公司财务管控及内控建设课件

公司财务管控及内控建设公司财务管控及内控建设全面风险管理工作总体思路全面风险管理工作总体思路全面风险管理体系现状诊断

对企业全面风险管理现状的诊断，

主要包括七个方面，如图所示：

图1全面风险管理体系现状评价模型

全面风险管理体系现状诊断

对企业全面风险管理现状的诊断，

主企业全面风险诊断 治理结构 内外部董监事 人力资源体系 高层风险管理能力 三道防线的风险管理能力 风险意识 治理结构战略风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律风险外部环境组织结构认识思考企业文化与风险文化集团整体战略与子战略系统循环关键流程战略执行力竞争与标杆集团管控能力战略风险战略风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律财务风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律风险资本结构组织结构股权结构成本管理成本管理全面预算管理历史经营数据关键流程资本流动性税务管理投融资财务风险财务风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律市场风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律风险市场环境新产品本公司信用评级成本管理公司股价金融市场波动竞争对手价格波动信用管理行业准入门槛利率、汇率波动市场风险市场风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律运营风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律风险营销管理内审及外审人力资源体系关键岗位匹配组织效能研发与创新政治管理生产、安全、环保管理信息管理与沟通执行力运营风险运营风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律法律风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律风险中外法律环境法律人才储备新法规、政策遵从性合同相关法律中外政治环境历史法律事件内部法律培训与宣贯危机处理能力劳动法相关法律资产流失法律风险法律风险管理缺陷分析模型财务风险战略风险市场风险运营风险法律内部控制缺陷挖掘分析一般内控缺陷挖掘一般内部控制分析模型访谈审计标杆企业流程诊断挖掘现有制度不合理之处挖掘缺失制度及条款日常内部审计专项审计对比同行看制度弱点对比同行制度、章程、管理办法诊断制度对流程的指导性、约束性诊断制度对流程的匹配性内部控制缺陷挖掘分析访谈审计标杆企业流程诊断挖掘现有制度不合内部控制缺陷挖掘分析基于集团内控制度缺陷的挖掘分析模型人力资源管控文化管控财务管控研发管控供应链管控营销管控信息管控审计管控资产管控战略管控品牌管控制造管控相关制度补充必要条款，体系集团干预修订核心流程、管理权责的部分条款以实现集团制度的预埋内部控制缺陷挖掘分析人力资源管控文化管控财务管控研发管控供应内部控制缺陷挖掘分析全面风险管理与内控现状诊断分析模型存在问题XX方面1、2、问题分析1、2、3、改进建议标杆企业对照1、2、3、内部控制缺陷挖掘分析存在问题XX方面问题分析改进建议标杆企业什么是内部控制内部控制是组织为实现经营目标，通过制定和实施一系

列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制

、事后监督和纠正的动态过程和机制。什么是内部控制内部控制是组织为实现经营目标，通过制定和实施14注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。14注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制15控制为什么++控制什么谁来控制帮助达成组织目标

风险董事会总裁室经理层员工层

=15控++控谁帮助达成组织目标董事会=16如何理解内部控制目的性是一种动态的过程是企业经营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体内部控制是针对人设立和实施的16如何理解内部控制目的性17内部控制五要素信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控17内部控制五要素信息与沟通控制环境风险评估控18信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等

18信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构19信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控风险是一种潜在的问题或损失。风险评估：确定什么地方可能出错，会有什么影响？19信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控20信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控

为合理保证经营管理目标的实现，管理和防范风险所采取的措施和行动。控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实物控制、绩效指标的比较、职责分离等控制活动能够防范风险20信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为合理21信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控

监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。21信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控监督和评22信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制

内部控制的神经系统22信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为了实现23内部控制的种类按控制内容分一般控制应用控制按控制地位分主导性控制补偿性控制按控制功能分预防式控制侦察式控制按控制时序分原因控制过程控制结果控制23内部控制的种类按控制内容分按控制功能分24coso报告提出些新的、有价值的观点明确对内部控制的“责任”强调“软控制”的作用强调风险意识融合管理与控制强调内部控制的分类及目标明确内部控制只能做到“合理”保证成本与效益原则24coso报告提出些新的、有价值的观点明确对内部控制的“责企业内控弱点企业内控弱点之一——资金管理内控弱点之二——采购管理内控弱点之三——存货管理内控弱点之四—固定资产管理内控弱点之五——销售管理内控弱点之六——人力资源内控弱点之七——税务管理内控弱点之八——领导一支笔内控弱点之九——缺乏流程内控弱点之十——过分强调成本企业内控弱点企业内控弱点之一——资金管理26设计内部控制的总体思路借鉴内部控制理论参考内部控制范例根据内部控制法规结合企业管理实际设计内部控制系统定期评价修改、调整26设计内部控制的总体思路借鉴内部控制理论参考内部控制范例根内部控制的设计原则相互牵制原则协调配合原则岗位匹配原则成本效益原则整体结构原则内部控制的设计原则28内部控制的设计步骤确定控制目标整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施28内部控制的设计步骤确定控制目标29内部控制的设计形式内部控制流程图选定流程图符号确定流程图主线确定流程图重点编制流程图说明内部控制调查表文字记录29内部控制的设计形式内部控制流程图30组织控制人事控制风险评估程序控制实物控制检查控制内部控制方法30组织控制内部控制方法31

组织控制•对不相容职务予以分离•明确岗位责任制•制定清晰的作业流程图•工作说明书31组织控制•对不相容职务予以分离32人事控制甄选合适的人员绩效考核适时的人员培训工作轮换32人事控制甄选合适的人员绩效考核适时的人员培33风险识别风险分析风险评估33风险识别风险分析风险评估什么是风险风险的定义：企业风险的定义：在企业生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定性因素的影响，使企业的实际财务结果和状况与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性.注意：实际和预期的偏差财务结果和状况：利润和现金流风险的两面性：损失和收益什么是风险风险的定义：

什么是企业风险管理企业风险管理是企业应用一般的管理原理去管理一个组织的资源和活动，通过辨别、评估风险及相应的风险管理策略，以合理的成本尽可能的减少意外风险损失，放大风险收益的管理方法。具体的管理思路：识别风险度量风险用策略去管理风险减小风险损失，放大风险收益！什么是企业风险管理企业风险管理是企业应用一般的管理原理去管管理人员的正直或能力问题:管理部门受一人（或一个小集团）支配和不受董事会或委员会的有效监督；复杂的组织机构，但看来那种复杂性没有正当的理由；对内部控制的严重缺陷长期失于改正，而这种改正是可以作到的；关键的会计和财务人员的变动率较高；法律顾问或审计人员经常变换。如何判断企业有舞弊风险管理人员的正直或能力问题:如何判断企业有舞弊风险企业存在内部外部风险环境风险廉政风险运营风险财务风险信息风险授权风险企业存在内部外部风险环境风险内部的非正常压力:对一个或几个产品或顾主的过分依赖；对会计人员施加压力要他们在非常短时间内完成财务报表；如何判断企业有舞弊风险内部的非正常压力:如何判断企业有舞弊风险非正常的经济业务:对盈利有重大影响的非正常的经济业务。同有关联方面的经济业务复杂以及不能够解释清楚；在提供有关服务方面出现过多的服务费支出（例如对律师、顾问或代理人）；如何判断企业有舞弊风险非正常的经济业务:如何判断企业有舞弊风险存在着会计记录/凭证的问题:不充足的会计记录，例如，不完善的挡案，对帐簿和帐户的过多调整。不适当的经济业务的凭证，例如缺少适当的核准手续，没有必要的附件和改换凭证。会计记录与第三者的证实之间相差笔数过多，互相矛盾的数据、证据和经营比率上难以解释的变化；对有关的查询进行规避或作出不合理的回答如何判断企业有舞弊风险存在着会计记录/凭证的问题:如何判断企业有舞弊风险41政策规章制度流程作业指导书程序控制41政策程序控制42

实物控制

•统一采购制度•保管制度•盘点制度

42实物控制43实施监控纠正偏差检查控制43实施监控纠正偏差44监控方法●检查●审计44●检查最佳实务－企业管理控制系统设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并促进公司内部信息的交流和共享。在组织中贯彻高层领导对于企业管理控制的正确观念和风格。组织控制架构和企业管理控制系统的运作需要不断地加以监督和改善。加强企业内部控制管理最佳实务－企业管理控制系统设计有效的组织架构，使管理层能方便企业典型的财务内部控制手段财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度会计核算和财务控制制度生产统计制度生产成本核算制度财务分析制度企业典型的财务内部控制手段财务稽核制度企业的财务预警指标体系财务预警指标体系偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力控制能力3项6项4项9项2项4项6大类28个指标企业的财务预警指标体系财务预警指标体系偿债能力营运能力盈利能内部控制的局限内部控制的局限主要表现在：内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。内部控制的局限内部控制的局限主要表现在：内部管理人员滥用职权管理层对内部控制的承诺风险评估、选择内部控制制度教育员工认识、内部控制意识制订测试实施监控系统保持与改进的意识领导层特定工作小组层次执行人员层次所有人员推动内部控制的5个步骤管理层对风险教育员工制订监控系统领导层特定工作小组层次执行人执行改变推动改变1、教育与沟通

2、提供设施与参与

3、支持与协助

4、协商和同意

5、操作方法

6、对付明暗压力推动内部控制的有效方法执行改变推动改变1、教育与沟通推动内部控制的有效方法高级管理层没有全力支持不切实际闭门造车缺乏全体员工的支持与理解缺乏推行内控制度的整体计划没有照顾员工的心理因素推行内控失败的原因高级管理层没有全力支持推行内控失败的原因高级管理层的践踏能力;缺乏控制文化和意识；职员勾结；依赖于单一的业绩衡量指标；依赖于个人的记忆；交易过后的记录；对分派责任的监控力度不够使控制不能持续的部分原因高级管理层的践踏能力;使控制不能持续的部分原因把内部控制与风险管理要求嵌入流程，使其具有可执行性目前将来基本业务要求/过去的惯例业务风险识别业务风险评估业务风险应对业务风险控制制定业务流程监控和评估管理改进基本业务要求/

过去的惯例制定业务流程标准化不会取代创新，它只会节省你的精力，让你更加关注最有价值的事情。把内部控制与风险管理要求嵌入流程，使其具有可执行性目前将来基执行才是最重要的

来自出资人和监管机构的推动，把外部要求变为企业内在需要董事会要有加强风险管理的切实行动公司高管层率先垂范建立持续的全员培训计划，让全员明确知晓企业内控目标和自己的责任开展自我评估,由组织整体对管理控制和治理负责建立有效的考核机制，保证内控执行的有效性建立内控促进管理，管理推动内控的互动机制执行是企业领导人的主要工作，执行是组织文化的核心内容。执行才是最重要的来自出资人和监管机构的推动，把外部要求变为董事会是内部控制和风险管理的第一责任人，是企业内部控制文化的缔造者量度什么，就会得到什么，董事会行为取向决定公司管理的行为取向1、重大风险的评估2、重要风险的管控策略3、重大事件的应对4、重要信息的披露5、重大决策的制定7、风险管控效果评价8、风险管理文化的培育6、重要职权的授予八大关键环节董事会是内部控制和风险管理的第一责任人，是企业内部控制文化的成功的行动始于审慎的思考

1、内部控制与风险管理是什么？2、内部控制要控制什么？3、内部控制建设从哪里入手？4、内部控制如何达成全员共识？成功的行动始于审慎的思考历史ⅱ岳麓版第13课交通与通讯的变化资料精品课件欢迎使用历史ⅱ岳麓版第13课交通与通讯的变化资料精品课件欢迎使用公司财务管控及内控建设课件公司财务管控及内控建设课件公司财务管控及内控建设课件[自读教材·填要点]一、铁路，更多的铁路1．地位铁路是

建设的重点，便于国计民生，成为国民经济发展的动脉。2．出现1881年，中国自建的第一条铁路——唐山

至胥各庄铁路建成通车。1888年，宫廷专用铁路落成。交通运输开平[自读教材·填要点]一、铁路，更多的铁路交通运输开平

3．发展(1)原因：①甲午战争以后列强激烈争夺在华铁路的

。②修路成为中国人

的强烈愿望。(2)成果：1909年

建成通车；民国以后，各条商路修筑权收归国有。4．制约因素政潮迭起，军阀混战，社会经济凋敝，铁路建设始终未入正轨。修筑权救亡图存京张铁路3．发展修筑权救亡图存京张铁路

二、水运与航空1．水运(1)1872年,

正式成立，标志着中国新式航运业的诞生。(2)1900年前后，民间兴办的各种轮船航运公司近百家，几乎都是在列强排挤中艰难求生。2．航空(1)起步：1918年，附设在福建马尾造船厂的海军飞机工程处开始研制

。(2)发展：1918年，北洋政府在交通部下设“

”；此后十年间，航空事业获得较快发展。轮船招商局水上飞机筹办航空事宜处二、水运与航空轮船招商局水上飞机筹办航空事宜处三、从驿传到邮政1．邮政(1)初办邮政：1896年成立“大清邮政局”，此后又设

，邮传正式脱离海关。(2)进一步发展：1913年，北洋政府宣布裁撤全部驿站；1920年，中国首次参加

。邮传部万国邮联大会三、从驿传到邮政邮传部万国邮联大会2．电讯(1)开端：1877年，福建巡抚在

架设第一条电报线，成为中国自办电报的开端。(2)特点：进程曲折，发展缓慢，直到20世纪30年代情况才发生变化。3．交通通讯变化的影响(1)新式交通促进了经济发展，改变了人们的通讯手段和

，

转变了人们的思想观念。(2)交通近代化使中国同世界的联系大大增强，使异地传输更为便捷。(3)促进了中国的经济与社会发展，也使人们的生活

。台湾出行方式多姿多彩2．电讯台湾出行方式多姿多彩[合作探究·提认知]

电视剧《闯关东》讲述了济南章丘朱家峪人朱开山一家，从清末到九一八事变爆发闯关东的前尘往事。下图是朱开山一家从山东辗转逃亡到东北途中可能用到的四种交通工具。[合作探究·提认知]

电视剧《闯关东》讲述了济南章丘依据材料概括晚清中国交通方式的特点，并分析其成因。

提示：特点：新旧交通工具并存(或：传统的帆船、独轮车，近代的小火轮、火车同时使用)。

原因：近代西方列强的侵略加剧了中国的贫困，阻碍社会发展；西方工业文明的冲击与示范；中国民族工业的兴起与发展；政府及各阶层人士的提倡与推动。依据材料概括晚清中国交通方式的特点，并分析其成因。[串点成面·握全局][串点成面·握全局]公司财务管控及内控建设课件

一、近代交通业发展的原因、特点及影响1．原因(1)先进的中国人为救国救民，积极兴办近代交通业，促进中国社会发展。(2)列强侵华的需要。为扩大在华利益，加强控制、镇压中国人民的反抗，控制和操纵中国交通建设。(3)工业革命的成果传入中国，为近代交通业的发展提供了物质条件。一、近代交通业发展的原因、特点及影响2．特点(1)近代中国交通业逐渐开始近代化的进程，铁路、水运和航空都获得了一定程度的发展。(2)近代中国交通业受到西方列强的控制和操纵。(3)地域之间的发展不平衡。3．影响(1)积极影响：促进了经济发展，改变了人们的出行方式，一定程度上转变了人们的思想观念；加强了中国与世界各地的联系，丰富了人们的生活。(2)消极影响：有利于西方列强的政治侵略和经济掠夺。2．特点1．李鸿章1872年在上海创办轮船招商局，“前10年盈和，成为长江上重要商局，招商局和英商太古、怡和三家呈鼎立之势”。这说明该企业的创办 (

)A．打破了外商对中国航运业的垄断B．阻止了外国对中国的经济侵略C．标志着中国近代化的起步D．使李鸿章转变为民族资本家1．李鸿章1872年在上海创办轮船招商局，“前10年盈和，成解析：李鸿章是地主阶级的代表，并未转化为民族资本家；洋务运动标志着中国近代化的开端，但不是具体以某个企业的创办为标志；洋务运动中民用企业的创办在一定程度上抵制了列强的经济侵略，但是并未能阻止其侵略。故B、C、D三项表述都有错误。答案：A解析：李鸿章是地主阶级的代表，并未转化为民族资本家；洋务运动二、近代以来交通、通讯工具的进步对人们社会生活的影响(1)交通工具和交通事业的发展，不仅推动各地经济文化交流和发展，而且也促进信息的传播，开阔人们的视野，加快生活的节奏，对人们的社会生活产生了深刻影响。(2)通讯工具的变迁和电讯事业的发展，使信息的传递变得快捷简便，深刻地改变着人们的思想观念，影响着人们的社会生活。二、近代以来交通、通讯工具的进步对人们社会生活的影响2．清朝黄遵宪曾作诗曰：“钟声一及时，顷刻不少留。虽有万钧柁，动如绕指柔。”这是在描写 (

)A．电话B．汽车C．电报 D．火车解析：从“万钧柁”“动如绕指柔”可推断为火车。答案：D2．清朝黄遵宪曾作诗曰：“钟声一及时，顷刻不少留。虽公司财务管控及内控建设课件[典题例析][例1]

上海世博会曾吸引了大批海内外人士利用各种交通工具前往参观。然而在19世纪七十年代，江苏沿江居民到上海，最有可能乘坐的交通工具是 (

)A．江南制造总局的汽车B．洋人发明的火车C．轮船招商局的轮船D．福州船政局的军舰[典题例析][例1]上海世博会曾吸引了大批海内外人[解析]由材料信息“19世纪七十年代，由江苏沿江居民到上海”可判断最有可能是轮船招商局的轮船。[答案]

C[解析]由材料信息“19世纪七十年代，由江苏沿江居[题组冲关]1．中国近代史上首次打破列强垄断局面的交通行业是(

)A．公路运输 B．铁路运输C．轮船运输 D．航空运输解析：根据所学1872年李鸿章创办轮船招商局，这是洋务运动中由军工企业转向兼办民用企业、由官办转向官督商办的第一个企业。具有打破外轮垄断中国航运业的积极意义，这在一定程度上保护了中国的权利。据此本题选C项。答案：C[题组冲关]1．中国近代史上首次打破列强垄断局面的交通行业是2.右图是1909年《民呼日报》上登载的一幅漫画，其要表达的主题是(

)A．帝国主义掠夺中国铁路权益B．西方国家学习中国文化C．西方列强掀起瓜分中国狂潮D．西方八国组成联军侵略中国2.右图是1909年《民呼日报》上登载的解析：从图片中可以了解到各国举的灯笼是火车形状，20世纪初的这一幅漫画正反映了帝国主义掠夺中国铁路权益。B项说法错误，C项不能反映漫画的主题，D项时间上不一致。答案：A解析：从图片中可以了解到各国举的灯笼是火车形状，20世纪初的公司财务管控及内控建设课件[典题例析][例2]

(2010·福建高考)上海是近代中国茶叶的一个外销中心。1884年，福建茶叶市场出现了茶叶收购价格与上海出口价格同步变动的现象。与这一现象直接相关的近代事业是(

)A．电报业 B．大众报业C．铁路交通业 D．轮船航运业[解析]材料主要反映了信息交流的快捷，故选A。[答案]

A[典题例析][例2](2010·福建高考)上海是近[题组冲关]3．假如某爱国实业家在20世纪初需要了解全国各地商业信息，可采用的最快捷的方式是 (

)A．乘坐飞机赴各地了解B．通过无线电报输送讯息C．通过