工资薪金个人所得税课件

人的一生有两件事不可避免，一是死亡，一是纳税。

富兰克林1人的一生有两件事不可避免，一是死亡，一是纳税。1工资、薪金个人所得税的计算相关概念基本计算方法Vlookup-模糊查找计算特殊情况计算纳税筹划2工资、薪金个人所得税的计算相关概念基本计算方法Vlookup相关概念工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得税：国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。3相关概念工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、基本计算方法（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得额应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人所得税（应纳税额）起征点35004基本计算方法（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得额455Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1）模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小的那个数Vlookup函数计算6Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1）VloVlookup函数计算税率表.xls7Vlookup函数计算税率表.xls7常见特殊情况计算年终奖解除劳动合同取得的一次性补偿收入提前退休一次性补贴收入8常见特殊情况计算年终奖8年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数在一个纳税年度内，对每个纳税人，该办法只能使用一次。9年终奖9年终奖①>3500应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数②<3500应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。10年终奖①>350010案例：年终奖当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一次性奖金48000元，计算个税。

48000/12=4000对应税率10%，速算扣除数105

年终奖个税：48000*10%-105=4695工资个税：（4000-3500）*3%=15应交税：4695+15=4710当月工资（已扣五险等）2500元，取得全年一次性奖金37000元，计算个税。37000-1000=36000/12=3000对应税率10%，105

年终奖个税：36000*10%-105=3495

工资个税：0应纳税349511案例：年终奖当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一次性解除劳动合同一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按个人在本企业的工作年数平均，作为个人的月工资薪金收入，但最高不超过12个月；12解除劳动合同一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资的3案例：解除劳动合同案例：甲在某公司工作了15年，公司与王某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入100000元，当地上年职工平均工资为16000，计算甲取得的补偿金应交个税。(100000-16000*3)/12=4333.33(4333.33-3500)*3%*12=13案例：解除劳动合同案例：甲在某公司工作了15年，公司与王某解提前退休一次性补贴收入个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊征税；应纳税额=（补贴/月份差*适用税率-速算扣除数）*月份差14提前退休一次性补贴收入个人因办理提前退休手续而取得的一次性补案例：提前退休甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一次性收入72000元，甲离退休年龄还有20个月，求纳个税。72000/20=3600(3600-3500)*3%*2015案例：提前退休甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一次性收入71616纳税筹划方式

降低工资名义收入均衡发放员工的收入年终奖盲区工资与年终奖的分配17纳税筹划方式

降低工资名义收入17降低工资名义收入

利用交通、通讯补贴分流工资为职工免费提供午餐、教育福利、培训等利用住房公积金分流工资为职工提供独生子女费、差旅费津贴、午餐补助等18降低工资名义收入

利用交通、通讯补贴分流工资18均衡发放员工收入将月度季度奖分摊到每个月例：月工资5000,3月发季度奖9000元。1.发季度奖：1、2月个税（5000-3500）*3%*2=903月个税（5000+9000-3500）*25%-1005=1620共应纳税1620+90=1710元2.奖金分摊发到每个月[（5000+3000-3500）*10%-105]*3=1035元少纳税1710-1035=675元19均衡发放员工收入将月度季度奖分摊到每个月19年终奖盲区月工资3500，一次年终奖18001元交税：18001/12*10%-105=1695元实收工资：3500+18001-1695=19806月工资3500，一次年终奖18000元交税：18000/12*3%=540实收工资：3500+18000-540=20960少收1154元20年终奖盲区月工资3500，一次年终奖18001元20工资与年终奖分配

10万年薪分配1.平摊到每月发放：

月薪：100000/12=8333.33个税：[（8333.33—3500）*20-555]*12=49402.年终奖18000，每月发放（100000-18000）/12=6833.33个税：[（6833.33-3500）*10%-105]*12+18000*3%=3280差额=166021工资与年终奖分配

10万年薪分配21延伸扩展境外境内