第一章-审计与鉴证概论2013课件

审计主讲：王红梅《审计》课程介绍《审计学》是全国高校会计专业的一门专业课程，是其课程体系的一个重要组成部分。课程特点涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法、财务管理的相关知识。实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。在CPA考试中，审计通过率不高学习审计有什么用？掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础进一步了解具体的会计实务了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动。为参加CPA考试打下基础。基本知识基本理论基本方法审计实务审计（一）审计（二）第一章

审计与鉴证概论第十五章生产与服务循环审计第十四章购货与付款循环审计第十三章销售与收款循环审计第十章风险应对第八章计划审计工作第七章审计证据与审计工作底稿第六章审计目标与审计过程第九章风险评估

第十七章货币资金与特殊项目审计第十二章审计报告第十九章终结审计认定计划证据底稿抽样信息技术再认定审计报告过程本书核心脉络

风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。

相关参考资料2010年11月1日颁布的《中国注册会计师审计准则》，2012年1月1日起执行。2010年7月1日起施行的《中国注册会计师职业道德守则》2010年2月2日颁布的《中华人民共和国审计法实施条例》自2010年5月1日起施行。《会计研究》、《审计研究》、《审计与经济研究》等专业书刊内的有关文章。相关网站：

(中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大)

（中国审计署）

（中国证监会）

（上海国家会计学院）

（北京国家会计学院）

第一章审计与鉴证概论§1审计与鉴证业务的产生与发展§2审计的概念与种类学习目标1.了解审计与鉴证业务的产生与发展；2.了解审计的类别；3.理解审计的概念；§1审计与鉴证业务的产生与发展一、注册会计师审计的产生二、注册会计师审计的发展三、审计模式的演进四、鉴证业务的产生与发展（略）五、中国注册会计师审计与鉴证的发展§1审计与鉴证业务的产生与发展一、注册会计师审计的产生(一)起源于意大利合伙企业制度(二)形成于英国股份制企业制度(三)发展和完善于美国发达的资本市场南海公司破产事件

•南海公司成立于1710年。

•1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。

•1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。

•该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯.斯内尔（Charles.Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而宣告注册会计师的诞生。南海公司破产事件客观基础——财产的私有制度直接原因——受托责任关系（图示1）财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任

审计三方关系人（图示2）启示审计委托人审计人被审计人第一关系人审计人第三关系人审计授权或委托人第二关系人被审计人（6）报告审查（1）委托经济责任（2）受托和履行经济责任（3）授权审查（4）通知审查（5）接受审查审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）财产所有者二、注册会计师审计的发展按审计对象分类：

资产负债表审计阶段会计账目审计阶段财务报表审计阶段三、审计模式的演进内控导向审计阶段账项导向审计阶段风险导向审计阶段四、鉴证业务的产生与发展（略）例题1：下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展ABC五、中国注册会计师审计与鉴证的发展恢复重建阶段（1980-1991）规范发展阶段（1991-1998）国际发展阶段

2005年以来体制创新阶段（1998-2004）1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。1927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。（立信）建国初期，CPA仍在执业。1956年后，消失。改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务。1980年12月，《关于成立会计顾问处的暂行规定》，恢复CPA制度的标志1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。

1994年，《注会法》实施。2006年，审计准则及相关指南2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过《中华人民共和国审计法实施条例》，自2010年5月1日起施行。2010年11月，中国注册会计师审计准则修订完成，自2012年1月1日起施行。记住几个“第一”世界上第一位注册会计师——1721年负责南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔（CharlesSnell）。世界上第一个注册会计师的专业团体——1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。§2审计的概念与种类一、审计的概念

审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。关键术语：1、经济活动和经济事项的认定2、客观地获取和评价证据3、系统的过程4、与既定标准相符合的程度5、审计结果6、有利害关系的用户审计报告既定标准目标获取、评价审计证据判断相符程度经济活动与经济事项认定【例题·多选题】下列关于审计含义的说法中，正确的有（）。A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定”D．审计的依据是“既定标准”ABCD二、审计种类三、审计人员的种类财务报表审计合规审计经营审计注册会计师内部审计人员政府审计人员【例题·多选题】下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（）。A．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见B．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见C．财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表D．政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计BD风险导向审计方法(掌握基本观点)1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险；3．注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险来确定检查风险；4．为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平5．同时，在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊6．2011年教材重点有提到了原来的审计风险模型，即审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的审计准则第1101号进行了修订。【例题·多选题】下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有（）。A．传统的审计风险模型是审计风险（AR）＝重大错报风险×检查风险，现在的模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险