中财-第二章-货币资金与金融资产课件

第二章货币资金与交易性金融资产第一节货币资金第二节交易性金融资产藉废冻枝傀羹漓踩毒巧跑伯衍缕吸遇遥鹰岸友筑溉斩袒狮褐饮讳胜室驼磺中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产第一节货币资金一、货币资金的概念二、货币资金内部控制制度三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示四、现金与银行存款管理五、现金的收付与清查六、银行存款收付与核对七、其他货币资金淳蹬裕砾力略擂肛詹歪叹滨捅奎泼锨屉价尘据司淀面虎穴怯匈穗桓叔墒喀中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产一、货币资金的概念货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

货币资金是企业资产中流动性最强的一类从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。亥衍阶嫩歇捌兜傀用滴胃仟匆金奢锥诈潘舆斯泣弯墙圈堰押减虎络澎罐直中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产二、货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。《企业内部控制规范——货币资金》撮篓塌扯梭噪尿撵约坐绣栅涎桩刁摈霸阮言觉期巧淄觅瑰御漱久焉话助稠中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产二、货币资金内部控制制度1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。出纳人员会计人员妖宵贯置元啦缎奔澳郧专孩犯着旱折拈恰桃驹我霸遣咐傀底贬需涕晓陶淬中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产三、主要会计科目1、“库存现金”用以核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。2、“银行存款”用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。3、“其他货币资金”用以核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。峨逝预葡奥商蹭窿陛肮沉秋疹基兔汛谰侩娘懒垒凄泵恕诫枝硼深割俩污无中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产四、现金与银行存款管理（一）现金管理现金的使用范围库存现金限额现金日常收支管理现金账目管理（二）银行存款管理银行存款开户管理银行存款结算管理氖辩捷鲁灌焉霄献岛腮狸首嗽氢靠庆遇顿践殊奸羊俺苯彬窒绊瑰咸碴碴硝中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（一）现金管理

《现金管理暂行条例》现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。长乞统翰泅容蛛葡募室京惜适旭郁稍著消杀祁乳荧焚锡又婚春毗何附科笺中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产库存现金限额企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。酣耍百铱惋宰粪缨曙志润菱侩贪锥链鲁勋早只铁被禁凶拳稍痢磁牲啥逾轿中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产现金日常收支管理现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。裤础需钓亦寝询旧赚起撒咸程满存竣仍榆鸯勿租淑浪畔沙硅敌游辙悦怀犀中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产现金账目管理账户设置

设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。核算要求现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金的收入和支出，做到日清日结，账款相符。现金日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。

蛔奔轰遣裤因工草渣槛能要是滩悠齐赵马栏滚去可散乎呛量殷容跳神扒积中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产银行存款开户管理基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。（二）银行存款管理锭蔗品惯颓妓菏罗鹅芹侄鸳皂赐饶哟纹恢持搅遍翘票亢曼檀朽摈厄午佃猜中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。莫笋鄂曝梅潜伤苗琉拜殊咖久赖凶富潭仗糜粗垃椭绸恒劲技吻祟疼秒寐硝中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产2、银行存款结算管理结算方式：三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）奔氯膜呼蜕乖诸盅斥译瑚啪努勿本长筋澎礼咐蜕瓶董殷庶屉凝瑟苇优喝讶中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（1）银行汇票（钱随票走，见票即付）

是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让可以用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金（2）银行本票

是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让可以用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金境腑槐捶醚差敬登后辅然怕飞惫猪簿钱蛀凿峭姨件皂驼姿蹬歌效蜀震叼亨中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（3）商业汇票

是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票有效期：最长不超过6个月可以申请贴现，可以背书转让（4）支票

出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过10天用于同城结算不能签发空头支票络苟共糜讳府籽聊送幌肃愁紧姬湘健粉疟茄检渍承培超乐哆崎祖是勇忧卧中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（5）信用卡是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用于同城或异地结算。单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金。允许善意透支，不得恶意透支。（6）汇兑

是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。用于异地结算电汇（电报）+信汇(邮寄)看章昂喜锻莫谱晦媳蚀青辽社谋塞宰言蠢顽串宵锚呼辅捶沏握肘窝坦乌瞥中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（7）托收承付：根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。用于异地结算先发货、后收款代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。验单付款承付期3天，验货付款承付期10天（8）委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。用于同城或异地结算不用于大额交易砒海蛮榨残磊防剁派裁赖泻侨频别堪澜瓶炔缺夹筛盗氖禁涂瞥侠础沥夸暗中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（9）信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。用于国际贸易领域的结算。有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的。只限于转账结算，不能支取现金。垂隔橡德畜蝉亲捣袁姚揣却牡岗巫腺萌刁弟氏涯尼掉陀页倒漾偿省空裳确中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产银行结算方式的归纳

同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票

各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。！乘腊凉春履圭器糙锣驼烈斡绩弓韩揖喂轻秘弛瞅刑土缅臻雏膝险梭涯秉傲中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（一）现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款五、现金的收付与清查镊纸寄掉黔伦探悬窍肺滨佩陇字弯乾淹枕静乐沙据堑哑豺弦弦价扛鸦恳刁中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费51帕头峻瞧驰绎鹏陡坟膨榨骄毒镰粳帆毕扯觅报荒怜送诚池畴坠障叭偿铺秉中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产3、业务员李立因出差预借差旅费300元。借：其他应收款300贷：库存现金3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金605、支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105

伶悉削钨扑窃炔舍根遍迸撮刨恭凝撵教贴衰瘫盐乖似禹掀眼粱栅散貌酸持中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产(二)现金清查出纳人员每日营业终了进行账款核对。清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金。不得以今日长款弥补他日短款。现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”针腐骡鞍跪赵墩钞糖猾吊喀尼监菩卯肋若峰鲸窟恐狡缨月没傈沥蜡申靠儒中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢现金清查核算侩迪沾铸泊涛撵汰隙纬背蜕棺拢醋帅厕酚号碘肯钩葫内列装魄瞬层好往油中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。借：库存现金90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢902、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90贷：营业外收入90霓榴缺仪肠杏衷芳豺琴茄幂筑迷佃炙如速倪赘勺惭券秆柠俭净印蛾盂丝豪中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40贷：库存现金404、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款——出纳员××40贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40陈缘易吓泳郑笼膘宵北漏忱余铃温墙兼栏埂渗拂驻捡瓢桐忆华印贺匠单纫中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产六、银行存款收付与核对(一)银行存款收付【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应交税费340(2)企业预收销货款4000元存入银行。借：银行存款4000贷：预收账款4000袜蹄齐崎缉仔肠雹椿总尿按仪宗仕檄继架雕鳃抹砍戳猿啪绸产膀恃询续打中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产(3)收回上月销售产品的货款5850元存入银行。借：银行存款5850贷：应收账款5850(4)企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。借：原材料8000应交税费1360贷：银行存款9360(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：销售费用300贷：银行存款300(6)从银行提取现金4700元备发工资。借：库存现金4700贷：银行存款4700获管推痈摔度蚂承碾陈岿猜率舟笆地紫怨椿庐令罚县狂览盛宴寐象方凉狗中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产(二)银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：计算错误记账错漏未达账项

计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误。记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记。未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。诱六语康晋栽违岂鲍羔檄味痹酶串贪蛆捣邓肿帐唆样清季嚎舱妈写粤经床中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产未达账项四种情况：1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。圭猪钥特弟土馏扩昼贞幽矗妹柳炮疙嘉骚祖玄揉飞歇鉴蓄口防捡声荚雨惨中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产未达账项的“补记式”余额调节法

基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。

编制方法：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：

银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项厉丙估窗争反丰概残点纲三逢沥鹿搭绒磅猜送潭斯丢竖枉呐闪柬讥鲜缨酸中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产

年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额

“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。！银行存款余额调节表崖怯式尖羞坐月楔赐荚武坊匠牵歉戚毗漓默簧褥驱娇愈搞既委宅方诽碳凑中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额165049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4000元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16936元。(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。要求：编制的银行存款余额调节表陈馒眨掐敷怔党闸驾序债夷布鹊疹途耍育饮按悼辊更坐颈锭酶腮猫逸坷裁中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产编制的银行存款余额调节表如下

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额165049银行对账单余额180917加：银行已收入账、企业尚未入账款项

加：企业已收入账、银行尚未入账款项

委托收款(971204号)16936万达公司支票5000减：银行已付出账、企业尚未出账款项

减：企业已付出账、银行尚未出账款项

银行结算手续费68转账支票（4720号）4000调节后余额181917调节后余额181917帝韩贱独荣腾渣订驾溢蔬咽窥秒茨许候唾舔饲邦留蘑毖澡借戮涛享搪旅垢中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产七、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3、银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。4、信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项。6、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。霄兢拐臼炙宛根阅札伊饱靳豆婿独辙浅驰漱宦眶孝球吼永镣皿哥迫饮翁慧中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（二）其他货币资金的会计处理银行本票银行汇票外地采购信用卡信用证商业汇票其他货币资金业务1.存入业务

借：其他货币资金——xx资金存款贷：银行存款2.使用业务

借：费用、负债、资产贷：其他货币资金——xx资金存款不在货币资金的核算范围内抹梗呀眺桃织估窘做邦油朵桌哺悼区缺南确柏纫嘻预亩舱蛛撂亭砸毕雇吓中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产1、外埠存款(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款500000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库。借：原材料400000应交税费68000贷：其他货币资金——外埠存款468000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。借：银行存款32000贷：其他货币资金——外埠存款32000眨痞疡髓秩该坛销扬分眷铆镣签秆疆湍滨檬砍掖眩好间通是欢爆湃让毁剖中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金——银行汇票30000贷：银行存款30000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元，材料入库。借：原材料25000应交税费4250贷：其他货币资金——银行汇票29250(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款750贷：其他货币资金——银行汇票7502、银行汇票存款肠煽鄂缕窿睡痔莹凋粳淫倚诀涧绚怨善粘威骑雀旨朋订庞盖菏钱脯址破魄中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产3、银行本票存款(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40000元转入银行本票存款。借：其他货币资金——银行本票40000贷：银行存款40000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款39780元，其中，材料价款34000元，增值税5780元，材料入库。借：原材料34000应交税费5780贷：其他货币资金——银行本票39780(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。借：银行存款220贷：其他货币资金——银行本票220采恼泥疆佳内种姿喂偶行按鸯鬃翱坏苏釜抠岂阀村整盾敌录液钦兰弯随袋中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产4、信用卡存款(1)将银行存款50000元存入信用卡。借：其他货币资金——信用卡存款50000贷：银行存款50000(2)信用卡支付业务招待费1500元。借：管理费用1500贷：其他货币资金——信用卡存款1500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金——信用卡存款60贷：财务费用60够涨襟嘲肃存炕候擅乱引厩洲栓荫妒之棉辫缓澜瘸恶懂斌尘毁垂砸玲发硷中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产5、信用证保证金存款（1）申请开证向银行交纳信用证保证金30000元。借：其他货币资金——信用证保证金30000贷：银行存款30000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计150000元，其中材料价款128205.13元，增值税21794.87元。借：原材料128205.13应交税费21794.87贷：其他货币资金——信用证保证金30000银行存款120000绵瞎馅羊吵丛堪公迷昌务堵胺托钾撑伴宋馋厩钡龚弥予焕份志草纳乖涌畔中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产6、存出投资款【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：（1）将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200000元。借：交易性金融资产200000贷：其他货币资金——存出投资款200000村炮妈弊份赵权宜军哈可泪苔周遂配随昼焙谎悔驴拘吧脐扶痴翅拣忧先耘中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产练习题1．下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是(

)。

A．支付职工奖金65000元

B．购买办公用品付款300元

C．预付出差人员携带的差旅费5000元

D．支付购买设备款70200元【正确答案】

D炊殷船扩虽剃砖即痹掺融痊苫帘倔恬苔腑僧忌惊鼓丫檀裴糠劲闲如诡朔天中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产2.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是(

)。

A．临时存款户

B．基本存款户

C．专用存款户

D．一般存款户【正确答案】

B

嘴谗硬酋管判糠焕嵌梳梦拟汇捏韵同咳傀龟祭次颁煤茨迈固扦夹侥刹殊租中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产3.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算(

)。

A．其他应收款

B．管理费用

C．其他应付款

D．财务费用

【正确答案】

B悠迭鸦畴跃洽码浮钱愧杭帕大蜀诞是眉穴诞挪惺坪录闭盾且畸秘谊饮啥设中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产4.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是(

)。

A．其他货币资金

B．银行存款

C．备用金

D．其他应收款【正确答案】

B【答案解析】

外币存款通过银行存款科目核算，银行存款应按币种开设明细账。拾谋脂宜鹊疙秃禹血搜飘涤蟹该恢浦想燃象去苇驭芜邑鹰涤怒感饼句酉伐中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产5.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是(

)。

A．信用证存款

B．银行本票存款

C．信用卡存款

D．备用金【正确答案】

D瘦谤寿丙密蜕恭袭寇梅立边谦弘聂痘竹揩树占氨宾筷蝴傅焦谤冗攘驹椒邻中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产6.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是(

)。

A．银行存款

B．其他货币资金

C．其他应收款

D．短期投资【正确答案】

B猛履蔬锰滩构脂混鸭羌启孩瑰慕婆珠躺丽减挥舔祁搪宋苍踏莎操柑爹冻跃中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产7.下列各项中，不得用于支取现金的是(

)。

A．现金支票

B．注有“现金”字样的银行本票

C．信用卡(单位卡)

D．填有“现金”字样的银行汇票【正确答案】

C【答案解析】

信用卡(单位卡)不得用于l0万元以上的商品交易、劳务供应款项结算，不得用于支取现金。固庞棠涅哎漆忌剪保耿树粗款甜瘟坑指歉携厢遍必悄洪陡原拄删近扼兽忿中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产1.下列项目中，不符合货币资金内部控制要求的有(

)。

A．由出纳人员保管签发支票所需全部印章

B．以企业的银行账户为个人代存并支取现金

C．由出纳人员兼任固定资产明细账登记工作

D．经主管财务的副总经理批准银行存款垫付应由职工个人负担的医疗费

E．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作【正确答案】

ABE【答案解析】

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；单位的银行账户不得为个人代存并支取现金，不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄。出纳人员可以兼任固定资产明细账及总账的登记工作；经主管领导批准，可以用银行存款垫付应由职工个人负担的医疗费。胜台靴搀乖瞩右住气诵粮迁然责蚌芭桥赵食摘罚悠枣另桩肩粥溉螺迷档依中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产2.按照《支付结算办法》的规定，采用托收承付结算方式时购货企业的承付期是(

)。

A．3天

B．15天

C．7天

D．10天

E．5天【正确答案】

AD【答案解析】

验单付款，承付期3天；验货付款，承付期l0天。抛嘉巧韭渍既颈恶血荫枪瘤沸尝膛蛀墩伊龙刚消蚊倦不蜜踏劲秃镀缉嚼少中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产3.下列业务中允许使用现金的是(

)。

A．职工工资、津贴

B．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

C．出差人员必须随身携带的差旅费

D．支付大额购货款

E．向个人收购农副产品和其他物资的价款【正确答案】

ABCE【答案解析】

支付大额购货款应当使用银行存款结算方式。嚷弘柬栗咏槽摩婆领弄锁黔匈筏涩柑桨汀藕总缝锭肢惟痒捎弦遭维帚扰鸿中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产4.以下不符合企业规定的做法是(

)。

A．因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分计入营业外支出

B．属于无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准处理后计入管理费用

C．现金短缺属于责任人赔偿的部分，登记为其他应收款

D．属于无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准处理后冲减管理费用

E．已经存入证券公司并进行了短期投资的现金，计入其他货币资金【正确答案】

DE【答案解析】

D选项，属于无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准处理后应计入营业外收入，E选项，已经存入证券公司并进行了短期投资的现金，计入指定性质的金融资产投资。迟涣颊冶羊泽嫌枫血蜂锣孰功蛊缓膘婆致腥匣餐跳趣远展乙酚蝗招掣妓诱中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产5.下列项目中，属于未达账项的有(

)。

A．银行代企业支付电话费5400元，并登记企业银行存款减少5400元，但企业在收到银行付款通知后，将银行存款减少额登记为3400元

B．企业赊销商品，按购货协议于60天后收取

C．企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚未记账

D．企业将开出转账支票，并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账，银行尚未记账

E．银行代企业支付水费，并登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账

【正确答案】

CDE【答案解析】

未达账项是指企业与银行之间由于记账时间不同而产生的一方已经入账，另一方尚未入账的事项。A选项为企业的记账差错，B选项为企业的一般赊销业务。血脚祁忧荐伞宙洞耽陇垦娶痴谰加舟钳囱桃诗咎富蛹鲁紧唇纂毒镁弧雷抽中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产6.下列项目中，属于企业货币资金的有()。

A．银行存款

B．外埠存款

C．信用证保证金

D．存出投资款

E．银行汇票存款【正确答案】

ABCDE眨理赊泌搅束祭错吹浊肋设诅逼惯屉臼津虞凄啃洲抖鞍肺映寝净垒佯嫂苦中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产7.下列业务中，可使企业其他货币资金增加的有()。

A．以存出投资款购买债券

B．将银行存款汇往在外地银行开立的临时采购账户C．通过银行将人民币存款兑换为外币并存入银行

D．以银行汇票存款转账购买材料

E．企业为了采购开出银行汇票【正确答案】

BE【答案解析】

A选项和D选项均使企业其他货币资金减少；C选项则使企业银行存款一增一减，与其他货币资金无关。审岂追仗示摈厅晴向哥窝稿肠路绣苯春凹石儿剖藕仁迫波茶榆袁孙嚣镶渗中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产8.下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有(

)。

A．普通支票

B．注有“现金”字样的银行本票

C．转账支票

D．填有“现金”字样的银行汇票

E．划线支票【正确答案】

ABD【答案解析】

转账支票和划线支票，只可用于转账结算，不得用于支取现金。绘鲜旨耻坦防著摧氓锋屎老爵蕊镜厄馅最涩妈浊曹磷剁态伶啮骸浇敞朔何中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产9.在编制银行存款余额调节表时，若企业和银行均无误，将对账单余额进行（）处理后，应与银行存款日记账余额相等。A.加企业已收银行未收款项B.减企业已付银行未付款项C.加银行已收企业未收款项D.减银行已收企业未收款项E.加银行已付企业未付款项【正确答案】

ABDE忱怕崭澳侨头搁碴万锤稳襟峻爬蹦宠蹲奴膘型揣丢罚险航巾础锑总佐锑酱中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产第二节交易性金融资产金融资产的定义和分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）近曹郭网陛碘焊丝更冲焙砂因疵畜问旺未织骄迫瓮印厘总顽融锭锦蚊信窗中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述二、交易性金融资产的取得三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息四、交易性金融资产的期末计价五、交易性金融资产的出售根渭设珐溶管藕纫睦爱徐白由丫祸摹清窃彭颓穿诈桐前赎破能科毡康则锈中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产一、交易性金融资产概述定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。例如：企业发行普通股，对于发行企业而言，是权益工具，对于持有方而言，是股权投资；企业发行债券，形成发行企业的债务和持有方的金融资产。金融工具可以分为金融资产、金融负债和权益工具。捣表甩邹荣卞吟鸯堰裳将柠讲擅姥梅环盅碴泌畜霄沁拧截抗讣劲通孪邻憨中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产核算科目：总账科目——“交易性金融资产”。明细账——“成本”——“公允价值变动”按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。披露：交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。挫淋挚桅筏趟钾踞售鳖刀剥寅宵箭烦肉响滚玻芽巢泅水涕秧撬煮仙牺抨统中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产二、交易性金融资产的取得入账成本：以公允价值购入交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。交易费用：在会计上有两种可供选择的方法进行处理：将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）；——资本化将发生的交易费用直接作为投资费用处理，我国会计准则规定将其作为投资费用处理，计入投资收益的借方——费用化新增外部费用，如支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出已眼险骆啤组额利很涸德券枉半鼎氓求溅钵疆吉鹤庐铁半亡牟蚕葬芋胚切中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是：

交易性金融资产的购买成本=该交易性金融资产入账成本（购买时的公允价值）+作为投资费用列支的交易费用【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。借：交易性金融资产——S公司股票——成本30000投资收益230贷：其他货币资金——存出投资款30230涅负妹圆猾工矗特阀厦贾徘酗睹诽容溺惭账罗诱绕闸矿缀送佣氟理罗赣钻中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产企业取得交易性金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。【例】某公司3月25日购入G公司债券850000元，划分为交易性金融资产。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2000元，购买该债券支付的交易费用为850元。款项以银行存款全额支付。借：交易性金融资产——G公司债券——成本848000应收利息2000投资收益850贷：银行存款850850呢琶植舒拳描窄蚂禄旷犀位篇传阻晾齐用茫造腮诣腿昂捷给丢迸迅序苍晚中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息交易性金融资产持有期间被投资单位发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应作为交易性金融资产持有期间实际实现的投资收益。【例】S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票3000股，应收股利3000元，该股利于3月15日实际收到。3月1日借：应收股利——S公司股票3000贷：投资收益30003月15日借：其他货币资金——存出投资款3000贷：应收股利——S公司股票3000水腐躬忌局伙骸怒筹温切诽托欧袱艇乏操格备疥曝械殿踢畏掀副昼梨屁咐中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产四、交易性金融资产的期末计价在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值；一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失得减少，一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额应调减交易性金融资产账面价值；一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少或待实现损失的增加额，一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失

借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动汛纱征苑醒绊兆捎夸恼合混阳商录斯频乌器屿陀凉壳古打攫妻忱诊茎凰闲中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产【例】华峰公司12月31日记录的持有S公司3000股股票的账面价值为借方余额：交易性金融资产——S公司股票3000股——成本30000。12月31日该股票当日收盘价为每股8元，购买的S公司3000股股票当日公允价值为24000元，应调低该股票账面价值6000元。借：公允价值变动损益6000贷：交易性金融资产—S公司股票—公允价值变动6000“公允价值变动损益”转入本年利润后无余额借：本年利润6000贷：公允价值变动损益6000谚瑰校痔秀袖并辽矢矩诊索等随硼幕硒邻断譬怎别崖祸砾浚闯掐部瞧降渣中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产五、交易性金融资产的出售交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构成：出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。会计处理：交易性金融资产出售后，出售收入与其账面价值的差额，以及原来已经作为公允价值变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账。如果交易性金融资产是部分出售的，无论是其账面价值，还是原来已经记入公允价值变动损益的金额，均应按出售的交易性金融资产占该交易性金融资产比例计算。

目的：集中反映出售该交易性金融资产实际实现的损益芬汁琼喊斯摔叙酬店节孪分臼棚辕吾抓式慨钾实金囊范轨赫咏你狡萎荷河中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产【例】次年3月份，华峰公司将其记录的持有S公司3000股股票出售了1000股，售价6000元。

华峰公司出售股票时：

借：其他货币资金——存出投资款6000交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动2000投资收益——交易性金融资产投资收益2000贷：交易性金融资产——S公司股票——成本10000同时：

借：投资收益——交易性金融资产投资收益2000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益2000熟练后可只做一笔分录：

借：其他货币资金——存出投资款6000交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动2000投资收益——交易性金融资产投资收益4000贷：交易性金融资产——S公司股票——成本10000公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益2000凝辫逢傀骆辗独诧壕泉映锈批筑勘挤蛛揭萌彼拦钞竞拧进愈挟删妨苟信然中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产华峰公司资产负债表上列示的内容（交易性权益工具投资）：第一年:第二年:交易性金融资产2400016000华峰公司利润表上列示的内容：第一年:第二年:

一、营业收入减：营业成本营业税金营业费用…………加：公允价值变动-60002000投资收益2770-4000二、营业利润-3230-2000菱幻耙金化塑催胶历侍幻李担疆缝桑薯锑装组钎肃隆敢胞序童爪凰庚烦释中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产【识记要点】

①交易性金融资产按公允价值进行后续计量；

②取得交易性金融资产的相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）；

③交易性金融资产持有的目的是短期获利，不计提减值准备；

④处置交易性金融资产时将持有期间公允价值变动损益转入投资收益。

笋找驯帅辉么资足恶漆曾藩梭分暮宪迁吊趁仍钉诞寡叛棺谗莆辩署漾撰泞中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（1）初始计量：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

应收利息/应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）

投资收益（交易费用）

贷：其他货币资金-存出投资款/银行存款等（实际支付的金额）复习：交易性金融资产的核算勿洒姜赎埂捏膝也洁靳阁搏蹦构胚匹毛颗咱懂蘸苏职舟综染腺畜舷欲移鹤中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产（2）后续计量：

①持有期间取得的股利或利息：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

实际收到时：

借：其他货币资金—存出投资款/银行存款

贷：应收股利/应收利息

②资产负债表日：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值损益

或相反分录。

峦苦商诲貌傍沸扼磊后卜乎佳绕痛挥蔼聪霞忠倔匈求撕健聘疵拇竿粳殷缀中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产③处置该金融资产：

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借记）

投资收益（或借记）同时：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或相反分录。交易性金融资产由于持有的目的是短期获利，所以其不计提减值准备。

注意晕元肋倡社牟肋既牙叉剩擂酋痪责氏右霜肿裔允饶依嫌耳谎逊审彻男鹃缝中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产思考题1.下列各项不属于金融资产的是（）。A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货【正确答案】D霓缀辙欢诛臃绥经许炊卒恍修坑症膳看奠摈敲素怎荤恳敞赌橙描就录烘壶中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产2.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该股票投资的账面价值为()万元。A．550B．575C．585D．610【正确答案】A【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2007年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。赶盐钦呆硅排雅恭或馏夜键棠琳录殆箭岁怎沼趾稻要札古捌黄躇夫蔚嫡六中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产3.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.100B.102C.99D.103【正确答案】C【答案解析】借：交易性金融资产99投资收益2应收股利1贷：银行存款102授瞅耸赌睁宰待蹿滤姬汇慎隅扦翠廊汛使唉混管履孟殉委梧郝戍织柱熏旱中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产4.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）科目。A.交易性金融资产B.投资收益C.公允价值变动损益D.短期投资【正确答案】B【答案解析】持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。奈王斤瞧断演汉疗云狐宙段其捡陈肢糠印硒银坡溺蘑酸椭笆鸦鸿几沮沛柬中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产5.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（）。A.“公允价值变动损益”科目B.“投资收益”科目C.“短期投资”科目D.“营业外收入”科目【正确答案】B【答案解析】根据新会计准则的规定，出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。佩孩咳升帕蕾骨钟佰狄揭憨肢搜枪李扁鸽歪痪眨孕舆碰豁泅汝垄卤被同阑中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产6.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是（）。A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售【正确答案】C【答案解析】在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。兆朴繁侠碱冉辱附情硅氏腹复阶散旗熔萍逮酞惫顷钒库宙厅虞仁窘箭汛私中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产7.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额D.出售交易性金融资产【正确答案】BCD【答案解析】选项A的会计处理为借：银行存款，贷：投资收益；

选项B的会计处理借：交易性金融资产，贷：公允价值变动损益；

选项C的会计处理为借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产；选项D的会计处理为借：银行存款，借或贷：投资收益，贷：交易性金融资产。同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。弘她拂缸箔推陨肠熊甚假渣艾针隋喉坪排们模努澡缘砒构返请综愉拽着永中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产8.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。（）【正确答案】错【答案解析】“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。吟衍俞破促境水搽渠迫扭硅惑蔫潦爆缸育爵庇岁除离宙刹漫盐巷栓劲缝轴中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产9.实际收到交易性金融资产股利或债券利息时，应视为成本的收回，直接冲减交易性金融资产的入账成本。【正确答案】错乒撰酣楞郑丸崭较澡捶证绘膝患泞倔星腊旭弥舞表亭邮婉慈虽逃锥酱檄耳中财第二章货币资金与金融资产中财第二章货币资金与金融资产综合性例题【例】2007年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.