基础会计之会计账簿课件

会计账簿CompanyLogo第一节账簿的意义和种类一、账簿的概念账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。CompanyLogo账簿与账户的区别和联系1、联系：二者反映的经济内容是一致的2、区别：账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头；账簿可以连续、系统地记录和反映经济业务，可以积累、储存经济活动信息资料。CompanyLogo经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整CompanyLogo二、设置和登记账簿的作用1、可以把分散的会计核算资料加以归类、记录、汇总和整理，初步形成完整、系统、分类的会计资料2、便于监督财产物资的妥善保管和合理使用。3、便于企业考核其成本、费用和利润的计划完成情况4、是编制会计报表的主要依据，又是日后进行分析、会计检查的必要依据5、便于会计资料的保存和日后查阅使用。CompanyLogo三、登记账簿的原则（1）确保全面、系统地核算和控制经济活动的情况（2）在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，以求避免重复设帐（3）根据企业实际情况来设计账簿的格式CompanyLogo四、账簿的分类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账CompanyLogo1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。CompanyLogo

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。CompanyLogo2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况CompanyLogo

3、备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。CompanyLogo（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱CompanyLogo1、订本式账簿帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工适用：总帐、日记帐CompanyLogo2、活页式账簿：可根据需要随意增减帐页的帐簿优、缺点：与订本式相反适用：明细帐（尤其是末级明细帐）CompanyLogo3、卡片式账簿：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即为一个帐簿。缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。CompanyLogo（三）按内部格式分类1、三栏式2、数量金额式3、多栏式CompanyLogo1、三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿（有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，如总帐、现金帐户等CompanyLogoCompanyLogo2、数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐（原材料明细帐）CompanyLogoCompanyLogo3、多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记帐、特种日记帐等CompanyLogoCompanyLogo补充：会计帐簿的形式要求总帐形式要求：订本式+三栏式明细帐：活页式+数量金额式——“原材料”活页式+三栏式——“应收帐款”活页式+多栏式——“生产成本”日记帐：订本式+三栏式——现金日记帐、银行存款日记帐、普通日记帐订本式+多栏式——特种日记帐订本式+收付分页式——现金日记帐等CompanyLogo第二节账簿的设置和登记一、账簿的基本内容账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容CompanyLogo二、账簿的启用和交接CompanyLogo三、登记账簿的规则◆1.根据凭证记账，登记内容齐全◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用CompanyLogo◆3.账页连续登记，不得隔页跳行CompanyLogo◆4.记账发生错误，按规定方法更正◆5.说明简明扼要，书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料100000

领用材料100000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方CompanyLogo◆6、账页结转说明CompanyLogo◆7、注明余额方向CompanyLogo◆8、做好记账标记CompanyLogo四、账簿的登记和设置方法（一）日记账的设置和登记方法1.特种日记账的格式与登记方法

(1)现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

(2)银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。CompanyLogoCompanyLogoCompanyLogo

2.普通日记账的格式与登记方法

(1)两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。CompanyLogo（2）分栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。CompanyLogo（二）总分类账的设置与登记方法①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。CompanyLogo：原材料CompanyLogo（三）明细分类账的设置与登记方法1、三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

※特点：只提供价值指标。CompanyLogo：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000CompanyLogo2、数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。CompanyLogoCompanyLogo3、多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。

※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。CompanyLogoCompanyLogoCompanyLogoCompanyLogo第三节错帐的更正方法一、错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账CompanyLogo(2)记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少CompanyLogo二、错帐的更正方法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法CompanyLogo1、划线更正法（1）定义：写错数字上划一条红线表示注销原有记录，并在原有记录或文字上面的空白处，再书写正确的数字或文字的一种方法（2）适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。CompanyLogo（3）更正的方法：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。（4）注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。CompanyLogo【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275

贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确CompanyLogo2、红字更正法（1）定义：红字更正法（亦称红字冲账法或红笔订正法），是指用红字冲销错记入帐的账户和金额，用蓝字登记正确的账户或金额的一种方法（2）适用范围：

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。CompanyLogo更正方法及步骤：A.用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写B.用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。C.用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误”

D.用蓝字登记有关账户，以更正错账。CompanyLogo[例1]车间生产A产品，领用甲材料一批，计65000元。（1）填制记账凭证，误记应借科目为“管理费用”并已登记入账借：管理费用65000

贷：原材料—甲材料65000CompanyLogo（2）当发现这种错误时，应先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账，以冲销原有错误记录。借：管理费用

65000

贷：原材料—甲材料

65000（3）同时，再用一张蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账，以正确记录经济业务借：生产成本65000

贷：原材料—甲材料65000CompanyLogo以上有关账户的更正记录如下

管理费用6500065000

原材料

6500065000

生产成本

6500065000CompanyLogo

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：制造费用50000

贷：原材料50000登记制造费用账户50000原材料账户50000登记CompanyLogo记账凭证借：制造费用

50000

贷：原材料

50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。

制造费用

5000050000

原材料

5000050000CompanyLogo记账凭证借：管理费用50000

贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。

管理费用

50000

原材料

500005000050000注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错帐的账户。CompanyLogo（2）适用范围：②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。更正方法及步骤：填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。CompanyLogo[例2]仓库收到外购材料一批，计2000元（1）填制记账凭证时，将金额误记为20000元，并已登记入账。借：原材料20000

贷：银行存款20000（2）发现错误后，将多记金额18000元，用红字填制记录凭证，并登记入账，冲销多记金额。借：原材料

18000

贷：银行存款

18000CompanyLogo根据上述记账凭证记账后的账户记录如下

银行存款原材料

×××20000200001800018000

原来的错账

原来的错账CompanyLogo

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用500000

贷：原材料500000登记

管理费用

500000

原材料

500000登记CompanyLogo记账凭证借：管理费用450000

贷：原材料

450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。

管理费用

500000450000

原材料

500000450000CompanyLogo3、补充登记法（1）定义：原记账凭证中的应借应贷科目无错误，而所记金额小于应记金额时，采用补充登记的一种方法。（2）适用范围：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。CompanyLogo（3）更正方法及步骤：A.填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。B.用蓝字登记有关账户，补记少记金额。CompanyLogo[例3]仓库收到外购原材料一批。计4000元。（1）填制记账凭证时，将金额误记为400元，并已登记入账借：原材料400

贷：银行存款400（2）发现上述错误后，将少计金额3600元填制记账凭证，并登记入账，以补充少计金额借：原材料3600

贷：银行存款3600CompanyLogo根据上述记账凭证记账后的账户记录如下：

银行存款

原材料

4003600

4003600CompanyLogo

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：