资产负债表之会计科目课件

會計基本概念1.1會計要素與會計恆等式1.2會計科目與交易分析1.3財務報表與一般公認會計原則附錄財務報表要素之內容與分類會計要素與會計恆等式1.1會計要素資產係指具有交換價值或使用價值之財物與權利。負債係指到期應償還之債務或應履行之義務。權益係指企業之出資者對企業資產之請求權。會計要素(續)收益收入係指因出售商品或提供勞務所賺得之貨價或代價；利益係指非因出售商品或提供勞務所產生經濟效益之增加。費損費用係指為經營業務或其他原因而負擔之一切開支；損失係指非因出售商品或提供勞務所產生經濟效益之減少。基本會計恆等式資產=產權產權的主要來源有二：債權人及投資人。債權人之權利為債權，對企業而言即為負債。投資人之權利則稱權益，又稱淨值。資產＝負債＋權益資產總數恆等於負債與權益之和。5會計恆等式之擴充

損益＝收入－費用淨利：收入＞費用。淨損：收入＜費用。

資產＝負債＋權益＋收入－費用債權人不承擔經營風險，故損益與債權人無關。淨利：期末權益增加；淨損：期末權益減少。6會計科目與交易分析1.27會計科目為使企業之情況能更允當地表達，以便報表使用者易於掌握實情，有必要就五大會計要素作更細之分類與分項，每一項目即稱為一個「會計科目」。8交易分析構成交易之要素主體：人。涉及交易之各方主角，可分為股東、債權人、顧客等。客體：權利（如物權、債權）、義務（如債務）。交易行為：足以使企業個體權利義務發生變動之行為，如交換、清償、贈與等。9交易分析分析交易之步驟確認交易之相關主體、客體及行為。決定交易引起變動的會計科目。確定各科目的變動為增加或減少，並確認其金額。10交易分析11交易分析12交易分析13交易分析14交易分析15交易分析16交易分析每一交易之發生，不是使會計恆等式等號兩方發生同金額之增加或同金額之減少，就是使等號同一方之不同項目發生同金額之增加與減少。會計恆等式等號兩方之金額永遠保持相等。17交易分析18財務報表與一般公認會計原則1.319財務報表主要財務報表之種類損益表：表達企業某段期間經營損益之情況。權益變動表：表達期初至期末權益變動之狀況。資產負債表：表達期末資產與產權之狀況

（稱為財務狀況）。現金流量表：表達期初至期末現金增減之原因、

金額及全期現金之淨變動金額。20財務報表以會計恆等式表示各主要財務報表之範圍21EXAMPLE1主要財務報表之關係會計基本假設經濟個體假設公司在會計上視為獨立之經濟個體，其資產、負債及一切損益之計算，應與股東或其他個體之會計事項完全分開處理。繼續經營假設除非有相反證據，否則在會計處理上係假設企業將持續經營，以實現其營業目標並履行各項義務，因此對於結束營業可能發生的狀況不予考量。23會計基本假設會計期間假設將企業存在的期間劃分成若干相等的時段，於各時段（此即所謂會計期間）結束時編製各項財務報表，定期提供予資訊使用者。貨幣單位假設會計以貨幣為報導企業經濟事件結果之標準衡量單位。假設貨幣價值不變或變動甚少而不予考慮。24會計基本假設25財務報表要素之內容與分類附錄26會計要素之分級與分類第一級分類：類別。第二級分類：性質別。第三級分類：科目別。第四級分類：子目別。27會計要素之分級與分類28資產負債表之會計科目29資產負債表之會計科目(續)30損益表之會計科目31會計科目之排列與編號編號應能顯示各科目之類別與關係三位數四位