2023年建筑行业营改增后账务处理模板

第页共页2023年建筑行业营改增后账务处理模板一、相关概念：营改增：是以前缴纳营业税的应税工程改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者效劳的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。增值税：是以商品〔含应税劳务〕在流转过程中产生的增值额作为计税根据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品消费、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。二、计价根据：工程造价按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用工程均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价根据按上述方法调整。应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。三、适用税率：建筑行业于2023年5月1日试点施行，税率为11%。四、纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。五、缴税申报要求：建筑企业分支机构提供建筑业劳务及其他应税效劳，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：应预缴税额=〔销售额＋预收款〕×预征率，销售额为分支机构对外〔包括向建筑业劳务及其他应税效劳承受方和本总机构、分支机构外的其他建筑企业〕提供建筑业劳务及其他应税效劳获得的收入；预收款为分支机构提供建筑业劳务方式收取的预收性质的款项。销售额、预收款不包括免税工程款项。六、发票抵扣要求：需增值税一般纳税人开具增值税专用发票才能进展进项税抵扣。增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的次月内，按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否那么不予抵扣进项税额。〔一般纳税人：从事消费货物或者提供应税劳务，年应税销售额超过50万的；从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的〕七、增值税涉及的会计科目：增值税在应交税费下设四个二级会计科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额〔营改增〕。其中，应交增值税包含十个专栏进展核算，包括只能在借方核算的科目：进项税额、已交税金、减免税额、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；只能在贷方核算的科目：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。八、计税方式：1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑效劳，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效劳。〔清包工：只包人工劳务；简易计税：按照销售额和增值税税率计算，不能抵扣进项税额。〕2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老工程提供的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老工程，是指：〔合同注明开工日期在2023年4月30日前的〕4.一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以获得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以获得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。〔跨县〔市〕提供建筑效劳，需按照全部价款和价外费用之和扣除分包款的余额的2%预征率，在所在地预缴税款〕5.一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以获得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。〔跨县市的，选择简易计税的，同样的算法按3%进展预缴税款〕九、试点前发生的业务：1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因获得的全部价款和价外费用缺乏以抵减允许扣除工程金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。〔差额征收营业税，没有抵扣完的，不能抵扣增值税，应申请退还。〕《建筑行业营改增本卷须知》全文内容当前网页未完全显示，剩余内容下一页查看。2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。〔试点前缴纳的营业税，发生退款减除营业税的，应申请退还〕3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。〔试点前发生的业务，需补交营业税的应补交〕十、其他本卷须知：1.纳税人的交际应酬消费属于个人消费2.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额3.营改增后，城建税、地方教育费附加等附加税将改为增值税为计税根据，假设当月不交增值税〔进项税大于销项税〕，也不需交相应的附加税。4.增值税一般纳税人购置增值税防伪税控系统及后期维护费能全额抵扣增值税销项税。5.在小规模纳税人处购置办公用品、劳保用品，假设不能开具增值税专用发票，就不能进展抵扣。6.符合抵扣规定的进项税，税率为17%、11%、6%都可能抵扣。建筑行业营改增本卷须知[篇2]浅谈营改增的重要意义04-16营改增承诺书格式范文02-13营改增