企业投资的税务筹划教学课件

第十三章企业投资的税务筹划第一节股权直接投资的税务筹划第二节股权间接投资的税务筹划第三节债权投资的税务筹划通常,财务会计中的投资是指对外投资,可分为股权投资与债权投资。股权投资的投资方获得股权,对被投资方的生产经营活动具有投票权,并参与被投资方的利润分配股权投资又可分为股权直接投资和股权间接投资。股权直接投资是指投资方自己直接出资办企业或与其他企业联合办企业;股权间接投资是指企业通过在证券市场上买卖股票或其他具有股权性质的证券进行投资。债权投资的投资方对被投资方的生产经营活动没有表决权,不参与被投资方的利润分配,而是到期获得固定的利息收入。第一节股权直接投资的税务筹划投资组织形式的税务筹划)个人独资企业、合伙企业与公司企业的筹划与选择一般来说,企业设立选择组织形式时,应考虑以下几点:从总体税负角度考虑,合伙制一般要低于公司制2在比较两种企业组织形式的税负大小时,不能仅看名义上差别,更重要的是看实际上的差别。3在合伙制构成中,如果既有本国居民,也有外国居民,那就出现合伙制跨国现象在这一情况下,合伙人由于居民身份国别的不同,税负将出现差异【例13-1】某企业预计每年可获盈利10000元,企业在设立时有两个方案可供选择方案1:由四个合伙人每人出资100000元,订立合伙协议,设立合伙企业方案2:设立有限责任公司,注册资本400000元以上两个方案的纳税情况分析如下如果采用方案1,四个合伙人每人需缴纳个人所得税1000004×20%-1250=3750(元)四个合伙人合计纳税15000元(3750×4)如果采用方案2,假设公司税后利润全部作为股利平均分配给四个投资者,则公司需缴纳企业所得税27000元(100000×27%),四个股东每人还需缴纳个人所得税3650元((100000-27000)÷4),共计14600元。与方案2相比,方案1少负担所得税26600元。因此,如果只考虑税负因素,投资者应选择合伙企业组织形式当然,在进行税务筹划时,不应抛开企业的经营风险、经菅规模、管理模式及筹资金额等因素单纯地讨论税收负担的大小,而应综合各方面的因素,加以权衡,进而决定所投资的企业组织形式(二)子公司与分公司的筹划与选择母子公司形式下的子公司税务筹划般而言,作为独立法人的子公司,在税务筹划中有如下优点(1)子公司可享有东道国给其居民公司同等的优惠待遇,单独享受税收的减免、退税等权利(2)东道国适用税率低于居住国时,子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。(3)许多国家允许在境内的企业集团内部公司之间的盈亏互抵,子公司可以加入某集团以实现整体利益上的税收筹划4)子公司向母公司支付的诸如特许权利息、其他间接费等,要比分公司向总公同支付更容易得到税务当局的认可(5)子公司利润汇回母公司要比分公司汇回总公司灵活得多,这等于母公司的投资所得、资本利得可以保留在子公司,或者可以选择税负较轻的时候汇回,得到额外的税收利益(6)母公司转售境外子公司的股票利得通常可享有免税照顾,而出售分公司资产取得的资本利得要被征税7)境外分公司资本转让给子公司有时要征税,