行业科研专项经费财务验收审计

公益性行业科研专项

财务验收工作交流中国农科院环发所

董莲莲2010年8月主要内容财务验收工作流程财务验收基本情况财务验收前期准备财务验收经验交流财务验收工作流程专项只设项目层次，项目不分解项目验收包括财务验收与业务验收------财务验收是进行业务验收的前提，财务审计是财务验收的重要依据

财务验收工作流程各级课题单位梳理支出项目主管部门组织专家财务验收项目主持单位汇总课题决算报表编制验收申请报告各课题单位根据支出编制编制财务验收决算表会计师事务所根据验收申请开展审计，出具审计报告项目承担单位向上级主管部门提交验收申请报告审计报告附表共10张（1）课题基本情况表（单位、课题负责人、财务部门负责人、科研部门负责人、会计事务所及签字注册会计师信息）（2）课题经费拨付情况表（专项和配套的批准预算数、累计拨付数、超拨数（结余数）、是否为预算内单位）（3）课题经费支出情况汇总表（4）劳务费支出情况表（5）仪器设备支出情况表（6）材料费支出情况表（7）测试化验加工费支出情况表（8）国际合作与交流支出情况表（9）课题专项经费净结余表（10）课题经费支出情况明细表财务验收基本情况财务验收一般原则1、目标相关原则课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。2、政策相符原则课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算书承诺的有关事项。3、经济合理原则课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。财务验收基本情况财务验收主要依据《项目财务验收申请表》《项目预算书》《项目财务审计报告》及《设备采购表》相关政策及依据《公益性行业科研专项经费管理试行办法》（财教[2006]219号）《公益性行业（农业）科研专项经费管理实施细则（农办财[2010]97号）财务验收基本情况审计时参照的其他办法《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》（财行[2006]313号）《中央国家机关会议费管理办法》（国管财[2006]426号）《关于调整中央国家机关会议费开支标准的通知》（

国管财[2008]331号）《临时出国人员费用开支标准和管理办法》（财行[2001]73号）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）等财务验收与审计认定关注的重点项目承担单位管理的规范性，—专项经费单独核算，专款专用、帐表一致专项经费拨付及使用情况预算执行情况配套经费拨付及使用情况结余经费的金额及形成原因是否合理固定资产管理情况财务验收基本情况八种不能通过财务验收工作的行为编报虚假预算，套取国家财政资金未对专项经费进行单独核算截留、挤占、挪用专项经费违反规定转拨、转移专项经费提供虚假财务会计资料未按规定执行和调整预算虚假承诺、自筹经费不到位其他违反国家财经纪律的行为。

财务验收基本情况梳理支出专项经费各项支出与课题研究任务相关性。与课题不相关支出不予确认，课题启动前支出（课题预研支出，即课题任务书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认专项经费支出中有标准要求的，是否存在超标支出课题经费是否单独核算、专款专用第一承担单位与协作单位是否签订细化任务书，并及时足额完成任务拨款劳务费、专家咨询费和管理费支出不得突破预算，超预算的不予确认其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，是否履行规定程序不存在使用专项经费向项目组参加人员发放劳务费、咨询费问题是否存在管理办法不允许支出的费用（罚款、捐款、赞助）是否存在“突击花钱”（临近验收购置大型仪器）财务验收准备工作编制财务决算表各课题对其承担经费均应编制财务验收相关报表（加盖财务印鉴）人员基本情况表、课题经费支出情况表、课题经费拨付情况表、仪器设备支出情况表、材料费支出情况表、测试化验加工费明细表、国际交流合作费情况表、劳务费支出情况表财务验收准备工作编制财务决算表科目对照表财务验收准备工作专项经费预算科目单位会计科目（财政部经济分类）1.设备费

（1）设备购置费专用设备费（2）试制设备费专用设备费\专用材料（3）设备改造与租赁费租赁费、维修费、设备费、专用材料2.材料费专用材料费、专用设备费3.测试化验加工费委托业务费4.燃料动力费水费、电费、取暖费、交通费（专用机具燃油）5.差旅费交通、差旅费专项经费预算科目单位会计科目（财政部经济分类）6.会议费会议费（举办）7.国际合作与交流费出国费、招待费8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费印刷费、其他商品服务支出、邮电费、其他资本性支出9.劳务费劳务费、社会保障缴费、研究生培养费10.专家咨询费专家咨询费11．管理费其他商品服务支出财务验收准备工作编制财务决算表科目对照表编写结余资金说明书籍出版费、成果鉴定费咨询费、会议费财务验收准备工作财务验收过程中易发问题1、预算编制合理性不够，主要体现结构不合理、科目理解存在差异造成经费使用难2、外拨经费使用监管难，二级课题承担单位对其管理不重视，导致预算执行差异大（如，人员费、管理费超标）3、普遍存在“突击花钱”现象4、结余资金数额较大财务验收经验交流财务验收经验交流加强与会计师事务所的沟通。协作单位调整易于一级单