2023年CPA注会《税法》考前模拟题（含答案）

2023年CPA注会《税法》考前模拟题（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）。

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚B.建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D..位于市区的经营性用房

3.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60B.66C.69D.75.9

4.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法B.交易净利润法C.再销售价格法D.可比非受控价格法

5.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口的卷烟D.进料加工复出口的货物

6.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）。

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供担保收入

7.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）。

A.物流企业仓库用地B.厂区内部绿化用地C.工业企业生产用地D.国家机关办公用地

8.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

9.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得

B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

10.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

11.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

12.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值1200万元，弥补期限内的亏损60万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

13.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

14.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

15.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年B.缴纳税款之日起3年C.缴纳税款之日起5年D.缴纳税款之日起2年

16.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，随后将上述股票转让。该股票为2020年6月购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

17.下列情形中，免予缴纳契税的是（）。

A.买房拆料B.受赠房产C.法定继承人继承的房产D.营利性的学校承受土地用于教学

18.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）。

A.选择税B.滑准税C.复合税D.从量税

19.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

20.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内

二、多选题(15题)21.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位

D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位

22.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）。

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

23.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则

24.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）。

A.保险公司的房产

B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

D.事业单位出租的房产

25.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）。

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

D.非营利性医疗机构自用的房产

26.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

27.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

28.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

29.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。

A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

30.下列房屋中，免征房产税的有（）。

A.居民个人出租的住房

B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产

C.高校学生公寓

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

31.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道B.军用靶场C.铁路线路D.港口码头

32.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

33.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

34.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶

35.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（）。

A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每年4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出

B.赡养老人支出中被赡养人是指年满60岁的父母，年满60岁的祖父母、外祖父母

C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

参考答案

1.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

2.D房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

3.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%，本月支付烟叶税款=300×（1＋10%）×20%=66（万元）。

4.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

5.D选项ABC适用免税不退税政策。

6.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项A，个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项C，独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项D，提供担保收入属于“偶然所得”。

7.D选项A:对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项B:企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。选项C:照章征收城镇土地使用税。[知识点]城镇土地使用税的税收优惠

8.B本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外，根据《实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

9.C选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

10.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

11.B船舶吨税由海关负责征收管理。

12.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

13.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。应纳车船税=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

14.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算。用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=1250（元）。

15.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

16.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

17.C选项A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项D，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税。

18.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置。

19.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

20.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

21.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

22.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。

23.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

24.BC选项A，保险公司没有免征房产税的优惠；选项D，事业单位自用房产才免税，出租需