【消费税】综合题

练习1：

消费税综合题某粮食白酒厂20239月份发生如下业务：〔1〕销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。〔2〕销售给乙200箱，取得不含税销售额120230〔3〕将50〔4〕将70箱用以换取原材料。〔5〕将研制贵宾酒30箱，每箱本钱800元，赠给市运动会。试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？〔10瓶，每瓶1市斤，定额税0.5/斤，消费税税率为20％〕练习1答案：销售粮食白酒给甲应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝50000×20%＋100100.5＝10000＋500＝10500〔元〕销售粮食白酒给乙应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝120230×20%＋200100.5＝24000＋1000＝25000〔元〕将50箱同样白酒分给职工应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝〔50000＋120230〕÷〔100＋200〕×5020%＋50100.5＝5666.67＋250＝5686.67〔元〕将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝120230÷200×7020%＋70100.5＝8400＋350＝8750〔元〕将研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝【30800×〔1＋10%〕＋30100.5〔1－20%〕×20%＋3010瓶×0.5＝6637.50＋150＝6787.50〔元〕该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计＝10500＋25000＋5686.67＋8750＋6787.50＝56742.17〔元〕答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67〔元〕。练习2：某酒厂〔一般纳税人〕，2023年10月份销售业务如下：〔1〕销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价1000011.7吨，每吨零售价格为12500〔2〕用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000〔3〕为商场加工生产C牌粮食白酒，商场供给原材料本钱70000元，本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.〔4〕用托付加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。试：计算该酒厂4缴纳多少消费税？〔粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为20％，其它酒税率为10%假设每1010.5/斤〕练习2答案：销售A＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝【4010000×20%＋402023×0.5】+【11.712500÷1.17×20%＋11.7×20230.5】＝〔80000＋40000〕+〔25000＋11700〕＝120230＋36700＝156700〔元〕销售B＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝155000×20%＋1520230.5＝15000＋15000＝30000〔元〕代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税＝＝〔70000＋5000+2020230.5〕÷〔1－20%〕×20%+2020230.5=23750+20230=43750(元)用托付加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税＝从价定率计征＝销售额×税率＝156000×10%＝9000〔元〕该酒厂3月份应缴纳消费税合计：156700＋30000＋9000＝195700〔元〕。代收代缴商厂C43750〔元〕。练习3：20233月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条〔200〕的实际销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？〔50000支，56%〕练习3答案：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝801025056％＋10150＝1121150练习4：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月份有关生产经营状况如下：从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40068向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用38万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20230标准箱〔每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上〕，当月销售给卷烟专卖商1800036000万元。〔提示：烟丝消费税率36%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱〕要求：计算卷烟厂10【解】业务分析：卷烟厂10＝〔材料＋加工费〕÷〔1-〕×消费税税率÷〔1-36%〕×36%＝〔2.79+36.54＋8〕÷〔1-36%〕×36％＝26.62〔万元〕卷烟厂应补缴托付加工烟丝的消费税。〔2〕卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝36000×56%＋18000×150÷10000=20230+270=20430〔万元〕〔３〕卷烟厂10＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消费税＝16470－1502×30％＝16470－90＝16380〔万元〕5：20239月发生以下业务：1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。⑵自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20取包装物押金〔单独核算〕0．2万元。⑶自产药酒1200斤，全部售出，一般发票上注明销7．2万元。⑷从另一酒厂购入粮食白酒800〔已纳消费税0．4万元〕，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2．5万元。⑸为厂庆活动特制粮食白酒202315元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。〔白酒定额税率为0．5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的本钱利润率为10%〕练习5答案:行从价计税方法。⑴对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税：从量计征的消费税=1×2023×0．5＝1000元＝0．1〔万元〕从价计征的消费税＝3．8×20%＝0．76〔万元〕合计0.1+0.76=0.86〔万元〕⑵销售白酒：从量计征消费税2023×05400〔元〕0〔万元〕。从价计征消费税[20+2÷〔1+17%〕]×20%＝4．03〔万元〕。0.4+4.03=4.43〔万元〕⑶药酒实行从价计征消费税：药酒应纳消费税＝7．2÷〔1+17%〕x10%＝0．62〔万元〕⑷外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除，低度白酒按粮食白酒征收消费税。从量计征消费税=1000×0．5＝500〔元〕＝0．05〔万元〕。从价计征消费税＝2．5×20%＝0．50〔万元〕。〕⑸视同销售的白酒：从量计征的消费税＝2023×2×0.5＝2023元＝0．2〔万元〕。从价计征的消费税＝15×〔1+10%〕÷〔1－20%〕×20%x2023＝8300〔元〕＝0．83〕。⑹本月应纳消费税合计：086+4.43+0．62+0.55+1.03＝7.49〔万元〕。练习6：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月有关生产经营状况如下：从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40068向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用38万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20230标准箱〔每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上〕，当月销售给卷烟专卖商1800036000〔提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱〕要求：〔1〕计算卷烟厂10〔2〕计算卷烟厂10练习6答案：〔1〕增值税：=68＋1.36=69.36〔万元〕=42×13%＋3×7%=5.67〔万元〕=36000×17%=6120〔万元〕④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97〔万元〕〔2〕消费税〔万元〕=36000×45%＋18000×0.015=16470〔万元〕=150×2×30%=90〔万元〕应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28〔万元〕7：某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：〔小规模纳税人23．4万元；10万元；⑶销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40⑷以本钱价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39．78万元。20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税〔轮胎适用消费税税3%〕练习7答案:⑴应纳消费税：①销售汽车轮胎应纳消费税：23．4÷〔1+17%〕×3%＝0.6〔万元〕。②农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。③农用拖拉机通用轮胎应纳消费税：40÷〔1+17%〕×3%＝1.03〔万元〕。39．78÷〔1+17%〕×3%＝1.02〔万元〕。⑤外购汽车轮胎准予抵扣的消费税：20×3%×80%＝0.48〔万元〕。本月共纳消费税＝0.6+1.03+1.02-0.48=2.17〔万元〕。⑵应纳增值税：销项税额＝23．4÷〔1+17%〕×17%+10×17%+40÷〔1+17%〕×17%+39．78÷〔1+17%〕×17%＝16．69〔万元〕。进项税额＝20×17%＝3．4〔万元〕。应纳增值税＝16．69一3．4＝13．29〔万元〕。消费税计算题22、某卷烟厂1998年春节前夕卖给一集团公司100箱卷烟，该公司用这批卷烟作为福利发30%卖给集团公司。该卷烟原价2023元/箱，现价1400元/箱，该公司支付卷烟厂价款140000元，增值税税款23800元，共计人民比163800元，同时卷烟厂缴纳消费税56000体分析上述案例中哪些做法是错误的，如何订正，并列出步骤，正确计算该卷烟厂应纳的增值税款，消费税款及对该厂的惩罚。2、(1)错误之处：有意压低销售价款与实现销售收入与纳税额，使用税率错50％，造成少纳消费税属于偷税行为。〔2〕订正100100×2023＝202300〔元〕应纳增值税：202300×17％＝34000〔元〕，应纳消费税：202300×30％+100x150＝75000〔元〕共少纳税额:340000＋75000－23800—56000=54200元。占应纳税款的40％。5倍以下罚金，如拒不改正，追究主要负责人的刑事责任。3、某卷烟厂托付某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂供给的烟叶在托付加工合同上注明的本钱金额为600003700元，并支付了烟70标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税款。元〕〔2〕烟丝的消费税款：91000×30％＝27300〔元〕，〔3〕卷烟不含税价款：1053000÷〔1＋17％〕＝900000〔元〕〔4〕:900000×45％+70x150－27300＝388200〔元〕4、某酒厂为一般纳税人，1998年8月外购粮食酒精50吨，月初库存的外购粮食酒精8吨，月末库存的外购粮食酒精13吨；进货的增值税专用发票上注明的每吨粮食酒精的购进价6000288000元(不含税价)。依据上述资料计算本月应纳的消费税和增值税。4〔1〕＝28×8000×20％+28x2023x0.5=44800+28000=72800〔元〕。12920〔元〕由于进项税额大于销项税额，所以本期不交纳增值税，12920元结转下期连续抵扣。5、某化装品公司长期托付某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料连续生产护发品销售。一年来受托方始终按同类护发品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，本月公司收回加工好的护发品3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱销售价格6002023千克，价款120，0