审计说明之应交税费

审计说明之应交税费一、审计程序1.编制应交税费明细账，并与报表核对，并明确核对结论。2.了解企业全税种的税率，并在底稿中记录。获取税收优惠文件，并记录。2.取得全税种纳税申报表，并逐个税种与账面发生额、余额核对。3.增值税：根据审定的收入构成，分类别测算销项税额，简易征税的应交税额。根据采购等情况，测算进项税额。以及进项税额转出等资料。最终销项税额-进项税额+进项税额转出为本期应交增值税额。检查增值税实缴凭证。期初期末余额与纳税申报表一致（或者虽不一致，仅为已取得发票未认证的差异可以存在。）4.城市建设维护税，根据城市、县城、建制镇分类别税率7%、5%、1%的税率；教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%），部分地区还有地方水利建设基金。以实缴增值税（因为本次不写消费税，所以只写了增值税，实际上是以实缴增值税和消费税为基数）为基数，进行测算，测算结果与当期应交税额核对，并检查已交税额，以及核对纳税申报表期末余额。与本年税金及附加科目核对。5.房产税，对于自用房产（具有围护结构，可以用于生产经营和办公生活的房产），一般地区都是按照原值的70%（一般地区都是原值减30%，有减20%的地方）乘税率1.2%测算。对于出租的房产按照租金的12%测算。将测算结果与明细表中的本期应交数核对。与本年税金及附加科目核对。6.土地使用税，根据土地性质，以及地方土地使用税的标准，计算土地使用税，并与明细表中本年应交数核对，与税金及附加科目核对。7.所得税，根据所得税费用的底稿，确定本期应交增值税，和实缴凭证。确认余额，并获取上期的汇算清缴报告，与上年所得税费用测算金额，进行核对。8.印花税，主要包括资金账簿，万分之2.5计算。合同印花税，有的地方是核定征收，有的地方是真的按照合同征收。曾经见过的有按照收入的1.3倍作为销售合同的印花税计税基数。也有按照0.5倍的（这种基本就是有税收优惠的）****未尽税种，以后单独说，一般的生产制造和贸易企业差不多也就这么几个税种****二、审计说明1.获取或编制应交税费明细表，并与报表进行核对，经核对，明细表与报表一致，详见：索引号（应交税费明细表）。2.了解公司全税种的税率。并详细列示，特别是增值税的税率（分业务类型列示相应税率）。3.本公司享有以下税收优惠事项​：比如：X年X月X日，本公司取得《高新技术企业证书》（证书编号：****），有效期为X年X月X日至X年X月X日​。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议）第二十八条“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”4.增值税：(1)取得1-12月份增值税纳税申报表，核对纳税申报表应交增值税额（留底税额）与账面应交增增值税额（留抵税额），经核对一致。存在差异的，逐项找出差异原因。(2)测算销项税额，根据业务类型，按照不同税率，计算销项税额，并于账面销项税额进行核对。(3)测算进项税额，根据原材料、在建工程、固定资产、生产成本、管理费用等相关成本匡算进项税额，并于账面进项税额进行核对，如果差异在可接受范围内，基本就可以认定。(4)检查特殊纳税情况，比如简易征收项目，收入×征收率，即为应交增值税额。(5)进项税额转出，对于产品直接用于消费（员工福利等），因管理不善的大额损失等，需要对进项税额进行转出。(6)本期销项税额-进项税额+简易征收项目的增值税+进项税额转出为本年应交增值税额，并将该金额与纳税申报表核对。与应交税费明细表本期应交数核对。得出核对结论。5.城建税、教育费附加、地方教育费附加根据适用的税率，进行测算，并将测算结果，与应交税费明细表核对，与税金及附加科目核对勾稽关系。并得出结论，对于有大额差异的进行审计调整。6.房产税、土地使用税，根据测算，并与应交税费明细表核对，与税金及附加科目勾稽关系。并得出结论。对于有大额差异的进行审计调整。7.