行政事业单位业务层面的内部控制

业务层面的内部控制单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制和行政执法控制。1预算业务控制1.1综述本手册旨在规范预算管理的工作程序，明确年度预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估等环节的管理要求，加强预算业务各环节的风险管控，促进预算业务在提高单位各项业务管理过程中发挥积极作用。本手册所称“预算”是指年度财务收支计划的编制，是单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据。“预算管理”是指对单位各项业务的控制，包括对预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估等五个环节实施的有效控制。（一）主要职责分工（1）各职能股室各职能股室是单位预算的编报和使用主体，负责提供编制预算的各项基础资料，根据本股室的工作计划提出预算建议数，对预算控制数进行分解、细化；负责按要求对预算控制数进行分解、细化，落实到具体工作及相关岗位；负责根据内外部环境变化、工作计划的调整及单位的预算业务内部管理制度，提出预算追加调整申请；负责根据预算批复结果和相关规则执行预算；对本单位预算执行结果进行监控及决算工作。（2）计财装备股计财装备股是预算业务的归口管理处室，负责草拟预算业务内部管理制度，报预算工作小组审定后，督促各职能股室和岗位落实预算业务内部管理制度；负责拟定预算编制程序、方法和要求，报预算工作小组审定；负责组织和指导各职能股室开展预算编制工作；负责汇总、审核各职能股室提交的预算申报资料及预算草案；负责对财政/上级单位下达的预算控制数进行分解、细化，确定预算执行规则；负责制定本单位年度预算、决算草案；汇总审核各职能股室提交的预算追加调整申请，形成预算调整方案，报预算工作小组审议；负责对本单位年度预算执行情况进行监控分析和监督检查。（3）预算工作小组预算工作小组一般为非常设机构，主要通过定期或不定期召开预算工作会议开展工作。负责审定预算业务内部管理制度；确定单位预算管理的政策、办法和要求；研究审定单位预算草案，特别是重大项目立项和经费分配使用计划；听取预算执行情况分析报告，组织召开预算执行分析大会，督促各职能股室按照进度执行预算并改进预算执行中存在的问题；审批预算追加调整方案；审定单位决算和绩效评价报告。（二）相关制度1、《中华人民共和国预算法》2、《XX县财政局关于进一步加强预算支出指标管理的通知》（X财预〔2014〕108号）3、《XXXXX预算业务管理制度》（试行）（三）不相容职务分离表岗位职责目标设立预算编制预算审批预算执行预算考核预算监督目标设立XXXXX预算编制XXXX预算审批XXXXX预算执行XXXX预算考核XXXXX预算监督XXXXX1.2预算编制与审批控制一、流程图：预算编制业务股室计财装备股局领导财政部门预算下达预算建议数预算编报准备开始预算下达预算建议数预算编报准备开始⑤⑫执行阶段分解汇总数据，形成全局预算建议数初审部署预算编报收集/形成意见执行阶段分解汇总数据，形成全局预算建议数初审部署预算编报收集/形成意见N⑥⑦⑪⑬初审等审核②初审等审核④未通过⑧审批审核下达预算控制数③审批审核下达预算控制数⑨通过⑩预算审核预算下达二、流程节点说明及要求节点流程描述要求责任人计财装备股根据上级/部门结合本年执行情况，拟出初步预算方案，报送领导审核初始意见相关股室单位领导或预算工作小组讨论确定初步预算方案后保财政局预算意见计财股县财政局审核，批复初步意见预算意见计财股计财装备股根据财政局批复初步预算意见部署预算编制工作编制要求计财股各部门结合工作任务，研究编制部门的预算方案，编制部门预算方案部门预算相关股室计财装备股审核平衡预算初步方案计财股计财装备股汇总审核各部门预算，提出预算建议方案预算建议计财股局领导或预算工作小组审核（修改）预算方案，通过后报县财政局正式预算办公会-⑩财政批复预算预算批复计财股⑪-⑬进行分解下达各部门，各部门根据正式下达计划与部门任务有机结合落实，严格执行落实指标相关股室三、风险控制矩阵和关键点说明相关内容主要风险预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编制质量低；财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够。关键控制措施预算编制环节（1）建立完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作；（2）规范预算编制程序，明确审批要求；（3）完善编制方法，细化预算编制；（4）重大预算项目采取立项评审方式。预算批复环节（1）明确预算批复的责任；（2）合理进行内部预算指标分解；（3）合理采用内部预算批复方法；（4）严格控制内部预算追加调整。1.3预算执行环节控制一、预算执行控制机制（1）建立有效的预算执行监控系统，严格按批复的预算及用途编制用款计划和直接支付申请，确保预算资金依法有效运行。（2）对资金运行状况进行动态监控，及时发现和纠正违规行为。确保预算执行合规有效，资金使用安全完整。（3）发挥预算控制作用，强化厉行节约反对浪费，提高资金的使用效益。二、流程图及流程说明1、流程图2、流程说明及要求流程描述要求责任人业务部门根据预算提出用款申请，其中一部分可直接进入审核确定是否需要申请执行，另一部分应进行执行申请审核意见业务股室审核同意后，编制预算执行申请表，提出申请执行意见业务股室报业务股室的分管领导对业务可行性进行审核，批准后上报审批意见相关股室财务对预算的合规性进行审核，合规后上报领导审批审批意见计财股分管财务局领导根据内容进行批复，或讨论后批复审批意见分管领导其中按规定需要履行政府采购程序的，进入相关采购流程批复意见计财股依据预算批复与相关经费支出规定，进入资金支付流程支出预算计财股三、风险控制矩阵和关键点说明相关内容主要风险不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性；不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。关键控制措施（1）预算执行申请控制：执行申请应当按规定的审批权限进行审批，审批通过以后，财务部门才能办理资金支付业务；（2）资金支付控制：业务部门借款申请或报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，办理具体的资金支付业务；（3）预算执行分析控制：单位可以通过定期召开预算执行分析会议的形式，开展预算执行分析，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

三、预算调整控制1、调整内容（1）单位预算调整。因国家政策产业发展规划、任务发生变动引起的预算调整，由预算责任部门提出申请，逐级审核，报经上级主管部门备案或审批。单位必须根据批复文件调整预算，并通知有关责任部门实施。预算指标不得自行调整。（2）单位内部预算调整。明细预算收支总额或预算项目间需要调整的，由责任部门提出申请，说明调整的事项、原因及金额等，报计财装备股审核，经局领导班子会审核批准；对明细预算中属于支出范围内定额支出一般不予调整。2、调整流程及流程说明（1）流程图业务部门计财装备股单位领导财政部门预算追调申请预算追加调整申请开始预算追加调整申请开始①审定 是否需财政审定 是否需财政审不通过② 通过审核 审核 不通过③通过④ 是审核审核不通过④预算追调批复追加预算指标匹配追加预算指标匹配⑥调整预算调整预算下达批复⑤下达预算下达预算追加调整通过预算执行结束预算执行流程结束预算执行流程⑦（2）流程说明及要求节点流程描述要求责任人①在预算执行中，业务部门遇有特殊紧急情况，出现预算不足时，应按规定的预算追加调整程序，提出预算追加申请提出申请业务股室②计财股在收到业务部门提交预算追加申请后，对预算调整申请进行审核，并提出处理意见，交单位分管领导审批处理意见计财股③单位分管领导依据计财股出具的审核意见，在财务权限批复范围内，审核批复追加申请。超权限项目由集体研究批复处理意见主管领导④按规定预算追加调整额度，需报财政审批追加的，按规定程序向财政部门申请提出申请计财股⑤财务部门收到财政部门批复的追加预算后，依据批复办理相关业务及手续，同时将批复下达申请业务部门执行收到文件办公室计财股⑥业务部门根据财政批复的追加调整预算，按批复的要求，组织实施调整后的预算方案下达通知业务股室⑦按预算管理规定及流程，对调整后的预算实施，并及时报告报告情况业务股室1.4预算决算与评价环节控制一、控制目标（1）决算依据，根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制决算报告，确保账实相符。（2）决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。确保财政收支成果真实可靠。（3）预算评价，做到实事求是、业绩公开、客观公平；成绩摆够、问题找透，调整思路、改进工作，确保评价客观公正。二、流程及流程说明决算预算管理岗业务部门财务负责人单位领导班子会财政部门数据准备决算编制开始数据准备决算编制开始①②预算绩效考评结束制定下年度预算编制基础决策结束制定下年度预算编制基础决策报告⑧⑨预算执行情况统计③预算执行情况统计审核审核审核审核④④审核 公布预算绩效考评结果审核 公布预算绩效考评结果⑤⑥决策决策报告⑦三、流程节点及要求节点流程描述要求责任者①会计对年度会计核算数据资料和预算批复数据进行准备资料准备计财股计财股预算会计收集及编制决算报表决算初稿计财股业务部门对本年度预算执行情况统计分析，形成决算报告决算资料业务股室计财股负责人对决算报告进行审核分析，做修改补充决算意见计财股单位领导及领导班子会对报告内容进行审议，听取财务汇报，作出决定决算报告计财股内部公开预算绩效考评结果，听取意见决算报告计财股按规定要求向财政部门报送年度决算报告报出报告计财股制定下年度预算编制基础运用报告计财股年度决算报告结束资料归档计财股四、风险控制矩阵和关键点说明主要风险1、决算与预算存在相互脱节、口径不一、反映不及时、不完整、不真实、不准确，可能导致预算管理的效率低下。2、评价机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效方法不科学，评价结果流于形式。关键控制措施决算控制：加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时；绩效评价控制：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。2收支业务控制一、综述本手册旨在引导和规范单位收支业务控制各环节的风险管控，促进收支业务控制在提高单位公共服务效率和效果的过程中发挥积极作用。本手册所称“收支管理”是指收到的财政性经费额度或拨款应及时入账，各类收款行为应合法合规，及时入账，需上缴财政的应及时上缴；建立健全支出（人员支出、公用支出、项目支出等）执行机制，支出事项申报理由充分，实际开支符合有关规定，原始凭证合法有效，会计核算准确；严格各类付款审批，手续齐备，支付准确。二、相关制度1、《行政事业单位内部控制规范》2、《行政单位会计准则》3、《XX县财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法》（X财库〔2012〕231号）4、《XXXXX收支业务管理制度（试行）》5、《XXXXX财务管理制度（试行）》6、《XXXXX财务报销制度（试行）》三、主要职责分工1、各职能股室职能股室指单位本级内设机构及下级单位，是单位收支业务实施的主体。负责编写收入事项请示、协商收入的具体事宜，开具收费通知单等；负责提出经费支出申请，编制重大业务事项方案等；2、职能股室分管负责人职能股室分管负责人负责审核收入支出事项。3、计财装备股计财装备股是收入与支出的归口管理股室，负责制定收支内部管理制度；全面掌握本单位各职能股室的收费项目，做好收费许可证的年检，确保各项收费项目符合国家有关规定；要求各职能股室在涉及收支的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交计财装备股作为账务处理依据，确保各项收支及时入账，严禁设立账外账；按照国家统一的会计制度规定对收入业务进行会计核算，及时、完整记录、反映单位的收支业务；对收支业务进行分析和对账工作，根据收支预算、所掌握的合同情况对收支情况的合理性进行分析，定期与职能股室进行对账，判断有无异常情况；对收入业务的检查，包括定期检查收入款项是否及时、足额缴存到规定银行账户，收入金额是否与合同约定相符，对应收未收项目查明情况，明确责任主体，落实催收责任。对支出业务的检查，包括定期检查支出款项是否按照预算要求进行支付，支付金额是否与合同约定相符。四、不相容职责岗位职责经办人员项目主管单位领导主管财务出纳经办人员XXXX项目主管XXX单位领导XX主管财务XXX出纳XXXX注：出纳不得经办银行对账单核对及余额调节表编制2.1收入业务控制一、收入业务内容收入业务包括固定资产清理收入和公证处公证收入。二、收入业务控制程序1、公证收入。由公证处开出《湖南省非税收入一般缴款书》→银行缴款直接缴入国库→财务处理。2、处置固定资产收入。经办人进行资产清理后凭手续到计财装备股→出纳填写《湖南省非税收入一般缴款书》→银行缴款直接缴入国库→财务处理。三、收入业务风险控制矩阵和关键点说明主要风险各项收入未按照法定项目和标准征收，或者收费许可证未经有关部门年检，可能导致收费不规范或乱收费的风险；未由财政部门统一办理收入业务，其他部门和个人未经批准办理收款业务，可能导致贪污舞弊或者私设“小金库”的风险；违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政的收入，或者各项收入不入账或设立账外账，可能导致私设“小金库”或者资金体外循环的风险；执收部门和财政部门沟通不够，单位没有掌握所有收入项目的金额和时限，造成应收未收，可能导致单位利益受损的风险；没有加强对各类票据的管控和落实保管责任，可能导致票据丢失、相关人员发生错误或舞弊的风险。关键控制措施（1）对收入业务实施归口管理，明确由财务部门归口管理各项收入并进行会计计算，严禁设立账外账；（2）严格执行“收支两条线”管理规定，有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和对账制度，对收入征收情况的合理性进行分析，判断有无异常情况；（4）建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。2.2支出业务控制一、支出业务内容程序和控制目标1、支付业务内容支付业务包括基本支付业务和项目支付业务。2、支付业务程序根据“资金支付”规定，各股室法治支付事项，首先提出用款计划→局领导审批→经财务审核→根据批复的申请→签订合同进行购买、维修等相关业务，并获取发票收据等原始凭证。计财装备股负责审核票据及相关手续的合规性及有效性，无误后报局长审核，再由分管财务局领导审批，计财装备股处理报销（直接支付、公务卡报销确认或授权支付）。会计根据审核无误的原始凭证、《XX县国库集中支付入账通知单》和其他资料，编制记账凭证，进行会计核算。3、支付业务控制目标确保支付业务凭证合法合规，各项支付不超过规定的范围及标准，有效防范舞弊及预防腐败。二、支付业务控制1、支付业务的内容、范围及标准（1）基本支付业务，包括交通费、差旅费、培训费、会议费、招待费、办公费及出国经费等。（2）项目支付业务，包括人民调解项目支付、社区矫正项目支付、法律援助项目支付、法制宣传项目支付、安置帮教项目支付等。（3）基本支付业务的范围及标准见《XXXXX财务管理制度》（试行）。2、业务流程图3、节点说明及要求节点流程描述要求责任者业务部门根据批准预算提出经费支出计划申请，撰写资金支出说明，交主管领导审批经费申请经办人交分管业务领导审批后交班子会：如有不同意见返回修改提出申请分管领导班子会议讨论通过后，转财务部门执行会议决议主管领导财务主管根据决议及预算，审核支付计划，并上报财政部门批准单财务主管业务部门用款申请，根据业务性质向财务人员提出用款申请申请单经办人出纳审核无误，签字后转财务主管审批批准单出纳财务主管审核批准后，转交分管业务领导审批审核意见财务主管主管业务领导审核批准后，转主管财务领导审批批准书主管领导主管领导审核批准，转财务主管执行批准书财务主管财务主管审核，符合规定后，转交出纳支付支付凭证财务主管⑪出纳接到批准支付凭证后，进行支付批准书财务主管⑫发生业务后，将支付凭证整理后转交会计核算，分析支付效果等会计人员财务报告⑬⑭根据内容进行：①公务卡确认；②直接支付；③授权支付会计凭证出纳⑮转会计会计凭证出纳三、风险控制矩阵和关键点说明主要风险（1）支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；（2）支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；（3）支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致支出业务违法违规的风险；（4）采取虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险；（5）对各项支出缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施，可能导致单位支出失控的风险。关键控制措施明确各支出事项的开支范围和开支标准；加强支出审批控制，各项支出都应经过规定的审批才能向财务部门申请资金支付或者办理报销手续，审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批；加强支出审核控制，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全；加强资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；加强支出业务分析控制，单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告，对于支出业务中发现的异常情况，应及时采取有效措施。3采购业务控制本手册旨在规范政府采购业务流程，加强对政府采购活动管理，促进政府采购业务有条不紊实施，提高财政性资金的使用效益，保障政府采购质量。本手册所称的“采购管理”，是指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的物资和服务的行为。1采购业务控制范围、目标与责任一、相关制度1、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》；2、《政府采购合同》；3、《XX县政府采购工作流程》（X财购〔2013〕287号）；4、《XXXXX政府采购业务管理制度（试行）》二、采购业务控制目标1、建立完善的政府采购管理制度和流程。确保政府采购计划、组织实施监督评价等管理活动有章可循、规范有序。2、设置政府采购归口机构和管理岗位，明确审批权限和岗位职责，确保采购计划编制、实施、监督人员配备合规、执行有效。3、建立合理的组织领导和工作协调机制，确保管理运行机制健全有效，采购工作合规合法。三、职责分工1、主管领导。批准采购计划、采购供应商及合同。2、业务股室。负责本股室采购预算编制，采购计划编制，确定中标结果，组织验收。采购资料的收集及归档。3、采购岗位。负责采购预算编制、选择合格供应商、供应商情况的收集、组织采购招投标，采购合同的签订、采购物资抽验，资金支付申请，合同纠纷及诉讼的处理等。4、计财装备股。负责汇总编制采购预算，下达采购计划；负责对采购资料合同审核、登记和保管；按合同约定支付资金等。四、不相容岗位设置部门业务部门财务部门采购部门采购主管领导业务部门XX财务部门X采购部门X采购主管领导XXX2采购业务控制流程一、流程图二、节点说明及要求序号节点流程描述要求责任者①采购申请业务部门按照需求填报采购计划，编制《采购需求计划表》。交采购人员会在采购计划表经办人员②采购汇总采购人员将业务部门需求计划汇总，并与预算指标核实，选择供应商采购意见采购人员③主管审批采购人员将采购需求及选择供应商，送交主管业务领导审核批准，领导提出审核意见审核意见主管领导④领导会议主管业务领导将需求计划及个人意见提交领导班子会讨论，形成决议后转交财务部门处理讨论决议班子会⑤财务申请财务部门根据领导班子会的决议、采购需求计划等，填写《XX县政府采购申请审批表》，上报县财政局采购申请表财务部门⑥财政批复财政局批复申请计划，按计划自行确定供货商品的品牌、规格、型号和供应商等批复计划财政局⑦执行计划财务部门根据县财政局批复的计划及预算要求，转交采购人员，按批复组织采购批复采购财务部门⑧签订采购合同协议采购（服务）类：单位向协议采购供应商提交采购需求后，协议采购供应商将政府采购合同以附件形式上传到系统实施签订合同与供应商签订合同采购部门招标协议采购（服务）类：单位确定采购需求的同时将政府采购合同以附件形式上传到系统，并据此与供应商签订合同与供应商签订合同采购部门⑨验收货物业务部门按合同规定验收货物，相符后填写《货物验收单》，连同发票等资料交计财装备股审批结算验收单等业务部门⑩领用物资申请需求部门对采购的物资办理领用单，验证是否符合需求，质量是否符合要求等领用单领用部门⑪审核结算业务部门提交《协议采购验收结算登记表》到财务主管进行支出审核，审核完成后打印政府采购验收结算单，将结算单和采购合同报计财装备股备案，按规定执行结算提交验收结算单等财务部门⑫直接支付计财装备股湘县财政办理支付申请，批复后支付支付财务部门⑬会计核算将采购合同等所有单据，整理齐全，填制会计凭证，按会计制度规定，登记相关账簿，进行会计核算会计凭证财务部门3风险控制矩阵和关键点说明主要风险没有编制采购预算，采购计划安排不合理，可能导致采购失败或者资金、资产浪费的风险；没有采用恰当的的采购方式，或者在招投标中存在不规范甚至违法行为，可能导致采购的产品价高质次等风险；（3）采购验收不规范，付款审核不严格，可能导致实际接收产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损等风险；（4）采购业务相关档案保管不善，可能导致采购业务无效、责任不清等风险。关键控制措施（1）采购预算与计划管理：按照“先预算、后计划、再采购”的工程流程，先填报集中采购预算，经批复同意并录入采购计划后，方可实施采购。（2）采购活动管理：对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资金管理、财务、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。（3）采购项目验收管理：根据规定验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。（4）质疑投诉大幅管理：指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。（5）采购业务记录控制：妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。（6）涉密采购项目管理：规范涉密项目的认定标准和程序。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。5资产控制一、综述本手册旨在规范资产管理的各项具体工作，对资产管理的各环节提出明确的要求，以确保资产的安全和使用有效。本手册所称的“资产管理”是指单位对货币资金、票据管理、固定资产管理。二、相关制度1、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》2、财政部关于印发《地方行政单位国有资产处理管理暂行办法》的通知（财行〔2014〕228号）3、《XXXXX资产业务管理制度（试行）》4、《XXXXX财务管理制度（试行）》三、资产业务控制目标1、防止资产流失、挪用或损失，确保资产安全、完整和使用有效。2、防止实物与资产业务差错及舞弊，确保账、卡、物相符。3、确保记录与统计的资产状况信息真实、完整。四、职责分工1、资产管理岗位。制定资产内部管理制度；负责产权登记、资产记录、日常保管、清查盘点、统计分析，协调处理资产权属纠纷等；提供资产增减变动和存量信息，配合财务和政府采购部门开展资产、采购预算和计划的编制审核；督促业务部门按照制度规定使用资产，定期检查资产使用情况，使资产得到有效使用；按照国家有关规定办理资产处置工作。定期与财务及相关单位核对资产信息，确保资产安全完整。2、计财装备股。如实确认、记录和报告资产状况，反映/监督资产动态，分析资产利用效果，负责资产清查及报废清理，确保资产安全、完整、使用有效。3、资产使用部门。指定专人负责保管，明确资产使用和保管责任人，建立使用台账；贵重资产、危险资产、保密资产等特殊要求的资产，指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。4.1货币资金控制一、不相容岗位设置岗位职责出纳会计稽核财务主管分管领导资金执行XXXX资金审批X编调节表XX印章保管XXX名章保管XXX二、流程图现金流程出纳财务主管分管领导资金使用者开户银行财政局开始支票保管开始支票保管审核审核审核审核支付支付提现提现银行结算银行账支票开始入账银行账支票开始入账审核调节表审核审核调节表审核审核审核审核审核支付支付结算存入结算存入预算预算三、风险控制矩阵和关键点说明主要风险（1）业务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳人员即办理资金支付又经管账务处理，由一个人保管收付款项所需的全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；（2）对资金支付申请没有严格审核把关，支付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行集体决策和审批，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险；（3）货币资金的审核控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；（4）未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能导致单位违法违规或者利益受损的风险。关键控制措施（1）相容岗位分离控制：不得由一人办理货币资金业务全过程，确保不相容岗位相互分离，出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作，严禁一人保管收付款项所需的全部印章，严格履行签字或盖章手续；（2）授权审批控制：建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批，大额资金支付审批应当实行集体决策；（3）银行账户控制：严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户，禁止出租、出借银行账户；（4）货币资金核查控制：指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。4.2实物资产控制4.2.1存货业务控制一、流程图。需求部门部门负责人物资管理员计财装备股分管财务领导物资采购审批提出需求申请开始审批提出需求申请开始审批审批发放库存支付查库发放库存支付查库审核清查审核清查审批审批二、流程说明及要求流程流程描述要求责任者申请需求部门提出申请，经部门领导审批申请书经办人审批经查库无库存，转财务及领导申请购买申购数经办人采购按政府采购规定，办理采购采购申请物管员验收物管员验收购进物资，做到“票物申”相符验收单物管员结算结算货款，会计登记账簿凭证出纳领用需用者填写领用单，领用领用单经办人清查库存物资进行清查核对账目，及时处理差异清查单会计三、不相容岗位设置岗位物资领用部门领导管理员计财股主管财务领导物资领用XX部门领导XXX管理员XXXX计财股XXX主管财务领导XXX4.2.2固定资产业务控制流程图二、流程说明及要求环节节点流程说明要求责任者资产购置申请由使用部门提出需求，填写申请书申请书需求者审批由使用单位报计财装备股，股长核实后，报局长批准，按照政府采购的有关规定执行批复书局长领用保管领用购入、调入的固定资产必须到固定资产管理人员办理登记、领用手续，经管理人员报会计登记入账，验收合格建卡后方可使用资产确认资产管理者保管固定资产管理人员将固定资产发放给使用部门时，填制《固定资产领用单》，领用部门将其作为建立台账的依据领用单经办人损坏处理资产损坏固定资产及专用设备实施“谁使用、谁保管”的办法固定资产丢失，须书面报告计财装备股，计财装备股派人进行调查，查明原因后，依据有关规定进行处理对故意损坏者，须书面检查并照价赔偿对非故意损坏者，由责任人书面说明，报领导审批，方可报废或维修未经批准不得将固定资产借出，违者照价赔偿损失（坏）报告书责任者环节节点流程说明要求责任者资产处置处置范围闲置长期不用的固定资产应及时处理因技术原因并经科学论证，确需报废/淘汰资产因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产盘亏、呆账及非正常损失的资产已超过使用年限无法使用的资产依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形处置清单资产管理者报废申请单位资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定提出意见，填制《行政事业单位固定资产处置申报表》，经单位领导审核同意后，报送财政部门批准。对于一次性处置资产超过5万元的，须经班长会通过方可上报报废申请表资产管理者审批权限行政事业单位除占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆外，单位价值或批量价值在5万元（含）固定资产的处置（报废、系统内调拨），由单位主管部门审批并出具正式资产处置批复。主管部门提出审核意见后报财政部门主管业务科室审批资产处置权资产管理部门批复处理资产处置财政部门主管业务科室对资料的真实性、合规性进行初审，经核实后对符合规定的，由专门的资产管理科室办理审批手续。根据批复手续进行资产处置及财务处理批复件财政部门固定资产报废批准后，申请报废的单位在15日内办理完各项手续，残值收入和变价收入全部上缴财政划拨款财务部门资产管理资产控制不得用国有资产对外投资、担保；不得出借给个人、非国有企业及其他组织；局系统单位出租、出借国有资产必须签订符合相关法律法规规定的合同或协议，并报县财政资产管理部门备案合同手续资产管理部门三、不相容岗位设置岗位领用经办人处置经办人检查验证审核批准监督领用经办人XXXX处置经办人XXXX检查验证XXXX审核批准XXXX监督XXXX四、风险控制矩阵和关键点说明主要风险资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险；未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处置等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险；资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。关键控制措施（1）明确各种资产的归口管理部门；（2）明确资产使用和保管责任人；（3）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任；（4）建立资产台账，加强资产的实物管理（5）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。5建设项目控制5.1综述本手册所称“建设项目”是指基本建设项目，指单位自行或委托其他单位进行的建造（包括新建、扩建、改建和修缮等）和安装活动，包括房屋建筑物建造、基础设施建设、大型设备安装和大型修缮等，建设项目一般规模大、耗资多、周期长、牵涉面广、质量要求高、技术和工艺复杂，而且容易受到内外环境的影响，是一次性事业，不确定性和风险大。建设项目管理应当提高建设项目决策的科学性，确保建设项目遵循法律法规和相关政策，保证建设项目的安全性和合法性，确保建设项目管理活动有序进行，保证建设项目的经济效益，提高单位的财政资金使用效率与公共服务水平。5.2相关制度《工程建设项目实施招标投标办法》《行政单位财务规则》《XXXXX建设项目管理制度（试行）》5.3控制目标通过规范项目控制流程，确保项目按规定的程序和适当的授权进行，使国家法规及制度有效地贯彻执行，确保建设项目运行合规合法。通过落实责任，明确部门/岗位职权，强化各部门协调及有效监督、防范差错和舞弊，保护项目资金安全、完整及运行有效。项目建设设计方方面面的利益，及时评估潜在风险、拟定应对措施，落实控制责任，确保建设项目顺畅运行。项目资金核算真实、手续完善，会计报告披露恰当、充分，确保财会信息真实完整、内容可靠。5.4职责分工局领导小组。对项目审核批准及项目实施中的重大事项有决策处置权。联合审核领导小组。负责项目的审核、实施、验收等全面工作。由局长任组长，分管业务领导任成员，成员由计财装备股、监察室及相关业务股室及单位等组成。各股室应结合自己的工作承担项目建设中的相应责任。3、计财装备股。负责总体协调及申报工作、项目批复后预算资金落实、预算资金拨付、监管及项目核算。资金运作严格按批复项目内容和《XXXXX建设项目管理制度（试行）》执行。并负责对相关资料的保管及归档等。业务股室及单位。负责归口项目预算的初始动议，提议预算项目；进行可行性研究、分析项目必要性，提出建议书；项目（预算）执行阶段的招投标及定标，监督管理项目运行、验收及资产移交；项目全部资料整理归档留存等。监察室。负责项目的立项、招投标、施工、资金拨付、竣工移交等全过程的审计监督工作。

5.5不相容岗位设置岗位项目申请项目审批项目实施项目验收项目申请XX项目审批XXX项目实施XX项目验收XX5.6流程图项目前期工作阶段项目建设实施阶段项目竣工（转固）阶段开始初步设计评审及概算审批政府立项审批项目前期费用申请可行性研究审批审批项目建议书编制提出立项需求开始初步设计评审及概算审批政府立项审批项目前期费用申请可行性研究审批审批项目建议书编制提出立项需求否否 是是否否工程款支付管理工程变更管理工程施工管理招标管理工程款支付管理工程变更管理工程施工管理招标管理是结束项目转固工作项目决算管理工程结算管理项目完工评价项目质保工作项目档案管理竣工验收管理结束项目转固工作项目决算管理工程结算管理项目完工评价项目质保工作项目档案管理竣工验收管理5.7流程说明节点流程描述责任人确定项目立项需求根据单位基本建设规划精神，主管基建部门在征求各相关部门意见的基础上提出相应需求，上报局党组会讨论决策，确定项目立项主管基建部门/项目负责人项目建议书编制和审批根据单位基本建设规划及相关要求，委托咨询单位编制项目建议书，组织相关部门和专家进行论证，上报发改委等政府部门审批主管基建部门/项目负责人工程可行性研究的审批根据单位基本建设规划及相关要求，委托咨询单位编制项目可行性报告，组织相关部门和专家论证，上报发改委等政府部门审批主管基建部门/项目负责人项目前期费用指标的下达根据发改委等政府部门的批复下达项目前期费用资金指标办公室/财务负责人政府立项审批根据上级有关精神，主管基建部门向相关政府部门（规划部门、建设部门、国土部门、地震局、环保局、水务局、绿化部门等等）申报各项审批材料，最后上报发改委等政府部门审批主管基建部门/项目负责人初步设计评审及概算审批根据上级有关精神，主管基建部门委托项目设计单位和预算编制单位编制“项目初步设计概算”，上报发改委等政府部门审批主管基建部门/项目负责人招标管理根据批复的“项目初步设计概算”和发改委的勘察、设计、监理、施工招标核准批复，合理完善施工图纸和招标清单，委托招标代理单位完成各项招标任务，完成招标后签订合同主管基建部门/项目负责人工程施工管理主管基建部门根据单位管理规定，协调组织好设计单位、监理单位和施工单位完成施工任务，并完成相关施工手续的办理工作（如施工许可证、各项施工备案等），按《项目经济变更管理办法》，正确做好洽商变更工作，做好“预算、工期、质量、安全”四控制主管基建部门/项目负责人工程款支付管理财务根据单位相关管理规定和合同，做好各阶段工程款、设计费用、监理费用、咨询费用等各项费用的支付管理工作，项目负责人履行支付审批手续办公室/财务负责人主管基建部门/项目负责人节点流程描述责任人竣工验收管理主管基建部门组织项目负责人、财务及监理单位、设计单位、勘察单位等进行单体工程验收，向相关政府部门（规划部门、建设部门、国土部门、地震局、环保局、水务局、福利中心、绿化部门等等）申报各项竣工材料，进行竣工验收备案工作。项目负责人组织施工单位、使用部门、相关部门（水、电、气、消防）等进行工程交接及设备交接。施工单位向使用部门做好使用培训主管基建部门/项目负责人工程结算管理项目负责人将结算审计材料收集整理，报上级审查。财务将结算审计报告及相关材料上报财政进行结算评审办公室/财务负责人主管基建部门/项目负责人项目档案管理项目负责人将工程材料全部收齐，成表成册交给档案管理员，暂按结算价进行转固办公室/档案管理员质保工作单位在使用过程中，发现工程有使用功能上的问题时，要立即向主管基建部门项目负责人反映，以便得到及时维修。质保期满，项目负责人填写《退还质保金流程单》交财务，全部或部分返还质保金主管基建部门/项目负责人决算财务人员、主管基建部门按规定进行项目决算办公室/财务负责人主管基建部门/项目负责人转固档案管理员按照转固材料清单提供相关材料，资产管理岗协调财务完成资产转固工作办公室/资产管理岗项目完工评价组织相关人员对项目进行绩效考核办公室/财务负责人5.8风险控制矩阵和关键措施主要风险（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马，可能导致建设项目难以实现预期目标甚至导致项目失败；违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或者单位违纪；（2）项目设计方案不合理，设计深度不足，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，可能导致建设项目质量存在隐患、投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险；（3）招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致中标价格不实、中标人实际难以胜任等风险；（4）项目变更审核不严格、工程变更频繁，可能导致费用超支、工期延误等风险；（5）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险；（6）竣工验收不规范、最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，未经竣工财务决算审计，可能导致竣工结算失真等风险。关键控制措施（1）立项：设计与概预算控制：①对项目建设和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。建设项目应当经单位领导班子集体研究决定，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。②择优选取具有相应资质的设计单位，并签订合同；③建立与建设项目相关的审核机制，项目建议书、可行性研究报告、设计方案、概预算等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相关资质的中介机构进行审核，出具评审意见；（2）招标控制：依据国家有关规定组织建设项目招标工作；（3）工程价款支付控制：按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用；（4）工程变更控制：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得调整和突破。如需调整投资概算，应当按国家有关规定报经批准；（5）项目记录控制：加强对建设项目档案的管理；（6）竣工验收控制：按照规定的时限及时办理竣工结算。

6合同控制6.1综述本手册所称“合同”是指单位开展经济业务与其它单位或个人协商一致订立的约定相关权利义务的意向书、合同、协议、补充协议以及其它设立、变更、终止民事权利义务关系的法律文件。合同签订应做到主体适合、内容合法、条款齐全、手续完备、权利义务明确、责任清楚、文字表述准确无歧义，合同内容准确反映XXX意图，符合XXX利益。6.2相关制度1、《中华人民共和国合同法》；2、《XXXXX合同业务管理制度(试行）》6.3主要职责分工1、局主管领导。负责对合同签订的审核，出具审核意见。确定项目合同及其修改的签署、合同纠纷的处理等。2、合同业务经办部门。负责合同会签及提出相关意见；组织所经办合同的资信调查、谈判、起草和签订，并对合同的可行性负责；合同变更或解除的经济性评价；所经办合同的履行、变更、解除、验收及结算业务；搜集整理所经办合同在签订、履行、变更、终止和解除中有关资料；及时记录合同的基本内容及合同的订立、履行、变更、解除等情况，建立合同台账；负责保管合同的订立、履行、变更、解除和纠纷处理等执行过程中形成的全部资料，建立合同档案；履行合同约定义务，定期检查合同的履行情况，真实、准确地填写合同签订、履行情况表，并及时向计财装备股和办公室报送合同及报表；发生合同争议时及时向办公室、法律顾问和分管领导等汇报；负责或参与合同争议及诉讼处理，并及时提供处理争议及诉讼的有关证据。3、办公室。负责完善合同管理制度签订；合同文本归档、合同信息的统计分析；参与重要合同的谈判、签约工作；合同的编号、登记台账及档案管理；监督和检查合同的订立、履行、变更、转让、终止和解除工作；负责对各股室合同履约情况的监督检查等。4、法律顾问。负责提交合同示范文本，合同合规性和合法性审查；履行合同审批程序；发生合同法律纠纷处理。提交合同纠纷处理报告；经济活动设计法律事务的办理等。5、计财装备股。负责项目合同会签及合同修改签署；负责与合同管理部门进行沟通；根据合同进展结算相关资金等。6、监察室。负责对合同的订立、履行、修订、解除等流程及职责的履行情况进行监督审核，发现问题向有关领导报告，促进合同的有效执行。6.4不相容岗位设置岗位合同拟定合同审批实施合同审计监督合同拟定XX合同审批XX实施合同XX审计监督XXX6.5合同业务流程图合同订立业务部门主管领导法律顾问计财装备股办公室合同对方付款申请合同履行签署合同拟定合同合同商议确定对象合同策划开始付款申请合同履行签署合同拟定合同合同商议确定对象合同策划开始审批审批审核结束合同评价审核结束合同评价审核合同结算合同备份审核合同结算合同备份审核合同保存盖章审核合同保存盖章合同结算合同履行合同结算合同履行签署合同合同履行合同评价6.6流程说明节点流程描述责任者合同策划提出签订合同事由、初步确定对象、组织合同商谈，注意审查合法身份及资质证件经办合同合同谈判关注核心内容及关键细节，如合同标的数量、质量或技术标准，价格确定方式、时间进度等经办人合同审批拟定合同文本，报经主管领导审批，送交法律顾问审核，交计财装备股及办公室审核合同经办签署合同业务部门与对方签订正式合同，办公室盖章后留存、交计财装备股备存合同经办履行合同合同双方履行合同约定的条款。如执行中条件变化，需变更合同时应按规定程序办理，不得“先斩后奏”。未正式批准前仍按原条款履责合同主体合同结算很据合同规定，由经办部门提出付款申请，报财务部门审核合规后进行合同结算合同经办合同评价对合同的履行情况及发送问题进行科学评价，以便总结经验吸取教训法律顾问6.7风险控制矩阵和关键措施主要风险（1）应签订合同的经济活动未订立合同，违规签订担保、投资和借贷合同，可能导致单位经济利益受损；（2）未经授权对外订立合同，合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致单位经济利益受损；（3）合同未全面履行或监控不当，可能导致单位诉讼失败、经济利益受损；（4）合同纠纷处理不当，可能导致单位利益、信誉和形象受损。关键控制措施（1）合同订立控制：明确合同订立的范围和条件，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同；（2）合同履行控制：对合同履行情况实施有效监控；（3）合同登记控制：定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理；（4）合同纠纷控制：合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判。8行政执法控制8.1对没有取得律师执业证书以律师名义从事法律服务的处罚流程图发现违法事实依据《中华人民共和国律师法》第五十五条。法规股审查立案提出初步意见，根据认定的违法事实和法律依据提出处理意见发现违法事实依据《中华人民共和国律师法》第五十五条。法规股审查立案提出初步意见，根据认定的违法事实和法律依据提出处理意见调查取证二名以上执法人员向当事人出示执法证件，开展调查、检查，收集证据。调查终结，承办人写出调查终结报告其中拟作出较大数额罚款举行听证拟处罚不需处罚，行政机关负责人批准不需处罚构成犯罪，移送司法机关处理送达处罚告知书，告知当事人拟处罚的事实、理由听取当事人陈述申辩行政机关负责人决定，情节复杂的重大案件集体讨论决定制作行政处罚决定书执行，当事人15日内到指定银行缴纳罚款，时候难以执行的以及特殊情况下当场收缴并出具收据送达决定书，宣告后当场交付或七日内送达并交代诉权结案依据情况向负责人提出意见放弃听证或超期未提出送达听证告知书，告知当事人3日内提出听证要求听证，3日内业务股室告知办公室举行听证会，7日前通知当事人当事人或法律援助中心当事人或法律援助中心提出申请审查材料是否齐全、合法限2个工作日审查材料是否齐全、合法限2个工作日审核属实的审核属实的，按《湖南省法律援助条例》第五章第二十八条作出处罚。限5个工作日不符合初审条件的告知申请人下达处罚决定书给下达处罚决定书给基层法律服务所8.3对基层法律服务工作者无正当理由拒绝办理法律援助案件处罚流程图当事人或法律援助中心当事人或法律援助中心提出申请审查材料是否齐全、合法限2个工作日审查材料是否齐全、合法限2个工作日审核属实的审核属实的，按《湖南省法律援助条例》第五章第二十六条作出处罚。限5个工作日不符合初审条件的告知申请人下达处罚决定书给下达处罚决定书给基层法律工作者8.4对基层法律服务工作者办理法律援助案件收取财物处罚流程图县XXX根据掌握的情况主动介入调查县XXX根据掌握的情况主动介入调查当事人或法律援助中心提出申请审查材料是否齐全、合法限2个工作日审查材料是否齐全、合法限2个工作日审核属实的审核属实的，按《湖南省法律援助条例》第五章第二十七条作出处罚。限5个工作日不符合初审条件的告知申请人下达处罚决定书给下达处罚决定书给基层法律服务工作者8.5对基层法律服务所违反相关法律规定的处罚流程图县XXX县XXX根据掌握的情况主动介入调查当事人提出申请审查材料是否齐全、合法限2个工作日审查材料是否齐全、合法限2个工作日审核属实的审核属实的，按《基层法律服务所管理办法》第四章第四十二条作出处罚。限5个工作日不符合初审条件的告知申请人下达处罚决定书给下达处罚决定书给基层法律服务所8.6基层法律服务工作者违反相关法律规定的处罚流程图当事人提出申请当事人提出申请审查材料是否齐全、合法限2个工作日审查材料是否齐全、合法限2个工作日符合处罚符合处罚条件的，对材料进行审核，提出处罚意见上报市基层科。限5个工作日不符合初审条件的告知申请人上报市上报市XXX审核8.7对冒用基层法律服务工作者名义执业的处罚流程图由基层法律服务所提出对冒用基层法律工作者名义执业提出处罚由基层法律服务所提出对冒用基层法律工作者名义执业提出处罚审查材料是否齐全、合法限2个工作日审查材料是否齐全、合法限2个工作日符合处罚符合处罚条件的，对材料进行审核，提出处罚意见上报市基层科。限5个工作日不符合处罚条件的告知申请人上报市上报市XXX审核8.8对公证机构及其公证员办理公证业务情况的监督检查流程图公证机构存在下列情形之一的，所在地司法行政机关应当进行重点监督检查：公证机构存在下列情形之一的，所在地司法行政机关应当进行重点监督检查：被投诉或者举报的；执业中有不良记录的；未保持法定设立条件的；年度考核发现内部管理存在严重问题的。公证公证员和公证机构的负责人被投诉和举报、执业中有不良记录或者经年度考核发现有突出问题的，所在地司法行政机关应当对其进行重点监督、指导。司法行政机关对公证机构进行实地检查，要求公证机构和公证员说明有关情况，调阅相关材料和公证档案，向相关单位和人员调查、核实有关情况。司法行政机关