习题19讲全讲义第六章其他税收法律制度

第六章其他法律制第一节进口税率分为普通、最惠国、协定、特惠、关税和暂定税率。2.税率的确定格出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率计算法定减免：（1）一票货物关税税额、进口环节或者消费税税额在50元以下的；（2放行前，因不可抗力损坏或者损失的；（3）查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证第二节税法律制范围不包括用或出租、出借的商品房应按规定征收税应纳税额＝原值×（1-扣除比例应纳税额＝收入利润分红共担风险—从价；4.投资，收取固定收入，不承担联营风险的—从租；5.融资租赁屋—从价。6.居民住宅区内业主共有的经营性房地产自营余值计税，出租收入计税产免征税人因房屋大修导致连续停用半年以上的在房屋大修期间免征。（3）程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月照章纳税。（4）对高校后勤实体免征税1.将原第三节：我国境内承受土地、房屋权属转移1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让；（不包括农村集体土地承包经营权的转移）3.卖；4.房屋赠与；5.注意：土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）税1.应纳税额＝额计权赠与、房屋赠与—市场价格核定。（3）土地使用权交换、房屋交换—差价。（4）算1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、、直辖市确定。5.转让国有土地使用权征税，转让非国有土地和出让国有土地对转让土地使用权征税，也对转让地上建筑物和其他附着物的征税转让国有土地使用权征税，转让非国有土地和出让国有土地对转让土地使用权征税，也对转让地上建筑物和其他附着物的征税不征。（赠与行为特指直系亲属或承担直接赡养义务人和公益性赠与抵押期不征；2.抵押期满，不能偿还，房地产抵债，征税征税（个人之间互换自住房免征建成后自用，暂免；2.产征 应入的确定：收入从形式看，包括：①货币收入②实物收入③其他收2.土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）3.开发成本）×5%（成本）×10%注意：①超过上浮②超过期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4.20%金额×[1+（售房-购房）因国家建设需要而被征用、收回的房地产，免税20%分期开发项目以分期项目为单位同时包含普通住宅和非普通住宅的应分别计算增值额应形（1）全部竣工完成销售；（2）整体转让未竣工决算发项目；（3）第五节1.城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。2.不包括镇所在地所管的行政村。3.税率。经济地区可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的据测定面积-面积-申报面算应纳税额＝实际占用土地面积（平方米）×税收—般3.寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直规定用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.510定1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。2.税。6.新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税地点期限第六节人境内属于税定的车辆、船舶的所有人或者管理人1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；2.乘用车〔按发动机汽缸容量（量）9（含）车950%轮式机械吨10.67税应纳税额＝适用年基准税额÷12×应纳税月份数（新购车船当年自当月起计算算船可以免征或者减半征收车船税。6.临时入境的外国车船和港、澳、台的车船。7.5理期限：按年申报，分月计算，缴纳（1）当事人在两方或两方以上的各方均为（2）（1）当事人在两方或两方以上的各方均为（2）（3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为（4）借款合同：包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）转移书据包括财产所有权 、商标权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同权利、证照：房屋证、工商、商标证、专利证、土地使用证等1.2.记载经营业务按其他账簿贴花，不记载经营业务不贴营业账簿就记载的账簿和其他账簿分别按规定贴3.上级核拨记载的账簿按核拨的账面数额计税贴上级不核拨只就其他账簿按贴实行公司制改造并经县以上和有关部门批准的企业在改制过程中成立的新企（重新办理法登记的），其新启用的账簿记载的或因企业建立资本纽带关系而增加企业其他会计科目记载的转为实收资本或资本公积对会计核算采用单页表式记载活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花应税凭证均是指境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证应纳税额＝应纳税额＝应税凭证件数×税52.自行计算，自行，自行画销。不得延至凭证生效日期贴花第八节23.围盐。包括一是固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐（卤水）原油和天然气适用。应纳税额＝其他税目适用。应纳税额＝应税产品的销售数量×适用的税分期收款结算：销售合同规定的收款日期的当天。2.地点1.应当向应税产品的开采或者生产所在地缴纳。2.期限1101351015为一期纳税的，5日内预缴，月1日起10日内结清第九节城 人城建税以缴纳、消费税和营业税的单位和个人为7%；5%；1%三税定被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征税滞纳金或罚款出口产品退还、消费税，不退还已缴纳的城建税应纳税额＝（实纳＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税进口产品不征，出口产品退还、消费税不退还已缴纳的城建税理教育费附加：应纳教育费附加＝实际缴纳的、消费税、营业税×征收比率（3%范围中华国港口进入境口的船舶缴纳船舶吨税税率范围中华国港口进入境口的船舶缴纳船舶吨税税率采用税率。分为税率和普通税率计算应纳税额＝50%1.应纳税额在50元以下的船舶；2.自以、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.24；4.非机动船舶（不包括非机组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；9.规定的其他船舶人境内购置规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。“购置”，包括、进口、自产、包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用车应纳税额＝计税依据×税率自有—支付的不含的价款外国驻华使馆、和国际组织驻华机构及其人员自用的车辆，免税和列入订货计划的车辆，免税设有固定装置的非车辆，免税60在应税车辆上牌登记前的使用环节征收纳税率50%计算应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×3.征管临时占用耕地，应当依规定缴纳耕地占用税在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地。。在中民境内收购烟叶的单位为烟叶税的20%应纳税额＝烟叶收购金额×税率（收购金额包括收购价款和价外补贴纳税地点：烟叶收购地的主管申报纳税30【考题·单选题】（2014年·考生回忆）应当自契税纳税义务发生之日起（）日内， 『正确答案』』』条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）A.最惠率『正确答案』【考题·单选题】（2014·考生回忆）30费10万一个财产合同财产1000万费1万加工合同印花税率0.5‰，合同1‰。则应缴纳的印花税为（）。 CD『正确答案』『答案解析』加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产合同按费收入1‰10×0.5‰+1×1‰，D吨，职工领用自产原煤2万吨，当期该企业应缴资源税的销售数量是（）。『正确答案』『答案解析』原煤征收资源税，而洗煤不征收资源税。以自产原煤连续加工洗煤的，以动用时的原煤量为销售数量（100万吨）；开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量（2）；102 ）日内向指定银行缴清船舶吨税 『正确答案』『答案解析应税船舶应当自填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清船舶吨税。船舶计税依据的是（）。 『正确答案』 ）『正确答案』『答案解析』本题考查车船税的。车船，免予缴纳车船税【考题·单选题】（2013）50030万元的生产资料抵付，已知：当地规定计算余值的扣除比例为30%，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%，则甲企业应该缴纳的税为（）。『正确答案』【考题·单选题】（2012年）某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年80万元。已知原值减除比例为30%；税税率1.2%12%B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%＝110.4C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%＝113.76D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%＝109.2『正确答案』『答案解析』本题考查税计算。生产经营用12000万元，从价计征；400万元用【考题·单选题】（2012年）甲公司于2012年9月向乙公司一处闲置厂房，合同注明的公司应缴纳的契税税额为（）万元。 『正确答案』，【考题·单选题】（2010年）原有两套住房，2009年8月，其中一套，价格为7060100，正确的是（）。『正确答案』。本题是等价交换，BA。。缴纳的印花税额为（）元。A.5B.10C.15『正确答案』【考题·多选题】（2013）下列各项中应计入到关税完税价格中的有（）C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的费D.向支付的与该进口货物有关的专利权费『正确答案』都应计入关税完税价格。ABCDA.受让国有土地使用权的，以价格为计税依B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋的市场价格规定计税依『正确答案』—价格。（2）土地使用权赠与、房屋赠与—市场价格核定。（3）土地使用权交换、房屋交【考题（2011（A.工商B.房屋证『正确答案』税征税范围的有（）。D.房屋『正确答案』“权利、证照”贴花。【考题·多选题】（2014·考生回忆）下列项目免征耕地占用税的有（） C.医 『正确答案』 ）A.尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用的，以确定的土地面积为B.尚未核发土地使用的，应由据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证C.凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为『正确答案』『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准尚未核发土地使用的，应由据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证点的表述中，正确的有（）。B.自行申报纳税的车船，纳税地点为车船登记地的主管所在D.扣缴义务人代收代缴的车船，纳税地点为扣缴义务人所在『正确答案』缴义务人所在地。扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管所在地。依法不需要办理登记的车船，源税的有（）。『正确答案』人的有（）。 『正确答案』属于城镇土地使用税计税依据的有（）。A.计税依据为实际占用土地面B.凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为C.尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用权的，以确定的土地面积准D.尚未核发土地使用权的，应当由据实申报土地面积，待核发土地使用权后『正确答案』『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下办法确定：（1）凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（2）尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用的，以确【考题·多选题】（2014年·考生回忆）下列属于土地的核定征收的情形的有（）A.依照法律、行政的规定应当设置但未设置账簿C.虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入『正确答案』『答案解析』房地产开发企业有下列情形之一的，可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地税负情况按不低于预征率的征收率核定征收土地依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的虽设置账簿但账目或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全难以确定转让收入或扣除项目金额的不的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【考题·多选题】（2014年·考生回忆）下列选项不征收土地的有（）『正确答案』『答案解析』土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和ABD：并没有发生转让不属于征收土地的范围，所以不征收土地。选项C：属于暂免征收土地。的的有（）。『正确答案』『答案解析』本题考查城镇土地使用税。（1）拥有土地使用权的单位和个人。（2）拥有纷未解决的，实际使用人为。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。D.跑道所占用的耕『正确答案』『答案解析』本题考查耕地占用税的。免税：军事设施，学校，，养老院，医院征收。22 A.人身合B.财产合D.委托合『正确答案』合同；技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同；转移书据包括财产所有权、、商标权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转合同、商品房销售合同；权利、证照：房屋证、工商、商标证、专利证、 A.会计师与客户之间签订的审计咨询合D.与企业之间签订的技术转让合『正确答案』『答案解析』本题考查印花税的征税范围。印花税征税范围包括：购销合同；财产租赁合同；借款合同；技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同；转移书据包括财产所有权、 、商标权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同商品房销售合同权利证照房屋证工商商标证专利证、土地使用证等。根据规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是（）啤 B. 『正确答案』下列各项中，符合税纳税义务人规定的是（）房屋出典的，由出典人缴『正确答案』『答案解析』本题考核税纳税义务人。选项A属于集体的，由集体单位缴纳税；选项B出典的，由承典人缴纳税；选项D属于国家的，由经营管理单位缴纳税拥有两处，一处原值60万元的供自己和家人居住，另一处原值20万元的。于2012年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得收入2000元当年应缴纳的 。 『正确答案』『答案解析』本题考核税的计算。根据规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收税。本题当年应纳税＝2000×6（个月）×4%＝480（元）。下列属于契税纳税义务人的是（）『正确答案』『答案解析』本题考核契税的。契税是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位ACD后以80万元的价格将住宅，当地契税适用税率为4%，该设计人员应缴纳的契税为（） 『正确答案』下列各项中,应当征收土地的是（）房地产开发公司为客户代建C.兼并企业从被兼并企业取得D.双方合作建房按比例分配后自『正确答案』『答案解析』本题考核土地的征税范围。土地征税范围规定，房地产开发公司为客户代建，没有发生房屋的转移，不属于土地征税范围；兼并企业从被兼并企业取得、合作建房按比例分配后自用，暂免征收土地。土地增值额计算过程中，予按实际发生额扣除的项目是（）『正确答案』『答案解析』本题考核土地的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，10%以内扣除。土地为（）万元。 『正确答案』『答案解析本题考核土地的计算评估价格＝重置成本×成新度折扣率率＝660÷1340＝49%，适用税率为30%，应纳土地＝660×30%＝198（万元）。（ 『正确答案』『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税以实际占用的土地面2（）元。 『正确答案』根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税依据的是（） D.每『正确答案』『答案解析』本题考核车船税的计税依据。货车、作业车和轮式机械车，按整备质下列车船中，需要缴纳车船税的是（）机关的用『正确答案』下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是（）轮式机械 C.拖 『正确答案』B，D，摩托车以“每辆”为计税依据。根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（）卫生 B.工商 『正确答案』『答案解析』本题考核印花税的征税范围。卫生证不属于印花税征税凭证根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税的是（） 『正确答案』根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（）『正确答案』6%，则该油田当年应纳资源税税额为（）万元。 『正确答案』某教育公司2013年2月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售上注明的价款，， 『正确答案』2（）『正确答案』『答案解析』本题考核耕地占用税减免税范围。临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；学2烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为（）『正确答案』，某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳34万元、消费税12万元缴纳营，税10万元、土地4万元。已知该企业所在地适用的城市建设税税率为7%。该企业7月份应缴纳的城市建设税为（）万元。 『正确答案』『答案解析』本题考核城市建设税的计算。根据规定，城市建设税的计税依据为“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。下列各项中，关于教育费附加的正确表述是（）进口的产品征收、消费税，但不征收教育费附出口产品退还、消费税的，同时退还已征收的教育费附『正确答案』根据《税暂行条例》的规定，下列各项不属于税征税对象的有（） C.水 『正确答案』『答案解析』本题考核税的征税对象。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征税。下列各项中，属于税征税范围的有（）『正确答案』『答案解析』本题考核税的和征税范围。个人出租的住房、企业的办公用房、外商投资企业的厂房均属于经营性，应缴纳税；房地产开发企业开发的商品房，在前，征收税根据规定，下列有关税的表述中，正确的有（）A.属于国家所有的房屋，其经营管理单位为B.属于集体所有的房屋，该集体单位为C.属于个人所有的营业用房屋，该个人为D.出典的房屋，出典人为『正确答案』『答案解析』本题考核税的。根据规定，出典的房屋，承典人为下列选项中，属于契税的征税对象有（）房屋『正确答案』的行为，具体包括以下行为：（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括、赠与和交换；（3）房屋；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。下列项目中，属于土地征税范围的有（）『正确答案』『答案解析』本题考核土地的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地；转让、交换国有土地使用权，征收土地。根据《土地暂行条例》的规定，计算土地增值额时可以扣除的项目包括（）『正确答案』『答案解析』本题考核土地的扣除项目。土地的扣除项目包括5项，题中选项均在某市区企业生产车间用『正确答案』根据车船税法律制度的规定，下列属于车船税征收范围的有（）『正确答案』下列各项中，符合车船税有关规定的有（）『正确答案』位为计税依据；（3）C下列车船免征车船税的有（）『正确答案』花税的计税依据的有（）。『正确答案』下列各项中，属于印花税免税凭证的有（）无息、贴息合农牧业合『正确答案』下列不征资源税的煤炭产品有（）精 C.原 『正确答案』下列船舶中，免征吨税的有（）应纳税额在50元以下的船『正确答案』『答案解析本题考核船舶吨税的拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）A.果 『正确答案』ABCD下列各项中，可以作为城市建设税计税依据的有（）A.实际缴纳、消费税、营业税的税B.偷漏“三税”而加收的滞纳C.因偷税应该补缴的税D.偷漏“三税”而进行的罚『正确答案』罚款，城建税的计税依据。税率越低，税率为比例税率。（）境内承受转让土地、房屋权属的单位和个人为契税的，但不包括外商投资企业和外国企业。（）『答案解析』本题考核契税的。契税包括外商投资企业