管理层财务培训课件

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管理人员财12123如何看懂会计报表财务指标分析让费用省起来2123如何看懂会计报表财务指标分析让费用省起来2如何看懂会计报表管理层财务知识培训一？？？？？？？？如何看懂会计报表管理层财务知识培训一？？？？？？？？3“掀起你的盖头来”------会计报表是什么？“思念你的人是我”------什么人需要阅读会计报表？“游戏规则”------基本会计原则、信息质量要求“让我悄悄的告诉你”------会计报表的基本结构“你从哪里来”------会计报表的数据来源解读4“掀起你的盖头来”------会计报表是什么？“思念你的人是4“掀起你的盖头来”---会计报表是什么？财务记录和分类帐簿几种基本的会计报表会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。5“掀起你的盖头来”---会计报表是什么？财务记录和分5“思念你的人是我”---什么人需要阅读？6投资人（股东），经营者（企业内部管理层），债权人（银行、保险等），政府部门（财税、行业主管部门），中介机构，其他。“思念你的人是我”---什么人需要阅读？6投资人（股东），6“游戏规则”---十二条基本原则7

客观性原则相关性原则可比性原则

一贯性原则

及时性原则历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则“游戏规则”---十二条基本原则7客观性原则权责发生制原7“游戏规则”---八个信息质量要求8

可靠性（客观性、真实性、完整性）相关性（预测价值、反馈价值）可理解性（清晰性）

可比性（纵向、横向）

实质重于形式（融资租赁、售后回购）重要性（影响信息使用者决策判断）

谨慎性（减值准备、预计负债）及时性（有时效）“游戏规则”---八个信息质量要求8可靠性（客观性、真8“让我悄悄的告诉你”---报表的基本结构9表头表体附注——签章——或有事项的说明，关联方关系及交易情况等；公章（封面）、法人、分管领导、总会计师、财务负责人、复核人、制表人；“让我悄悄的告诉你”---报表的基本结构9表头表体附注——9“你从哪里来”---报表的数据来源10报表基础数据来源记账依据

核算资料和证据汇总账簿各级明细账簿记账凭证原始凭证会计报表报表出具“你从哪里来”---报表的数据来源10报表基础数据来源记账10“懂你”---报表讲解（组成）11报表组成资产负债表财务报表

时点财务状况资产负债所有者权益利润表现金流量表

期间经营成果收入成本费用利润

现金流量现金流入现金流出现金净额“懂你”---报表讲解（组成）11报表组成资产负债表财务报11“懂你”---报表讲解（关系）12资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况“懂你”---报表讲解（关系）12资产负债表利润表现金流量12“懂你”---资产负债表（表样）----明明白白我的“账”13对应利润表“未分配利润”对应现金流量表“现金余额”“懂你”---资产负债表（表样）----明明白白我的“账13“懂你”---资产负债表（结构）----明明白白我的“账”流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东

资金的占用

资金的来源资产固定资产长期投资=负债+所有者权益14“懂你”---资产负债表（结构）----明明白白我的“账14“懂你”---资产负债表（排序）----明明白白我的“账”nd2按照到期日由近到远顺序排列；负债项目st1通常是按照流动性程度的高低排列；资产项目rd3按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。所有者权益15“懂你”---资产负债表（排序）----明明白白我的“账15“懂你”---利润表（概述）----秋后算“账”两个基本概念利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润=收入－成本费用16“懂你”---利润表（概述）----秋后算“账”两个基本16“懂你”---利润表（表样）----秋后算“账”蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕17对应资产负债表“未分配利润”“懂你”---利润表（表样）----秋后算“账”蛋糕毛坯17“懂你”---利润表（剖析）----秋后算“账”企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！利润亏损18“懂你”---利润表（剖析）----秋后算“账”企业利润18“懂你”---现金流量表（概述）----清清楚楚我的“心”三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出以收付实现制作为记录原则。19“懂你”---现金流量表（概述）----清清楚楚我的“心19“懂你”---现金流量表（表样）----清清楚楚我的“心”20对应利润表“净利润”对应资产负债表“货币资金”期末数对应资产负债表“货币资金”期初数“懂你”---现金流量表（表样）----清清楚楚我的“心20“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”21现金流入量-现金流出量=现金净额“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心21“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”22净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心22“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”23权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计说公司的经营现金流量为负数

原因企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。净利润同现金流量的差异“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心23下面通过一个趣味分录对财务业务处理进行概括：有借必有贷，借贷必相等下面通过一个趣味分录对财务业务处理进行概括：24“懂你”25----报表讲解（趣味分录）1、结婚时：借：固定资产－太太应交税金－给丈母娘的钱固定资产－房子固定资产－车子贷：银行存款－个人小金库长期应付款－朋友的礼金长期借款－－房贷、车贷

2、努力工作借：银行存款－－每月工资贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳应交税金-应交个人所得税其他应付款-各项社会保险家庭成长记之趣味会计分录：“懂你”25----报表讲解（趣味分录）1、结婚时：家庭成25“懂你”26----报表讲解（趣味分录）3、养家糊口借：生产成本-养老婆长期应付款-房贷、车贷贷：银行存款－工资存款累计折旧-房子、车子

4、生个女儿时：借：库存商品－女儿贷：生产成本－太太

5、女儿出嫁了：借：银行存款-男方的彩礼贷：主营业务收入-女儿应交税金-女儿嫁妆借：主营业务成本－女儿贷：库存商品－女儿家庭成长记之趣味会计分录：“懂你”26----报表讲解（趣味分录）3、养家糊口家庭成26“懂你”27----报表讲解（趣味分录）家庭成长记之趣味会计分录：6、生个儿子：借：在建工程－儿子贷：生产成本－太太

7、儿子长大成人时：借：长期股权投资-儿子贷：在建工程-儿子

8、儿子结婚、生子借：长期股权投资-权益变动-儿媳妇、孙子贷：资本公积-其他资本公积-儿媳妇、孙子

9、儿子孝敬我：借：银行存款-常回家看看贷：投资收益-儿子、儿媳妇

10、总结我的一生借：我的一生主营业务成本-女儿贷：主营业务收入-辛苦一生主营业务收入-女儿

“懂你”27----报表讲解（趣味分录）家庭成长记之趣味会27举例说明：会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司销售收入100万元例六、购入电脑10台计8万元举例说明：会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入28例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本………………………500000例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表编制单位：X29例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-8000050减8万元？例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表编制单位：XX公30利润表

2000年6月编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入

整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润减：营业费用管理费用财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000

080000例二：用转帐支票付工资8万元利润表编制单位：XX公司会保02表一、主营业务收入资产负债表31例三：用现金支票提现金3万元资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-800003000042减3万元例三：用现金支票提现金3万元资产负债表编制单位：XX公司会保32例四：用现金支付员工报销差旅费1万元资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本………………………410000410000未分配利润-90000200003减1万元？例四：用现金支付员工报销差旅费1万元资产负债表编制单位：XX33利润表

2000年6月编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入

整车收入售后维修收入二、主营业务成本

三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计390000410000410000410000现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用例四：现金报销员工差旅费1万元20000工资8万加差旅费1万元利润表编制单位：XX公司会保02表一、主营业务收入资产负债表34例五：公司银行帐户收整车款100万元资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1390000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本…………………510000510000未分配利润100002000039加100万元？寿险责准金…存货-900,000例五：公司银行帐户收整车款100万元资产负债表编制单位：XX35利润表

2000年6月编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车收入维修收入二、主营业务成本整车成本三、营业费用

…….五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000510000现金银行存款实收资本未分配利润500000100000100000100000100000100,000090,0000例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元20,00090000存货-900,000利润表编制单位：XX公司会保02表一、主营业务收入资产负债表36例六：购电脑8万元,转帐结算资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1310000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本……………………430000510000未分配利润1000020000139减8万元固定资产原值80000减：折旧固定资产净值80000存货-900,000例六：购电脑8万元,转帐结算资产负债表编制单位：XX公司会保37利润表

2000年6月编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车收入维修收入二、主营业务成本

三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润资产负债表

2000年6月30日编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债无形及其他资产资产总计负债合计所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1310000510000507500510000现金银行存款实收资本未分配利润500000750075001000010000100000090000营业费用20000900000固定资产：固定资产原值减：折旧固定资产净值8000080000流动资产合计430000资产=负债+所有者权益期末未分配利润=期初末分利润+净利润营业利润=收入-成本-费用存货-900,00025002500

应交税金2500净利润（可供分配的利润）=利润总额-所得税利润表编制单位：XX公司会保02表一、主营业务收入资产负债表38现金流量表

2000年度编制单位：XX公司会保03表单位：元一、经营活动产生的现金流量收到的现金保费

…….

现金流入小计以现金支付的费用购买商品支付的现金

…….

现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

吸收权益性投资所收到的现金收到现金保费中责任准备金部分筹资活产生的现金流量净额四、汇率变动产生的现金流量五、现金及现金等价物净增加额例一、公司成立时收到投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司整车收入100万元，结转成本90万元例六、购电脑10台计8万元4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500000900,000现金流量表编制单位：XX公司会保03表一、经营活动产生的现金39财务指标分析OPERATIONINDEXANALYSIS管理层财务知识培训二财务指标分析OPERATIONINDEXANALYSIS管40运营指标解析

解析流程1财务分析概述2财务预警指标体系41运营指标解析解析流程1财务分析概述2财务预警指标体系4141运营指标解析

财务分析概述42在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析；解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等；发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难；为财务预测、决策和计划提供有用信息；验证预感、猜测和直觉，减少决策的不确定性；运营指标解析财务分析概述42在财务报告基础上，对财务报表数42运营指标解析

财务预警指标体系43偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力运营指标解析财务预警指标体系43偿债营运盈利销售发展43财务预警指标体系

偿债能力指标分析44速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性及偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为1较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多而增加企业的机会成本，过低则企业面临偿债风险。定义：一般认为流动比率为2的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。定义：资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。定义资产负债率=负债总额资产总额速动比率=流动资产-存货流动负债流动比率=流动资产流动负债合理稳健资产负债率55%—65%预警信号资产负债率70%以上如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。财务预警指标体系偿债能力指标分析44速动比率比流动比率能更44

即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能;

企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障;

企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失。财务预警指标体系

偿债能力指标分析45注意未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于对外提供担保，可能引发的连带责任。偿债能力的隐形风险即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳45财务预警指标体系

偿债能力指标分析46关注流动比率速动比率资产负债率关注用于偿债资产的范围大小关注需要偿还债务的范围资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力；速动比率：通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动负债的比例。财务预警指标体系偿债能力指标分析46关注流动比率速动比率资46财务预警指标体系

运营能力指标分析47货币资金周转天数应收账款周转天数0001存货周转天数00020003流动资产周转率0004固定资产周转率0005总资产周转率0006财务预警指标体系运营能力指标分析47货币资金周转天数应收账47财务预警指标体系

运营能力指标分析48定义:流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：f快速增长的销售收入t合理的货币资金存量流动资产周转率=销售收入平均流动资产f应收帐款管理比较好，货款回收速度快t存货周转速度快财务预警指标体系运营能力指标分析48定义:流动资产周转率48财务预警指标体系

运营能力指标分析49货币资金周转天数存货周转天数应收账款周转天数对流动资产周转率分析的重要补充；反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化；其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力。

计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度；存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。财务预警指标体系运营能力指标分析49货币资金周转天数存货周49财务预警指标体系

运营能力指标分析50关注

如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢；如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。财务预警指标体系运营能力指标分析50关注如果企业形50财务预警指标体系

运营能力指标分析5151定义:固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。如何提高固定资产周转率：固定资产周转率=销售收入平均固定资产f规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费；t规模过小：生产能力小，形不成规模效益；f

生产性和非生产性的固定资产结构合理有效。财务预警指标体系运营能力指标分析5151定义:如何提高固51财务预警指标体系

运营能力指标分析5252定义:综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标；反映出企业单位资产创造的销售收入；体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度；如何提高总资产周转率：总资产周转率=销售收入平均总资产在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力；在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率。企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率；在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的；财务预警指标体系运营能力指标分析5252定义:如何提高总52财务预警指标体系

盈利能力指标分析5353毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。定义：一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润。定义：企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力，反映企业持续收益的能力。定义销售毛利率=销售收入–销售成本销售收入销售利润率=税前利润销售收入净资产收益率=净利润平均净资产销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平财务预警指标体系盈利能力指标分析5353毛利占销售收入的百53财务预警指标体系

销售能力指标分析5454销售成本率销售费用率财务费用率管理费用率以上指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出，比率的增长均会导致销售利润率的下降。企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。

在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的