现金出纳工作的内容课件

第六章现金出纳业务核算1第六章1●了解商业银行现金出纳工作的内容；●理解商业银行现金出纳工作的原则；●掌握商业银行现金收付的会计核算方法；●掌握商业银行现金收付错款的会计核算方法；●了解金库管理的相关规定。2●了解商业银行现金出纳工作的内容；2第一节现金出纳工作概述

一、现金出纳工作的内容

（一）按照国家金融法令和银行制度，办理现金的收付、整点、调运以及损伤票币的兑换和销毁工作。（二）根据市场货币流通的需要，调剂各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。（三）按照国家规定，加强金融管理，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。（四）保护现金、金银、外币和有价证券，做好库房管理，确保库款安全以及现金、金银运送的安全保卫工作。（五）宣传爱护人民币，组织反假币工作，对破坏人民币的行为开展斗争。（六）加强柜面监督，做好出纳方面的保密工作，维护财经纪律，用一切经济违法犯罪行为作斗争。3第一节现金出纳工作概述一、现金出纳工作的内容3

二、现金出纳工作的原则为确保商业银行现金出纳工作的顺利进行，必须建立健全内部控制制度。在工作中，必须做到手续严密、责任分明、及时准确，并坚持以下原则：

（一）钱账分管管钱的不能管账，管账的不能管钱。

（二）双人经办在日常现金收付业务中，坚持双人复核；在库房管理业务中，坚持双人管库、双人守库。（三）按现金收付程序办理业务现金收入必须坚持“先收款后记账”，现金付出必须坚持“先记账后付款”。（四）复核制度在日常现金收付业务中，做到收款要复点、付款要复核。。（五）坚持交接手续和查库制度在交接款项或调换出纳人员时，必须办理交接手续。

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三、现金出纳柜员制

（一）现金出纳柜员制的特点出纳柜员制是由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。

（二）柜员制的类型柜员制的基本形式是单人临柜，独立为客户提供金融服务。前台柜员划分为办理单项或多项业务的单项柜员、多项柜员和综合柜员。5三、现金出纳柜员制5（三）柜员制的管理原则

1.规范和细化业务操作流程

2.建立健全柜员岗位责任制

3.建立安全有效的监督复核机制6（三）柜员制的管理原则6第二节现金出纳业务核算

一、现金收付业务核算（一）现金收入商业银行现金收入业务包括到人民银行提取现金和收到客户缴存现金。

1.向人民银行提取现金商业银行向人民银行提取现金，必须填写人民银行的现金支票（略），在人民银行存款账户余额内提现。会计分录如下：借：库存现金贷：存放中央银行款项7第二节现金出纳业务核算一、现金收付业务核算72.客户缴存现金

商业银行的客户缴存现金时，应填写一式两联的“现金交款单”（见表3-1）或“储蓄存款凭条”（3-3），连同现金交银行出纳部门，收款员收到交款单或储蓄存款凭条和现金，审核无误后，在两联交款单或存款凭条上分别加盖名章，然后交复核员进行复点。经复核无误后，在凭证上加盖“现金收讫”章及复核员名章。然后，将第一联现金交款单（回单联）退还客户，交款单第二联或存款凭条由收款员登记现金收入日记簿并按规定程序送有关会计专柜代现金收入传票。会计部门收到第二联交款单后，凭以记入交款单位分户账。会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——××单位户（或）吸收存款——活期储蓄存款——××户82.客户缴存现金8

（二）现金付出为了保证对外现金支付，在每日营业开始前，银行的出纳付款员应填写出库票，向现金库房管理员领取一定数额的备付现金，以便办理付款业务。1.向人民银行送存现金向人民银行送存现金时，由库管员填写一式两联的“现金出库票”、人民银行“现金交款单”，经出纳负责人审核签章后办理现金出库手续，两联出库票由两名库管员签章，一联留存，日终据以登记现金付出日记簿，另一联转库址所在行或核算主体行会计部门。库管员与解款人员办理现金交接手续后，由解款人员将现金交款单连同现金交人民银行。现金交存后，解款人员将人民银行退回的现金交款单回单联交本行会计部门，会计部门根据现金交款单和出库票记账。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：库存现金9（二）现金付出92.客户提取现金

银行柜员受理客户提交的“现金支票”（见表3-2）或“储蓄取款凭条”（表3-4）时，按照有关规定审查无误后，以现金支票或储蓄存款凭条和银行编制的“现金付出传票”记账。会计分录为：借：吸收存款——活期存款——××单位户（或）吸收存款——活期储蓄存款——××户贷：库存现金102.客户提取现金10二、营业终了现金收付的汇总核对

每日营业终了，收款员应将当日所收现金，按票币种类进行汇总，计算出现金总数，并同现金收入日记簿的总数及会计部门现金科目总账的借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交库管员审核入库。付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审核入库。库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对会计部门现金科目的总账余额，应同库管部门的现金库存簿余额核对相符。11二、营业终了现金收付的汇总核对11三、出纳长短款的处理（一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。如当天未能查明原因，应先由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入传票并据以记账。会计分录为：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后，如果是客户多交或银行少付的，应及时退还原主。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金经查找，如果无法确定原因的，经批准可将长款列为银行的收益。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——出纳长款收入12三、出纳长短款的处理12（二）出纳短款的处理发生短款，应及时查找收回，当日未能查清原因，可由出纳部门出具证明，经会计主管批准后由会计部门填制现金付出传票，并据以记账。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因并追回短款时，会计分录为：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如果确实未能查明原因，按银行有关规定报损，会计分录为：借：营业外支出——出纳短款支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢13（二）出纳短款的处理13第三节库房管理和现金运送核算一、金库管理（一）金库设置金库可分为中心金库、分金库和尾款箱集中保管库。中心库是指在同一城市的分、支行或一个县（市）支行集中设置的、与人民银行有直接现金往来的金库，用以集中保管本外币现钞、有价单证和尾款箱。分金库是指经批准设立的城市中心库的分库，是负责保管中心库指定区域内的现金、有价单证和尾款箱的专用库。有价单证、尾款箱的存取和代保管关系。尾款箱集中保管库是指经批准设立的专门负责保管上级指定区域内营业机构尾款箱的专用库。14第三节库房管理和现金运送核算14（二）各级金库的业务及职责1.中心库的主要任务（1）负责分金库的管库人员、日常业务的管理。（2）负责向人民银行发行库上缴和提取现金。（3）保管现金、有价单证，办理现金、有价单证的出入库，登记库存登记簿，保证实物、登记簿、明细账之间的三相符。（4）保管或代保管贵重物品及按规定应入库保管的重要机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实相符。（5）受理辖属分金库或营业机构（向其交存现金、寄存尾款箱的支行、办事处、分理处、储蓄所的统称，下同）的现金缴存、领取，以及主、辅币兑换。（6）办理辖属营业机构尾款箱的寄存保管。（7）负责辖属分金库或营业机构损伤币的收缴、整理和解缴人民银行的工作。（8）负责伪、变造币的收缴、整理和解缴人民银行的工作。（9）负责匡算库存现金头寸，灵活调剂现金余缺，最大限度地压缩库存现金。15（二）各级金库的业务及职责152.分金库的主要任务（1）保管现金、有价单证，办理现金、有价单证的出入库，登记库存登记簿，保证实物、登记簿、明细账之间的三相符。（2）保管或代保管贵重物品及按规定应入库保管的重要机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实相符。（3）负责向中心库上缴和提取现金。（4）受理辖属营业机构的现金缴存、领取，以及主、辅币兑换。（5）办理辖属营业机构尾款箱的寄存保管。（6）负责辖属营业机构损伤币的收缴、整理和解缴中心库的工作。（7）负责伪、变造币的收缴、整理和解缴中心库的工作。（8）合理匡算库存现金头寸，灵活调剂现金余缺，最大限度地压缩库存现金。162.分金库的主要任务163.尾款箱集中保管库的主要任务

（1）办理上级指定区域内营业机构尾款箱的寄存保管，建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。（2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实相符。173.尾款箱集中保管库的主要任务17（三）现金库房管理的要求1.安全防范设施的要求与标准2.凡现金、贵重物品都必须入库保管3.对库存现金实行限额管理4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须经出纳主管领导批准后入库保管。5.管库员双人进出库6.设立定期和不定期查库制度18（三）现金库房管理的要求18

（四）现金库房款项移送1.运出行的处理运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：借：联行科目贷：库存现金出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。

2.运入行的处理运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”，在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附件记账。会计分录为：借：库存现金贷：联行科目19（四）现金库房款项移送19

二、人民币票币兑换业务

人民币票币兑换是银行柜面常见的服务性业务。人民币在流通中如果出现券别比例失当，银行需及时调节，适时回收、兑换残币，办理主、辅币之间的兑换。人民币票币兑换业务可分为三类，第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币，调剂市场主辅币流通比例。第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币，满足客户携带、存储的需要。第三种是残损人民币兑换，保持市场流通人民币的整洁，维护人民币信誉。20二、人民币票币兑换