2019年全国税收调查操作指引（纳税人版）

年全国税收调查操作指引（纳税人版）编制单位：国家税务总局江苏省税务局目录1税收调查工作情况背景介绍 21.1历史沿革 21.2法律依据 21.3企业的填报流程 31.4主要变化 32纳税申报端的网上直报系统 42.1选择正确的网络浏览器 42.2登录网上直报系统 52.3安装填报插件 52.4读入征管数据 72.5填报和保存数据 82.6计算 82.7审核 92.8上报 113填报要求 123.1填报口径 123.1.1调查年度的要求 123.1.2计量单位的要求 133.1.3总分机构的要求 133.2调查问卷表的填报 143.3信息表的填报 143.4企业表的填报 163.5货物劳务服务表的填报 204其他注意事项 20为确保纳税人能正确把握全国税收调查数据填报内容、填报口径以及报送方法，国家税务总局江苏省税务局(下称江苏省税务局)特编制本操作指引，用于指导纳税人报送数据，推进全国税收调查工作顺利开展。1税收调查工作情况背景介绍1.1历史沿革全国税收调查工作是财政部和国家税务总局联合布置的一项重要工作，每年开展一次，主要为研究财税改革方案、制定财税政策、加强财税管理服务提供数据支撑，是各级财税部门掌握税源情况、研判经济形势的有效手段，也是财税工作乃至国家经济工作决策科学化的重要保障。财政部、国家税务总局从1984年起，每年都在全国范围内开展税收调查工作，至今已开展35年。1.2法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年修正本）第二十五条规定“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”1.3企业的填报流程企业通过网上直报平台填报数据并审核无误后，上报基层税务机关。期间若发现填报错误或接到税务机关退回数据，需要再次核实确认后，重新上报。1.4主要变化2019年的全国税收调查工作，与往年相比，主要有三大变化：一是新增国家战略性新兴产业、“三新”经济类型企业的调查，被调查企业需根据国家对战略性新兴产业、“三新”经济类型的定义，需结合自身实际情况，填写信息表及企业表的有关内容。二是新增减税降费政策调查问卷表，针对近两年国家出台的减税降费政策，被调查企业需填写包括政策效应、宣传辅导、纳税服务等五方面的主观感受。需注意的是，该调查问卷表企业填完后就锁定不能修改。三是新增环境保护税的相关调查指标。环保税调查企业需根据2018年环境保护税的纳税申报情况填报相关性指标。2纳税申报端的网上直报系统纳税申报端的网上直报系统由江苏省税务局委托北京华宇信息技术有限公司开发。有两种登陆方式：登陆方式一：纳税人通过登录江苏省税务局官方网站：，点击办税服务模块下“重点税源和税收调查网上直报系统”，即可进入直报页面。登陆方式二：登录电子税务局，搜索“税收调查”，点击“全国税收调查”登录，或者登录电子税务局——“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“申报辅助信息报告”，找到“全国税收调查”注：由于直报系统和电子税务局对浏览器的兼容问题，建议使用IE8或IE11（32位），IE8支持电子税务局密码登陆，IE11支持电子税务局数字证书登陆，同时将IE浏览器高级选项中的使用SSL2.0、使用SSL3.0、使用SSL1.0、使用SSL1.1、使用SSL1.2这五个选项全部勾选。如仍无法解决兼容性问题，建议用IE8通过方式一登陆直报系统。2.1选择正确的网络浏览器由于系统兼容性问题，请确认使用的是IE浏览器进行填报，推荐使用IE8或者IE11版本的浏览器（IE其他版本或非IE浏览器，如谷歌、火狐等可能导致首页显示异常，无法正常登陆或填报），如果使用360等双核浏览器，可在浏览器高级设置-内核设置中将域名“5”使用内核切换为IE8或IE11。2.2登录网上直报系统在登录界面选择“2018年度税收调查”，输入用户名、密码即可登陆。企业的登陆用户名是纳税人识别号（或统一社会信用代码），初始密码以主管税务机关通知为准。建议企业在首次登陆系统以后修改初始密码，确保数据安全。首次登录该系统需安装插件，为了保证能够正确弹出报表界面，请企业提前安装填报插件。2.3安装填报插件选择要填报数据的报表期或是点击【在线填报】后，就可以填报数据了。如果是第一次使用本系统或报表插件需要升级时，系统会提示自动下载并安装插件。在网上直报登录页面上，通过按照“运行加载项”的提示程序完成插件的安装。老版本插件提示：高版本IE插件提示：一般情况下，这个过程会很快完成，系统会在当前窗口中打开报表系统。之后您就可以开始录入数据。如果浏览器界面出现以下提示或未弹出插件安装窗口，可能原因有以下几种：（1）IE安全级别设置过高，请点击工具－Internet选项－安全－自定义级别－ActiveX插件相关的设置全改为启用，并将安全级别设置为：中。（2）可能启用了浏览器自带的禁止弹出窗口功能，暂时关闭禁止弹出窗口功能。（3）电脑防火墙或杀毒软件阻止了插件下载，分别将杀毒软件和防火墙暂时禁用即可。（4）部分功能没有启用。Internet选项，高级，使用SSL2.0、使用SSL3.0、使用TLS1.0、使用TLS1.1、使用TLS1.2这五个选项全部打钩。2.4读入征管数据打开填报表单时，在企业已经正常（在征管系统里）申报并完成企业所得税年度汇算清缴的情况下，系统会自动将部分税收调查指标数据读取到报表界面，减轻纳税人填报负担。极少情况下，可能出现报表界面紫色单元格大面积无数据的情况，纳税人可手动点击“读入征管数据”。如果在填报过程中，对读入的征管指标进行了修改，想要再次参考征管数据指标的话，可以点击“读入征管数据”按钮，再次将征管指标值刷新到填报界面。请纳税人慎用该功能，尽量不要更改读入数据，原因是再次点击读入数据后，原报表中手工录入数据都将一并消失。2.5填报和保存数据除了自动读入的征管数据外，还需要企业补充填报其他指标，将表格填报完整。如果在填报中途暂停，可以点保存，将已经填报的数据保存到服务器上，再次登录后已填报数据将自动读取。当服务器拥挤，保存到服务器提示失败时，您也可以使用保存到本地磁盘功能。再次登录时，使用装入本地数据功能，从本地磁盘中选择保存的数据包，读入数据。保存功能位于填报界面右上角“上报”功能键右侧倒三角下拉框。2.6计算计算分为自动计算和手动计算。（1）自动计算用户在进行报表间切换的操作时，系统会自动计算当前表中的公式表元。（2）手动计算数据填写完毕后，审核数据前，建议对数据进行计算。点击【计算】按钮计算报表中带斜线底纹的公式表元。点击下拉菜单中的【计算全部】实现整套报表的计算，点击【计算当前报表】计算当前报表中的公式表元，如下图所示：注意：虽然在进行表间切换操作时，系统会自动计算当前表中的公式表元，但是仍然建议用户在填写完所有数据后进行一次手动计算。这是因为某张表中的公式表元被自动计算后，如果计算公式引用的数据发生了变化，该表元的数据仍是以历史数据进行计算的。2.7审核点击审核按钮，系统将会审核企业已经填报完成的报表，如果审核标记为红色（逻辑审核）和黄色（合理性审核），说明企业的填报内容可能存在问题，请根据审核详细描述修改错误数据；在提示存在审核错误后，请首先点击计算，部分错误可能是历史数据修改后，关联数据未跟随变动导致，点击计算后，该类错误将消失。如确认无误，则请根据实际情况详尽充分地填写文字审核说明。审核详细信息中有文字说明和公式说明，报表中会将涉及到的表元标红或者标黄。点击“审核详细信息”，根据审核详细描述修改错误数据；若确认无误，在“填报说明”中根据实际情况输入说明信息，即可通过该栏次审核。注意：货物劳务表中数据为变长表，需逐行审核。变长表是一张行数不固定的报表，其审核与行列数据固定的基本表的审核不同。当录入完一行数据后，如果该行数据不符合审核关系，此数据行中将会划一红线，表示此行数据没有通过审核。如下图所示。选定某一未通过审核的数据行的任一单元格，点击鼠标右键，在菜单中选择【审核当前行】，系统将在审核窗口中显示审核提示信息。根据提示信息修改数据即可。2.8上报所有报表审核通过后，点击菜单栏上的【上报】按钮，将数据上报到服务器。如果在上报时发现网络连接中断，请选择【保存】按钮旁下拉箭头▼中的【保存到本地磁盘】，将数据上报到磁盘；网络连接正常后，选择【装入本地数据】将保存至磁盘中的数据装入后，再上报至服务器。注意：为了保证填写效率与数据安全，建议企业在填报过程中，做好数据的保存，不定期将数据“保存到服务器”。对于企业用户来说，“上报”操作成功完成，才是一次完整的数据填报标志。用户如果修改了已经上报的数据，需要重新点击“上报”。3填报要求数据填报总的要求是每个指标按照“填表说明”要求完整准确地填报。单个指标的填表说明已写入报表系统，当您用鼠标单击需填写的数据表元时，将自动提示该表元数据口径。如下图单击简易办法计税销售额填入数据处，会自动弹出该表元填报要求。3.1填报口径3.1.1调查年度的要求企业表、货物劳务服务表填报被调查年度（今年被调查年度为2018年）1月1日至12月31日全年应缴、已缴以及当年发生的其他累计数据，其中应缴税款为1月1日-12月31日发生纳税义务的交易或行为所产生的应纳税额；已缴税款为1月1日-12月31日实际缴纳的税款。表中期初、期末指的是调查年度的期初、期末数据。滞纳金、罚款统一填写在企业表“本年已纳各种税费滞纳金及罚款”（192行）。3.1.2计量单位的要求指标数量单位主要有“千元”、“万千瓦时”、“万标立方米”、“吨”等，要按照指标实际甄别填报，填报时应注意与账簿或惯用的万元、角分计量单位区分，保证数据数量级填报准确。另外除车船税、房产税、土地使用税以及印花税的相关指标允许填1位小数外，其余不保留小数。如果因为四舍五入数据无法写入（如城建税及附加），请填写审核说明。3.1.3总分机构的要求独立核算的非法人企业、法人企业填写全部指标。非独立核算的非法人企业仅填写交纳的税费指标，不需要填写财务类、费用类指标。1.总机构单独纳入调查时：按合并后的税收和财务数据填报。2.总、分机构同时列入调查范围时：总机构企业所得税指标、财务和其他成本费用指标按合并报表填写，其他税费指标按本级机构缴纳填报。3.分支机构只需填写本级，含三级机构缴纳的增值税、消费税等税收数据，就地缴纳的地方税指标和分摊的企业所得税。（如果三级机构也纳入调查范围，二级分支机构要确保与纳入调查范围的三级机构填报的数据不重复。）3.2调查问卷表的填报为了掌握减税降费政策实施效果，了解被调查企业对减税降费政策的主观感受，2019年全国税收调查增加一张表格“调查问卷”。问卷内容包括：总体感受、政策效应、宣传辅导、纳税服务、意见建议。为保证调查工作客观、真实，调查问卷为匿名调查，问卷内容只在企业端展示填写，税务机关人员不可看，数据采集后直接上报到国家税务总局。该表要求真实、客观反映企业实际情况，请注意部分选项的排列顺序代表了其重要性程度。3.3信息表的填报信息表是填报企业表、货物劳务服务表，合理审核数据的基础，在下拉选项中选择时，一定选择至最底层。填报时需要注意以下几项：1.登记注册类型代码:要按照工商行政管理机关核定的类型填写，注意其他有限责任公司和私营有限责任公司的区别。2.“上市区域代码”由注册类型为“161国有绝对控股上市企业”、“162国有相对控股上市企业”或“163非国有控股上市公司”填写。“股票代码”由上年度12月31日以前沪市和深市上市的公司填写，股票代码直接选择或按照正确的代码输入即可。3.增值税优惠政策代码，调查企业按照享受的增值税优惠政策选择填写，优惠政策可以多选。4.海关特殊监管区域和场所代码：注意有的企业虽然有报关进出口业务但不一定在海关特殊监管区内，请按照填报说明据实填写。5.战略新兴产业：战略性新兴产业是以重大技术突破和重大发展需求为基础，对经济社会全局和长远发展具有重大引领带动作用，知识技术密集、物质资源消耗少、成长潜力大、综合效益好的产业，符合条件的被调查企业需依据自身国标行业与国家统计局发布的《战略性新兴产业分类（2018）》中的分类对应关系，结合生产经营情况，选择涉及的一种或几种战略新兴产业类别填入。6.三新经济：新产业新业态新商业模式（简称“三新”）的范围包括：现代农林牧渔业、先进制造业、新型能源活动、节能环保活动、互联网与现代信息技术服务、现代技术服务与创新创业服务、现代生产性服务活动、新型生活性服务活动、现代综合管理活动。符合条件的被调查企业需依据自身国标行业与国家统计局发布《新产业新业态新商业模式统计分类（2018）》中的分类对应关系，结合生产经营情况，选择涉及的一种或几种“三新”经济类别填入。企业需注意：战略性新兴产业及三新经济的企业要根据自身实际的生产经营情况选择，如不涉及相关业务，选择非该类企业；如涉及相关业务，则按照该类别的中类进行选择，可以多选。信息表该指标已关联上述国家统计局发布的两个经济分类文档，企业可以点击该指标打开相应文档。企业选择对应经济分类的方法主要为两种：一是行业小类反推法。企业信息表中的国标行业小类已经选定，在两个新经济分类标准中找到对应该行业小类的相关类别，根据所列的产品和服务内容与实际情况比对，确定是否属于某类别。如：3921*（通信系统设备制造）对应了下一代信息网络产业（11）、航空装备产业（22）、卫星及应用产业（23）、海洋工程装备产业（25）、新能源汽车相关设施制造（53）五个“战新”中类类别，我们找到这五个类别对应的产品和服务与企业实际情况对比，确定是属于其中某类或某几类，在信息表上进行勾选。二是关键字查询法。直接通过在链接文档中搜索查询相关产品服务或行业的名称来选择对应的战略性新兴产业或三新经济的所属分类。信息表各栏次均填写完毕，请先点“计算”，然后请通过点击表格标签，切换报表。3.4企业表的填报填报企业表时，需要注意表格之间、表内不同行次之间的关联性，这里只对部分容易出错的指标作简要提示：1.增值税指标：注意填报“本年免税销售额、本年即征即退货物、劳务和应税服务销售额”时，该栏次只针对内销销售额，不包括出口免税销售额，并且只有在信息表“增值税优惠政策代码”选择一项或多项相关优惠政策后才能填报；“本年已纳增值税额”不包含代扣代缴增值税额，所以在增值税应缴指标中，都不要计算填报其代扣代缴的税额。由于2018年度增值税税率调整，原增值税税率由17%调整为16%的，根据主管税务机关审核确认的全年汇总的增值税纳税申报表中“适用税率”为17％或16%的“税额”栏各行数据合计数填写在“适用17%或16%的销（进）项税额”中，原增值税税率由11%调整为10%的，根据主管税务机关审核确认的全年汇总的增值税纳税申报表中“适用税率”为11％或10%的“税额”栏各行数据合计数填写在“适用11%或10%的销（进）项税额”中。2.出口退税指标：注意“本年申报退（免）税的出口货物销售额”，是指扣减零税率销售额后的出口销售额。涉及到企业退税或办理减免业务的，在填写相关指标时一般按正数填报。3.消费税指标：“本年已退消费税额”需填写纳税人本年内销货物实际收到的由税务机关审核并退还的税款。其中，“不是消费税纳税人，但存在消费税退税额”的情况仅适用利用石脑油、燃料油加工生产乙烯、芳烃类工业产品的企业。4.房产税指标：注意自用房产指标中“房产计税余值”一般是“房产原值”的70%-90%。另外注意与“管理费用”之间的数据关联关系。5.车船税指标:注意“不含代收（扣）代缴其他单位或个人的车船税额”；“代收（扣）代缴车船税”仅限保险公司、海事部门等单位填写。6.土地增值税指标：注意“财政部规定的其他扣除项目”仅限从事房地产开发业务的企业填写。7.其他税费指标：请注意结合增值税、消费税的税额合计数正确填写城建税、教育费附加、地方教育费附加的应缴和已纳数额；“本年已纳代扣代缴个人所得税”，注意与“全年计提的工资及奖金总额”和“年初职工人数”、“年末职工人数”的逻辑关系。8.企业所得税指标：按照上年度最新版本《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的对应项进行填报及审核；强调一点，如果企业是所得税纳税人，无论是何种缴纳方式，“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额”必须填报企业调查年度1月1日至12月31日以现金或银行结算实际缴纳的企业所得税额。9.利润表指标：信息表企业所得税缴纳方式为1独立缴纳，在填报对应企业所得税指标时，相关财务数据直接在利润表相应栏次中反映，一定要注意补充填写利润表其中项指标。10.资产负债表指标：“固定资产年末数”，包含“年末固定资产净值”和在建工程，所以在填报时应考虑第15大类中的“固定资产指标”的因素；要注意“其中：1.实收资本（股本）年末数”出现负数的情况，并加强对该情况的说明。11.其他成本费用类指标：“本年增加的固定资产（不含资产评估数）”*17%，应大于或等于增值税指标类中的“其中：采购国产设备进项税额”与“其中：进口机器设备进项税额”之和；“本年企业增加值”应小于等于“本年企业总产值”；电、煤、油、气、水等消费量请注意计量单位，确保换算正确。12.战略性新兴产业和“三新”经济类指标：信息表选择属于这两类产业经济标准的被调查企业，必须在企业表中填写对应的产业合计的营业收入。一个企业若选择一个产业中多个类别的，需在该产业中填写多个类别合计的营业收入。企业财务核算如包括了“战略性新兴产业”和“三新经济”的产品及服务的具体营业收入，请根据核算的营业收入填入对应指标；企业如无对应核算，则按照企业提供“战略性新兴产业”及“三新”经济的产品及服务产值占企业总产值的比例合理划分其营业收入。“战略性新兴产业”合计的营业收入不得超过企业总营业收入，“三新经济”同样要求。系统自动计算战略性新兴产业、“三新经济”营业收入占企业利润表营业收入的比例。企业需注意：企业表该类指标只有信息表选择为“战新”或“三新”对应的行业大类才可以填写，否则为不可填写状态。以“战新”为例，如某企业生产的产品涉及新一代信息技术产业（10）中的电子核心产业（12）和人工智能（15）以及高端装备制造产业（20）中的轨道交通装备产业（24），信息表对应栏目在12、15、20上勾选。相应的，企业表“十七‘战新’营业收入”中只有新一代信息技术产业和高端装备制造产业两个栏