、航海贸易发达→贸易资金的需求的扩大→出现区别于家庭式手工作坊的企业组织形式“合伙经营方式”所有权与经营权的分离聘请会计专家(与任何方均无利害关系的第三者)来担任查账和公证的工作1581年创立了威尼斯会计协会。但其对后来CPA审计事业发发展影响不大意大利第一节注册会计听审计的发展历史卫.218-19世纪英国的经济环境与审计特点十八世纪英国工业革命,用机器代替了手工,创造了巨大的生产力。生产的社会化程度大大提高,企业经营规模及相应的资本需求日益扩大,股份公司组织形式正式出现。这个时期的证券市场还处于萌芽状态,很不规范,存在着高度的冒险投机倾向,公司破产率很高。注册会计师审计诞生的标志—南海公司破产案南海事件一一注册会计师审计的催产剂背景:17世纪末到18世纪初,英国正处于经济发展的兴盛时期。私人资本不断集聚膨胀,投资机会却相应不足,拥有股票还是一种特权。1711年成立TheSouthSeacompany企图:攫取蕴藏在南美洲海岸公司策略:南海公司成立之初,认购了的巨大财富总价值近1000万茧锫的政府债券。政府给予的优惠政策①烟草、酒、醋等商品实行按照这项法案,发行股票的了永久性退税政策非公司类企业必须要按照合②对南美洲的贸易垄断权伙法来运行,这就意味着每个合伙人(也就是股东)要面股对无育责任。自此,查公政府采取的措施价_1司被散。720年颁布了《泡沫公司以“会计师”名义提出了“查帐报告书”,指出南海公司存在舞弊行为。CPA审计由此诞生破尔斯斯耐160100英傍尔6个月涨幅高达700%第一节注册会计听审计的发展历史卫.218-19世纪英国的经济环境与审计特点至十九世纪,英国的工业化革命已基本完成,经济进入飞速发展时期。导致对资金高度集中的需求——股份公司具有强大的筹资功能—“双刃剑这制度上的规定1825年废除了《泡沫公司取缔法》极大的促进了独立审计的发展。1844年英国重新颁布《股份公司法》,允许成立股份公司先决条件是:股份公司设监察人,审查公司账目1845年又修订为,公司帐目必需经董事以外的人员审计1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立—注册会计师职业的诞生ZIT郭一节注册金计师审计的发展历史英国详细审计阶段主要特点(1)法律地位得到确认;(1844《股份公司法》)(2)审计目标:查错防弊、保护资产安全完整(3)审计方法:是对会计账目进行详细审计(4)审计报告使用人主要为企业股东第一节注册会计听审计的发展历史1.320世纪美国的经济环境与审计特点20世纪初开始,世界经济中心和注册会计师审计发展的中心都由英国转为美国。美国经营者以下列两种方式获取扩大生产经营所需的资金。(1)向银行借贷一债权人在社会经济中的地位明显增强风险是:债务人极可能以小额的自有资金和众多的借贷资金去追求风险极大的获利项目,一旦失败,债务企业宣布破产,只承担有限责任,而使债权人的资金无法收回,受到极大损失。1917年联邦储备局审议并颁布了由美国会计师协会(AA制定的《资产负债表备忘录》,以核实资产负债表中资产的存在及流动性,其目的就是确定公司的资产负债表是否删氏正确地描绘出公司的偿付能力。资产负债表审计应运而生郭一节注册金计师审计的发展历史资产负债表审计阶