内部审计管理制度

10内部审计治理制度第一章总则第一条为加强xx〔内部审计监视改善公司风险治理方面的作用，依据《中华人民共和国审计结合公司内部审计特点，制定本制度。其次条本制度所称内部审计，是指公司组织开展的对财务收支、经济活动、内部掌握、风险治理实施独立、客观主要包括财务审计、工程审计、内部掌握审计、经济责任审计、经济效益审计等。本制度适用于公司本部、公司全资和控股子公司。其他特定目的审计事项及有必要时对公司参股公司实施的审计，可参照执行。第三条公司法务风控部担当公司内部审计工作职能，开展审计工作应以改善经营治理、提高经济效益、促进公司资产保值增值、实现公司战略目标为中心，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计作用。第四条本制度是公司法务风控部开展审计应遵循的根本流程和质量掌握要求。审计工作流程包括审计立项、审计预备、审计实施、审计报告、审计处理、审计后续与跟踪、审计质量掌握等根本程序。第五条以公司形式存在及其他具备条件的子公司应明确内部审计职能所属部门，制定内部审计相关制度流程，配备专职人员按打算开展内部审计工作，审计部门负责人及其变更状况、审计工作状况要准时、定期报送法务风控部。公司法务风控部依据工作需要，可在相关单位抽调人员开展内部审计工作，抽调对象为内部审计职能所在部门负责人、总1个月，各所属单位应予协作。其次章审计立项第六条审计对象主要为公司下属子公司及子公司领导人员。依据公司内审工作目标、内审工作要点编制年度审计打算，通过审计立项确定审计对象，经公司领导批准后安排实施审计工作。第七条审计对象的选择一般由以下四种方式打算：〔一〕公司法务风控部依据公司进展战略及工作重点，结合子公司经营状况进展系统分析后制定年度内部审计工作打算。依据子公司的数量、构造和特点，统筹安排审计计划，每年选取局部子公司实施审计，三年左右完成对子公司轮审。(二)公司领导下达的专项审计任务。(三)公司人力资源部托付的子公司领导人员以及负有保密义务或者需要承受离职离任审计的公司员工离任审计任务。(四)被审计对象提出审计要求的。第八条公司法务风控部应在审计实施前完成审计立项，确定审计对象，报公司领导审核批准。第三章审计预备第九条审计预备是指公司法务风控部为开展审计所做审前调查、制定审计方案、送达审计通知书等环节。第十条组建审计组。公司法务风控部依据审计工程规模和难易程度，统筹配置审计资源，组建审计组，确定人员分工，明确工作职责。审计组成员原则上由法务风控部人员组成，如有必要可临时抽调其他部门和子公司人员或聘请外部中介机构人员参与审计。现场或适当结合现场方式收集相关资料和信息，了解被审计单位的经营治理环境、业务运行机制、风险治理与内部掌握状况等，初步开展风险评估与评价。第十二条制定审计方案。审计组应结合审前调查状况制定审计方案，对审计的组织实施、审计内容和审计资源等做出安排。审计方案主要包括审计背景及目标，审计范围及重点，主要审计步骤及方法，审计团队组成及分工和审计依据等内容。审计方案可在审计工作实际进展中依据需要进展修改和调整。第十三条开展审前培训。审计实施前可对审计组成员开展必要的审前培训，主要培训相关法律法规、审计业务知识、审计实施方案和审计留意事项等。第十四条送达审计通知书。审计组应在实施现场审计5-7接持审计通知书实施审计。第四章审计实施第十五条审计实施是指审计组依据审计方案对被审计单位实施审计的全过程。审计实施包括非现场审计和现场审计。第十六条非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式根底上，审计组通过连续地收集、整理被审计对象业务经营治理的数据和资料，运用适当的方法和流程进展分析的远程审计程序。非现场审计包括资料调集、资料整理、资料分析、问题质询等环节。计组通过网络、纸介质等信息传输渠道，收集与审计相关的各项业务数据及有关资料。包括财务会计资料、工程资料、会议纪要、规章制度、业务检查报告等。第十八条资料整理。审计组依据肯定的方法和标准对调集到的数据和资料进展加工整理，产生非现场审计分析所需的数据和资料。第十九条资料分析。审计组依据整理得到的根底数据和资料，分析、查找违规行为、潜在风险及特别状况，并进一步对审计对象的经营治理状况进展评估。组可承受访谈、外调、要求提交状况说明等多种方式，向审依据反响结果做出较为准确的推断、评价。其次十一条现场审计是指审计组进驻被审计单位开展审计工作。现场审计主要包括召开进场见面会、审计抽样、进展审计测试、开展审计访谈、收集审计证据、编制审计底稿、会审疑难觉察、汇总审计结果、沟通审计状况等环节。其次十二条审计组应当在被审计单位公示审计工程名称、审计纪律要求和举报等内容。其次十三条召开进场见面会。审计组应依据审计需要，召开进场见面会，主要与被审计单位沟通审计目的、审计范围、审计安排和工作要求等。实施过程中，从被审查和评价的审计总体中抽取肯定数量具有代表性的样本进展测试，以样本审查结果推断总体特征。审计人员应当依据审计目标和审计对象的特征，选择确定审计抽样方法，依据重要性原则和风险评估状况，合理选取审计样本，降低抽样风险。其次十五条进展审计测试。审计测试是审计人员对被审工程的局部内容进展试验，据以推断被审工程是否可以接受的一种审计程序。审计组应针对审计工程特点，以风险为导向，合理进展符合性测试及实质性测试，从而猎取充分的审计证据，并做好相关记录。其次十六条开展审计访谈。审计组应依据现场审计需要，对审计事项所涉及的相关人员开展访谈，以觉察审计线索和取得审计证据，并对潜在审计觉察进展确认。审计访谈可贯穿于审计实施的全过程。实施内部审计过程中，通过实施审计程序所猎取的，用以证实审计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。审计人员在审计实施过程中应留意收集和分析各类审计证据，确保审计证据充分、相关、牢靠。审计人员猎取审计证据时，可以承受审核、观看、监盘、访谈、调查、函证、计算、分析等方法。对于被审计单位有异议的审计证据，审计人员应当进一步核实。其次十八条 编制审计底稿。审计人员在审计工作中应当编制审计工作底稿。审计工作底稿是指审计过程中所形成的审计工作记录。审计工作底稿是审计人员形成审计结论、记录清楚，审计底稿应注明索引编号和挨次编号。审计组应准时对审计底稿进展复核，如觉察审计底稿存在问题，相关审计人员应准时进展补充和完善。审计底稿要做到一事一底稿，每稿必确认。其次十九条会审疑难觉察。审计组应针对审计觉察的疑难问题准时组织人员进展争论会审，必要时请专家供给专业支持，确保审计觉察事实清楚，审计问题定性准确，审计结论客观公正。第三十条沟通审计状况。审计组在完成主要审计事项后，应与被审计单位就审计事实、审计依据等进展沟通。被审计单位需对审计取证单在一周内予以书面回复并签字盖章。第三十一条被审计单位对审计觉察问题或审计结论如有异议，应向审计组供给相关证据资料，审计组依据供给资料及审计实际状况打算是否实施进一步的审计程序。对重要异议的处理应准时报法务风控部负责人和公司领导争论制定。第三十二条审计报告环节是指在对审计事项实施必要的审计程序后，以审计证据和审计底稿为依据，组织编写审计报告的全过程。审计报告环节主要包括：分析审计觉察、提出审计建议、编制审计报告、复核审计报告、征求被审计单位意见、审批审计报告等环节。第三十三条审计报告是公司法务风控部在对被审计单位实施审计后，就审计结果、存在问题及相关建议出具的书面文件。审计报告应客观公正、清楚准确、内容完整、重点突出。审计报告应用简明、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论。第三十四条分析审计觉察。审计报告应对审计觉察事项进展分析、总结和提炼，重点提醒被审计单位在风险、管理、效益和进展等方面存在的问题。第三十五条提出审计建议。审计报告应在分析和确认审计觉察的根底上，有针对性地提出审计建议。审计建议应留意在公司治理、内部掌握、风险治理、机制流程以及提高经营效益等方面。第三十六条编制审计报告。审计组在对全部审计事项实施必要的审计程序后，应在汇总审计结果、分析审计觉察和提出审计建议的根底上，编制审计报告。第三十七条复核审计报告。法务风控部应按规定程序对审计报告进展复核。复核重点为：审计目标的实现程度、审计觉察的重要性和准确性、审计建议的价值性和可行性、以及审计报告的标准性。第三十八条征求被审计单位意见。审计报告初稿应征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内予以书面回复并签字盖章，未准时反响意见视同同意审计报告。审计组在对被审计单位意见及证据进展争论后，提出是否承受意见并报法务风控部负责人审定。第三十九条审批审计报告。公司法务风控部将审核后的审计报告报送公司领导批阅并上报公司党委会审议批准。第六章审计处理第四十条审计处理是指公司法务风控部针对审计觉察问题，依据有关规定而实行相关处理工作的全过程。审计处理主要包括：下达审计整改通知、实施审计移送、进展审计通报等环节。第四十一条下达审计整改通知。审计报告经公司党委会审批通过后，公司按规定程序向被审计单位下达审计整改通知。第四十二条实施审计移送。公司法务风控部在审计实施的过程中，就审计觉察的重大违法违规问题和案件线索等，应准时编制审计移送书，移交公司纪委和相关部门处理。第四十三条进展审计通报。公司法务风控部可依据工作需要，将审计实施状况、审计结果及整改状况在肯定范围内进展通报。审计通报应遵守相关保密规定。第七章审计后续与跟踪第四十四条审计后续与跟踪是指在履行完审计报告和审计处理等程序后，对审计觉察问题进展后续整改跟踪的全过程。审计后续与跟踪主要包括跟踪审计整改、实施后续审计等环节。第四十五条跟踪审计整改。公司下达审计整改通知后，应按规定时限准时催促被审计单位落实整改，持续跟踪审计觉察问题的改进，关注审计觉察事项的完善。被审计单位应在规定时间内向公司法务风控部书面报告整改状况。第四十六条实施后续审计。公司法务风控部可对被审计单位要整改的重大事宜进展后续审计，催促被审计单位及时落实。后续审计可以单独进展，也可以与其他审计工程一并进展。

第四十七条公司法务风控部应在全面质量掌握体系下，加强审计质量掌握建设，标准审计工作流程，建立工程质量日常监视、定期评价和外部评价机制，提高审计质量。笫四十八条公司法务风控部应加强审计工作流程治理和质量掌握，明确审计组和审计人员在审计各环节中的质量掌握责任：〔一〕公司法务风控部负责人对审计方案质量、工程进度的督导与质量，以及组织掌握状况负责。〔二〕审计组实行组长负责制，审计组长对本审计组的工作进度、质量和重大审计事项的协调报告负责。审计组长应负责编制或审定审计方案，安排审计组成员工作任务，督导审计组成员的工作并赐予必要的培训和指导，审核审计底稿和审计证据，把握政策，协调与各方面的关系，组织编写并审核审计组起草的审计报告。〔三〕审计组成员在审计组组长领导下，依据规定的审计方案和流程实施具体审计程序分析审计证据、编写审计记录、编制审计底稿、与被审计单位进展沟通，对审计结果做出初步定性，撰写审计报告初稿等。第四十九条被审计单位应准时供给审计所需资料，乐观协作审计工作，并对所供给审计资料的真实性、完整性负责。第五十条审计实施过程中应建立内部复核制度。各审计模块负责人员对其所审模块的审计工作进展审核，审计组长对整个审计工程的审计工作进展审核，公司法务风控部负责人对审计组在审计实施过程中遇到的重大疑难审计觉察及重要或敏感的审计评价准时进展直接督导，并釆取适当的措施削减审计人员的专业推断风险。第五十一条审计在实施过程中，审计组可依据特别审计事项的需要，报经公司领导批准后，聘请相关专业人员，组成审计专家支持组，负责重要审计事项的业务询问，供给相关知识阅历和专业技术支持等。第五十二条公司法务风控部在组建审计团队、安排审计人员执行审计任务时，应严格执行审计回避制度，确保审计人员的独立、客观和公正。第五十三条审计工程完成后，公司法务风控部应当整理并保管审计档案。审计档案，是指在内部审计中形成的具有保存价