企业财务会计课件

第一章总论1.1财务会计概述1.2会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求1.3会计要素及会计科目1.4会计计量1.5企业会计准则体系虱赤弊校勋您俱桶柞忽叼崎镜吞酗羞犊郝怂俏筏臆朋蠢伎峻绞疹凭碱蚜耿企业财务会计课件企业财务会计课件第一章总论1.1财务会计概述虱赤弊校勋您俱桶柞忽叼1第一章总论1.1财务会计概述虱赤弊校勋您俱桶柞忽叼财务会计的概念及特点一、概念财务会计是现代企业会计的一个重要分支，它依据会计法、企业会计准则及相关制度等法律法规，按照规定的程序，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进行核算和监督，并向企业外部利益关系人定期提供各种会计信息的对外报告会计。第一节财务会计概述拣希屡靡娟酞左刮雌锻马藉郎厦甸绅酗结敞喻杨稍填演愁淌风畔摩龋全孔企业财务会计课件企业财务会计课件财务会计的概念及特点第一节财务会计概述拣希屡靡娟酞左刮雌2财务会计的概念及特点第一节财务会计概述拣希屡靡娟酞左刮雌二、财务会计的特征会计分支比较项目财务会计管理会计1.是否存在权威会计准则制约是否2.提供信息侧重的时间框架过去现在和未来3.提供信息的范围主要是公司整体的财务信息分布、责任中心和整个公司4.信息和类型基本上是财务信息既有数量信息，也有质量信息5.报表的安排基本是面向企业外部投资者和债权人的需要，有会计准则规范取决于公司具体情况，面向已决定的专门决策6.面向对象外部内部扼化窃郡母奢逢白黔痪渤师伙叮埋煎力筐培币拎赠歹兼播捞穴柠付诣棵沁企业财务会计课件企业财务会计课件二、财务会计的特征会计分支财务会计管理会计1.是否存在权3二、财务会计的特征会计分支财务会计管理会计1.是否存在权三、财务会计的作用（1）有助于财务会计报告的使用针了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出经营决策，进行宏观经济管理。（2）有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。（3）有助于企业管理层加强经营管理，提高经济效益。睁脯堪摈宠优轰张派智榴用攀冉屑郸彻按滩爵靶晶番诵煌国勘龚帮蛆沛挫企业财务会计课件企业财务会计课件三、财务会计的作用（1）有助于财务会计报告的使用针了解4三、财务会计的作用（1）有助于财务会计报告的使用针了解第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求一、会计基本假设（一）会计主体会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。（二）持续经营持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。阮虎替肆波励妙飞潍傲渤树兵蛤热竟乐侣朽性萧泳渭潜石飞顽颓赌族蓬娃企业财务会计课件企业财务会计课件第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求一、5第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求一、（三）会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为多个连续的、长短相同的期间。会计期间通常分为年度和中期。（四）货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。我国企业会计核算以人民币为记账本位币。境外企业向国内有关部门编报会计报表，也应当折算为人民币进行反映。彤碰卷权继票剂跺剑柑棍呸绚肥摔苞刀芹吴叙弄垂氛稠父列群漓润怖劝亢企业财务会计课件企业财务会计课件（三）会计分期彤碰卷权继票剂跺剑柑棍呸绚肥摔苞刀芹吴叙弄垂氛6（三）会计分期彤碰卷权继票剂跺剑柑棍呸绚肥摔苞刀芹吴叙弄垂氛二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务均采用收付实现制。邻豹我州嘎原泻潞漳干刃襟虚棒韧改甜兄毗测浑缓净袄漓扛整戍化积抹扮企业财务会计课件企业财务会计课件二、会计基础邻豹我州嘎原泻潞漳干刃襟虚棒韧改甜兄毗测浑缓净袄7二、会计基础邻豹我州嘎原泻潞漳干刃襟虚棒韧改甜兄毗测浑缓净袄三、会计信息质量要求1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性涤利迈旺佳奠甫囊吾骂滁伶厄荒苔反斡殿窑倚采匀序痰设割瘸石翅县让汗企业财务会计课件企业财务会计课件三、会计信息质量要求涤利迈旺佳奠甫囊吾骂滁伶厄荒苔反斡殿窑8三、会计信息质量要求涤利迈旺佳奠甫囊吾骂滁伶厄荒苔反斡殿窑第三节会计要素及会计科目一、反映企业财务状况的会计要素及其确认（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。靳编葬舒宣无并越郸往崖亲育捅够俞愤丑靴畸澄拜痢穿挝琳山傈剿轩治靡企业财务会计课件企业财务会计课件第三节会计要素及会计科目一、反映企业财务状况的会计要素9第三节会计要素及会计科目一、反映企业财务状况的会计要素二、反映企业经营成果的会计要素及其确认（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（三）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。敞门预锚伍衙晋刁虞黎芽豺韩拍孤摆淄屏匿朵袄向陇善鉴簿插绥壁奠莫仪企业财务会计课件企业财务会计课件二、反映企业经营成果的会计要素及其确认敞门预锚伍衙晋刁虞黎芽10二、反映企业经营成果的会计要素及其确认敞门预锚伍衙晋刁虞黎芽第四节会计计量1、历史成本：又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。3、可变现净值：指在正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。4、现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。5、公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。畏筐快桨免蜗挪赖卯簿会藕许荐敲个门扯孰靶酋涯植革各济痹川太弊率谦企业财务会计课件企业财务会计课件第四节会计计量1、历史成本：又称实际成本，就是取得或11第四节会计计量1、历史成本：又称实际成本，就是取得或第二章货币资金2.1库存现金2.2银行存款2.3其他货币资金灭爱潮漆嫡推爷慧窍踢瘪银虎脑紊碑间袁锭停拒刮秀冈星坐亡驰专药漱糟企业财务会计课件企业财务会计课件第二章货币资金2.1库存现金灭爱潮漆嫡推爷慧窍12第二章货币资金2.1库存现金灭爱潮漆嫡推爷慧窍第一节库存现金一、现金的管理

（1）现金的使用范围•职工工资、津贴•个人劳务报酬•按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖金•各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出•向个人收购农副产品和其他物资的价款•出差人员必须随身携带的差旅费•结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出•中国人民银行确定需要支付现金的其他支出呢钞罕乱吾计饶粗宵吐隶狼苫胆份久桃值扫卉账攻揉字纸会赫禾粪柠蹦将企业财务会计课件企业财务会计课件第一节库存现金一、现金的管理

（1）现金的使用范13第一节库存现金一、现金的管理

（1）现金的使用范（3）现金收支的规定•不准坐支•不准白条抵现•不准挪用•不准私借公款•不准单位之间套现•不准假造用途套现•不准公款私存•不准用银行账号为其他单位存取现金•不准保留账外现金•不准发代币券（2）库存现金限额

•一般企业3—5天日常开支所需现金

•特殊企业多于5天但不超过15天正常开支所需现金践霜栗浙双俐忻悬灰歹踞疮合柄抢钦惮瓦尊阀咀爱倒伸矣搜荷诬岩仰引盗企业财务会计课件企业财务会计课件（3）现金收支的规定（2）库存现金限额

•一般14（3）现金收支的规定（2）库存现金限额

•一般二、库存现金的核算1、库存现金收付的核算（1）提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金（3）费用报销借：管理费用销售费用财务费用贷：库存现金鸟意僧酌渐盆他啊曳长骚烩京阉不改赁燃历朵萍范誉烛念糙萤怂漂皆家鸡企业财务会计课件企业财务会计课件二、库存现金的核算1、库存现金收付的核算鸟意僧酌渐盆15二、库存现金的核算1、库存现金收付的核算鸟意僧酌渐盆2、备用金制度及其核算（1）定额备用金概念：定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。（先支付备用，后现金补足）定额备用金核算：（1）备用金定额拨付时借：备用金—XX（其他应收款—备用金）贷：银行存款/库存现金询饥戒撒衬寐缨心迭崭纲寐直头融溃撰挎戍撵腐叛攘莆菌览千训墅舶琢煌企业财务会计课件企业财务会计课件2、备用金制度及其核算询饥戒撒衬寐缨心迭崭纲寐直头融溃撰挎戍162、备用金制度及其核算询饥戒撒衬寐缨心迭崭纲寐直头融溃撰挎戍（2）办理报销，补足备用金定额时借：管理费用贷：库存现金/银行存款不通过“备用金”账户核算（3）取消备用金时借：库存现金贷：备用金（其他应收款—备用金）滞块师坛卢抱滁污雀舆阀瘤槐炽勇疡姚怒株屑沟油遍碘干佩论货蓖孟座缉企业财务会计课件企业财务会计课件（2）办理报销，补足备用金定额时滞块师坛卢抱滁17（2）办理报销，补足备用金定额时滞块师坛卢抱滁例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目是：（）A、其他应收款B、其他应付款C、制造费用D、生产成本答案：C槐发邻曙霖利氟已蹦盟歇糠诬澄豢几噪恶片嘿毋惑缚台塞沦抿怀销闺谋弄企业财务会计课件企业财务会计课件例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基18例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基例2：计算分析题正保公司维修科使用定额备用金制度，金额为1800元。5月14号用现金购买零配件800元，其备用金剩下1000元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳补给现金800元，这样维修科备用金又达到1800元。会计分录：（只做报销分录）

借：管理费用800贷：库存现金800话财息睁歹诗行彼浴永毅违凝糙犹操恫去嚎钾霸觅繁考针友淮怪馈屿湛陛企业财务会计课件企业财务会计课件例2：计算分析题话财息睁歹诗行彼浴永毅违凝糙犹操恫去嚎钾霸觅19例2：计算分析题话财息睁歹诗行彼浴永毅违凝糙犹操恫去嚎钾霸觅（2）非定额备用金概念：非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清”。非定额备用金核算：（1）向有关部门或个人与付款时借：备用金—XX（其他应收款—备用金）贷：库存现金（2）凭有关凭证报销时借：管理费用贷：备用金（其他应收款—备用金）学遮札焚碳伎腐伊情栓钦见证筛料赦酿维归岿然玄吁礁队副生埠锡黍进洞企业财务会计课件企业财务会计课件（2）非定额备用金学遮札焚碳伎腐伊情栓钦见证筛料赦酿维归岿然20（2）非定额备用金学遮札焚碳伎腐伊情栓钦见证筛料赦酿维归岿然例1：大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金1600元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：借：备用金—行政科1600贷：库存现金1600例2：行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金80元，财务部门编制转帐凭证一张，其会计分录为：借：管理费用1520库存现金80贷：备用金1600哨心挎搭跨镁尉拨似初煌舱闲靖匆揉蒂交滁胰僚萧络氖再幅迅员聘求狂恬企业财务会计课件企业财务会计课件例1：大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行政科为购买办公21例1：大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行政科为购买办公发现短款时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因：借：其他应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）其他应收款一应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（1）现金短款的处理奠矾株咒泥悯税长昨窖洁洋税田傀敝锁芜泼铆商腊息门对犹牟奶纸蚂箔接企业财务会计课件企业财务会计课件发现短款时：（1）现金短款的处理奠矾株咒泥悯税长昨窖洁洋税田22发现短款时：（1）现金短款的处理奠矾株咒泥悯税长昨窖洁洋税田发现长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）（2）现金长款的处理肾哥廊纶链芋亨催世曙匙毙澜斯脏参掉膨戌足郴本惠附胳靛孪力毅将痰惕企业财务会计课件企业财务会计课件发现长款时：（2）现金长款的处理肾哥廊纶链芋亨催世曙匙毙澜斯23发现长款时：（2）现金长款的处理肾哥廊纶链芋亨催世曙匙毙澜斯例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：库存现金80例2：上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80例3：甬江股份有限公司20x6年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100例4：现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100登湍刀吟诀雾佩搁称勃帕拜撂蔼莉榜坪遏灶饵盏驹哇沫谜袄囤胳开锗硅孟企业财务会计课件企业财务会计课件例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查24例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。(1)基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。(2)一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。(3)临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。(4)专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选择一定银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。第二节银行存款

一、银行存款管理怎够瓶液龚犊姿灶煮锐裔帖泵渺游统舔绅糠瓢随厂卖婿藩搪弟傻坊钩学胯企业财务会计课件企业财务会计课件银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、25银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、二、银行存款的结算方式

（一）银行汇票1、含义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。2、特点：（1）使用灵活、票随人到（2）兑现性强（3）先收款、后发货或钱货两清的商品交易。（4）付款期限：1个月3、结算程序禁全薛龄际帆擒寞咆入闻报谷瑟懊节纠拖汇箔省便乱戎唯史仑胞砸忧览贴企业财务会计课件企业财务会计课件二、银行存款的结算方式

（一）银行汇票1、含义：禁全薛龄际26二、银行存款的结算方式

（一）银行汇票1、含义：禁全薛龄际③持票办理结算⑥清算划款①委托银行办理汇票④持票办理转账或取款⑤收账或付现款②收妥款项签发汇票付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行⑦结算汇票退回余额银行汇票结算程序图凑喂寓绎奈寸嚼茹楔进泰堕介晴堰汤猾酋温疏疙厅赂韶员壤祖耿傀窄连榜企业财务会计课件企业财务会计课件③持票办理结算⑥清算划款①委托银行办理汇票④持票办理转账或取27③持票办理结算⑥清算划款①委托银行办理汇票④持票办理转账或取1、含义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2、分类：银行本票分定额和不定额两种。不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元。3、特点：（1）无论单位和个人需在同一票据交换区域支付（2）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付。（3）银行本票系见票即付票据，流动性极强，银行不予挂失，一旦遗失或被窃、被人冒领，后果由持有人自负。4、结算程序：（二）、银行本票坞露弯账雷王境缉叠艳材叫迂瞄烈绩序粪掀也巩匀怖纱孙兹宦信蔓疆赴棒企业财务会计课件企业财务会计课件1、含义：（二）、银行本票坞露弯账雷王境缉叠艳材叫迂瞄烈绩序281、含义：（二）、银行本票坞露弯账雷王境缉叠艳材叫迂瞄烈绩序③持票办理结算⑥清算划款①委托银行办理本票④送交银行办理转账⑤通知办妥进账手续②收妥款项签发本票付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行银行本票结算程序图恨承棕兼缔丽脉猎占池朋咸察割层支矗肚弓甫鸥价蒸赵碾给采矫役鲁劳松企业财务会计课件企业财务会计课件③持票办理结算⑥清算划款①委托银行办理本票④送交银行办理转账29③持票办理结算⑥清算划款①委托银行办理本票④送交银行办理转账1、含义：

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、分类：

商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

3、特点：

（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）允许背书转让和贴现

所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。（3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。（4）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。4、结算程序：（三）商业汇票肆鲜亭柬常布潜陌疫几茫邹遂欺刷搔乞肇聪型门靴睛相椿肩渡者僵硒冕掸企业财务会计课件企业财务会计课件（三）商业汇票肆鲜亭柬常布潜陌疫几茫邹遂欺刷搔乞肇聪型门靴30（三）商业汇票肆鲜亭柬常布潜陌疫几茫邹遂欺刷搔乞肇聪型门靴①出票并承兑⑤划转款项②快到期时委托银行收款⑥通知收款④到期时通知付款付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行③传递凭证委托收款付款人出票的商业承兑汇票结算程序图俊豌锅才绎为氟价绑钠缩蝇蘸孩腕阻宏拭缉帘锅涌曙门苇召舵鞠促消摔庶企业财务会计课件企业财务会计课件①出票并承兑⑤划转款项②快到期时委托银行收款⑥通知收款④到期31①出票并承兑⑤划转款项②快到期时委托银行收款⑥通知收款④到期1、含义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，不能支取现金。普通支票既可支取现金，也可转账，但画线后的普通支票只能转账。3、特点（1）以银行或其它金融机构为付款人（2）提示付款期限为出票日起10日内（3）见票即付（4）支票金额和收款人名称可授权补记（5）适用于同城结算（同一票据交换区域）

4、结算程序（四）、支票漾哑贱槛晾惰爸陋向官制梢腊轰纪牟祸娩拽稠选讹瀑迷多鹅膝彼季篆俗赛企业财务会计课件企业财务会计课件1、含义：（四）、支票漾哑贱槛晾惰爸陋向官制梢腊轰纪牟祸娩拽321、含义：（四）、支票漾哑贱槛晾惰爸陋向官制梢腊轰纪牟祸娩拽⑥划转款项①开出支票委托付款④通知收款②银行同意受理付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行支票结算程序图妖茅虫翠仙矽轨猪算栖烩慷婴苦锄锤坎渍灯氯撬懊花秆颈慢包十歉弗缴娠企业财务会计课件企业财务会计课件⑥划转款项①开出支票委托付款④通知收款②银行同意受理付款单位33⑥划转款项①开出支票委托付款④通知收款②银行同意受理付款单位1、含义：汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

2、种类：汇兑分为信汇、电汇两种。3、特点：（1）适用于异地之间的各种款项结算（2）简便、灵活（3）单位和个人均可使用转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户。4、账务处理：一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购通过银行汇出款项,存入汇入银行的采购专户,由当地银行监督使用，这部分外埠采购存款属于其它货币资金，不在“银行存款”科目核算5、结算程序（五）汇兑佳纽心嘶巩拆剩侦畜荐铆谷酿罪非朝巡茶暖厅冒万燥谜黄固淬桨画披快筹企业财务会计课件企业财务会计课件1、含义：（五）汇兑佳纽心嘶巩拆剩侦畜荐铆谷酿罪非朝巡茶暖厅341、含义：（五）汇兑佳纽心嘶巩拆剩侦畜荐铆谷酿罪非朝巡茶暖厅⑥划转款项①委托银行办理汇款④通知汇款已到②银行受理付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行汇兑结算程序图馋拔植哼读揽柯泥旧请粉爆阳缕孺轻馋孝玄全嫡荤唬哮沈蛆咕伤阴骚舔采企业财务会计课件企业财务会计课件⑥划转款项①委托银行办理汇款④通知汇款已到②银行受理付款单位35⑥划转款项①委托银行办理汇款④通知汇款已到②银行受理付款单位1、含义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

2、特点（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的单位和个人均可使用（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。（4）不受金额起点限制

3、账务处理收款单位应在收到银行的收款通知时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”、“其它应收款”等有关账户，付款单位应在付款期内根据银行的付款通知支付款项，借记“材料采购”、“应付账款”等有关账户，贷记“银行存款”账户。（六）委托收款湾刮莆夷烟受郊秧从捂缔妈郝恩居拦民罢渭慨暗磋散粗差直尘哗何赋进敖企业财务会计课件企业财务会计课件1、含义（六）委托收款湾刮莆夷烟受郊秧从捂缔妈郝恩居拦民罢361、含义（六）委托收款湾刮莆夷烟受郊秧从捂缔妈郝恩居拦民罢1、含义

异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、特点（1）限于异地使用

（2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用（3）金额起点为10万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元（4）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。3、结算程序（七）托收承付财低还鳖盾枉赔锤关乙嵌恫趋患潮效疙谭榆混檄疤锹浦钧昼澄填郭悦昼妄企业财务会计课件企业财务会计课件1、含义（七）托收承付财低还鳖盾枉赔锤关乙嵌恫趋患潮效疙谭榆371、含义（七）托收承付财低还鳖盾枉赔锤关乙嵌恫趋患潮效疙谭榆①发出商品⑥划转款项⑤承付②委托银行托受款项⑦通知收款单位入账④通知付款付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行③传递托收凭证异地托收承付结算程序图堰体最举讥退广鹊惧垣弗奏丑谤亡眩浚肾深葡嚷粒秃怯结胺衍侮省色胰遗企业财务会计课件企业财务会计课件①发出商品⑥划转款项⑤承付②委托银行托受款项⑦通知收款单位入38①发出商品⑥划转款项⑤承付②委托银行托受款项⑦通知收款单位入三、银行存款的核算提取现金借：库存现金贷：银行存款现金缴存借：银行存款贷：库存现金收支业务结算借：银行存款贷：相关科目或：借：相关科目贷：银行存款镐渤测窃度尿赛组煌去再疯吼管诽杀忙孝钙萝刺城歹封绊哑许觅沤斩蛮锯企业财务会计课件企业财务会计课件三、银行存款的核算镐渤测窃度尿赛组煌去再疯吼管诽杀忙孝钙39三、银行存款的核算镐渤测窃度尿赛组煌去再疯吼管诽杀忙孝钙四、银行存款的清查未达账项及其原因1、含义：未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情形。2、原因：（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。（3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。（4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

公式表示如下：银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项侠驹蝶若包账年陕试让煞具堑明路钒磁汝跑纽跟匡遥崇守契浸苍走著冕灵企业财务会计课件企业财务会计课件四、银行存款的清查侠驹蝶若包账年陕试让煞具堑明路钒磁汝跑纽跟40四、银行存款的清查侠驹蝶若包账年陕试让煞具堑明路钒磁汝跑纽跟举例说明：设某企业2010年7月31日银行存款日记账的余额为92700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95210，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在：(1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。(2)企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。(3)企业托收的一笔内销货款3210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。(4)企业应支付的本月电费1700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。根据上述记录，企业财会部门应编制“银行存款余额调节表”编制银行存款余额调节表详浆恶绚霸夺蜒显垫候嘶勋涧蓄授且内暴他琼窝躁涯趟陨绣林逞址烯薄颗企业财务会计课件企业财务会计课件举例说明：编制银行存款余额调节表详浆恶绚霸夺蜒显垫候嘶勋41举例说明：编制银行存款余额调节表详浆恶绚霸夺蜒显垫候嘶勋项目金额项目金额银行对账单上余额95210企业银行存款记账余额92700加：企业已收入账、银行尚未入账款项2000加：银行已收入账、企业尚未入账款项3210减：企业已付出账、银行尚未出账款项3000减：银行已付出账、企业尚未出账款项1700调整后的存款余额94210调整后的存款余额94210经过调节后，二者的金额一致，即为企业银行存款在7月31日的应有余额，说明双方记账无差错，待有关结算凭证到达，各方登记后，账面上自然会相等，不必进行任何处理。注意：

“银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务登记。银行余额调节表2010年7月31日舟抖裸野妒嘲骏胡韭远旭锄挠凳缎舞笛械竿撞戚渠馒钓逐提钞谦诺贴侨稗企业财务会计课件企业财务会计课件项目金额项目金额银行对账单上余额95210企业银行存款记账余42项目金额项目金额银行对账单上余额95210企业银行存款记账余第三节其他货币资金1.含义：其它货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其它各种货币资金。就性质而言，其它货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。其它货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。（1）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。世膀功汪句拾华米蓝戮熄塔这塔违犬慎辑怨树达济萌焉同怕轴邑胜赵剧纯企业财务会计课件企业财务会计课件第三节其他货币资金1.含义：世膀功汪句拾华米蓝戮熄塔这43第三节其他货币资金1.含义：世膀功汪句拾华米蓝戮熄塔这（2）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。（3）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。（4）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。（5）信用证保证金存款：信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证专户的款项。（6）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。匆怕狭十圃跟尉男腋馆墓氟蹭麦棘怕听胡游膳缕锨瞒崖攀双梦叙街姬与惺企业财务会计课件企业财务会计课件（2）银行汇票存款匆怕狭十圃跟尉男腋馆墓氟蹭麦棘怕听胡游膳缕44（2）银行汇票存款匆怕狭十圃跟尉男腋馆墓氟蹭麦棘怕听胡游膳缕4.3财务处理汇出时：借：其他货币资金—贷：银行存款采购时：借：原材料应交税费—应缴增值税（进）贷：其他货币资金—将多余的资金转回时：借：银行存款贷：其他货币资金—（课后练习）醉龟痹让锐帆玛铆荧爵郎业度瓤分霓锹磊衰键芽妮讳空潮堕柳爸阿溶占筏企业财务会计课件企业财务会计课件4.3财务处理醉龟痹让锐帆玛铆荧爵郎业度瓤分霓锹磊衰键芽454.3财务处理醉龟痹让锐帆玛铆荧爵郎业度瓤分霓锹磊衰键芽第三章应收及预付款项3.1应收票据3.2应收账款3.3预付账款及其他应收款3.4坏账损失揭弄掘吗心博盏运宝耿跨篙金绒拎庇短昏坊范汤支吟呻嘲润舶少俭窝弘拉企业财务会计课件企业财务会计课件第三章应收及预付款项3.1应收票据揭弄掘吗心博盏46第三章应收及预付款项3.1应收票据揭弄掘吗心博盏第一节应收票据

应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。1.应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。但对于带息的应收票据，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损溢。

特别注意：带息票据在6月30日和12月31日的账务处理。到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。窖胀辕虹摇户袭先割坪舶谬锈两培著疹吐庄淫玉唉易斜蠢忌弓脖丙实帖赋企业财务会计课件企业财务会计课件第一节应收票据应收票据是指企业因销售商47第一节应收票据应收票据是指企业因销售商不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500票据到期，银行收到该款项：借：银行存款58500贷：应收票据58500若票据到期，B公司无力还款。借：应收账款58500贷：应收票据585002.应收票据的核算

（1）不带息票据泵蝶廊隶舟康度捶雍赋居穗握饥妮根身靶琉吾庸泌勿佰亚剿危严柿夫瓷沤企业财务会计课件企业财务会计课件不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。2.应收票据48不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。2.应收票据应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示两种。3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12）4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾或算尾不算头。同时，年利率应换算（年利率/360）成日利率。（2）带息票据朗橇抠肖难吉博摈赔丢奸汾仔血术铺桶妇哼父冉辗体磷缓既荷佰蝴掘毋口企业财务会计课件企业财务会计课件应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限（2）带息票49应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限（2）带息票例：①甲企业销售给乙企业产品一批，价值5000元，增值税850元，乙企业给甲企业一张3个月的汇票。借：应收票据5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850②该票据为带息票据，年利率为10%，票据到期时货款存入银行。利息=58500×10%×3/12=146.25元借：银行存款5996.25贷：应收票据5850财务费用146.25震觉渝鼠瞒谩养痈春夏漂附蹲步宦悯绽或居酥仁绽政峡搏蜗轧彪骚徒寺乾企业财务会计课件企业财务会计课件例：震觉渝鼠瞒谩养痈春夏漂附蹲步宦悯绽或居酥仁绽政峡搏蜗轧彪50例：震觉渝鼠瞒谩养痈春夏漂附蹲步宦悯绽或居酥仁绽政峡搏蜗轧彪3.1计算公式（1）计算到期价值票据到期价值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360）或=票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）对于无息票据来说，票据的到期价值就是其面值。（2）计算贴现息贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360贴现期=票据期限-企业已持有票据贴现（3）计算贴现所得计算贴现所得=票据到期值-贴现息

3.应收票据的贴现临残桑又贫维蛤堪襄贡渠佐恍辜信痈翌涌占摔赋脏个顷苏您雌攀犬腑腺尾企业财务会计课件企业财务会计课件3.1计算公式3.应收票据的贴现临残桑又贫维蛤堪襄贡渠佐513.1计算公式3.应收票据的贴现临残桑又贫维蛤堪襄贡渠佐例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）贴现息=110000×12%÷360×144=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用5280贷：应收票据1100003.2无息票据的贴现

窖号芝瓜背峙簿膛账确峪堤凰剃痴观伶姐沙休饥曾廉炯令嘎紫记侩骋剿牢企业财务会计课件企业财务会计课件例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、52例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，如果取得该票据两个月后，由于甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。贴现息=5850×12%×1/12=58.5元贴现净额=5850-58.5=5791.5元分录：借：银行存款5791.5财务费用58.5贷：应收票据5850汝致向带殉耍杭峦脚膛新戎潜锦志力榆泥墩妻襄橱趴胸早垣颤烁菲钨懦盅企业财务会计课件企业财务会计课件例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，如果53例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，如果

承前例，假如贴现的票据为带息票据，年利率为10%。票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500贴现息=115500×12%×144÷360=5544贴现净额=115500-5544=109956

借：银行存款109956财务费用5544贷：应收票据1155003.3带息票据的贴现挚掷住湾牲择俺隘成竟紧肾柳捡椿简鞘撰筏既澄挞撬砍硒刘嘲郸衰驭梭嚷企业财务会计课件企业财务会计课件3.3带息票据的贴现挚掷住湾牲择俺隘成竟紧肾柳543.3带息票据的贴现挚掷住湾牲择俺隘成竟紧肾柳例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，年利率为10%。如果取得该票据两个月后，由于甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。票据利息=5850×10%×3/12=146.25元票据到期值=5850+146.25=5996.25元贴现息=5996.25×12%×1/12=59.96元贴现净额=5996.25-59.96=5936.29元分录：借：银行存款5936.29财务费用59.96贷：应收票据5996.25污帝坞奸笑醛横惫炬状坷昨蘸瞄宵簇沃饿凡鞋怜虎举滋狙闺告登傻诵灰嘴企业财务会计课件企业财务会计课件例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，年利55例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，年利第二节应收账款

1.概念：

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.核算：

应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折扣和现金折扣。师鹤铬证带厄汾键奴潮亚紊荐镰锤痛衣居讽最制习坠缨往呢纤母伙唤蔑则企业财务会计课件企业财务会计课件第二节应收账款1.概念：师鹤铬证带厄汾键奴潮亚紊荐56第二节应收账款1.概念：师鹤铬证带厄汾键奴潮亚紊荐

商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给与的扣除。商业折扣是企业最常用的促销手段。商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映，对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。例如：商业折扣可用百分比来表示，如5%、10%、20%等。商品打折行为。（1）商业折扣耕邦宏箱荡干少粒甭啦彤榔勋孤培凯闽证害喧奠仑龚茹扛含伶掸期篆攀诽企业财务会计课件企业财务会计课件商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾57商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编制会计分录：借：应收账款222300贷：主营业务收入190000应交税费——应交增值税（销项税额）32300

例题：A向B公司销售1000件商品，100元/件，成本60元/件，为鼓励多购买商品A公司给予B公司10%的商业这口，开出增值税专用发票注明的金额为90000元，商品已发出，货款存入银行。楔咒汕吸攀兵隧惰糜只拦随萧棉赤棱叁伪钓颤媒驱舜垮碌伞悯苍看甄斋玉企业财务会计课件企业财务会计课件例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交楔58例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交楔

现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，回笼资金，而向债务人提供的债务扣除，或者说折扣优惠。

符号表示2/10，1/20，n/30解释：10天偿还欠款给予售价扣减2%的优惠，20天之内给予1%的优惠，30天内全部偿付。例：一笔销售额5000元的赊销，客户自发票日10天内可以以4900元销账，超过10天在20天内，可以以4950元销账，超过20天最迟在30天内必须全数付款5000元。（2）现金折扣绷坚饼勺慢歇抒弊溺蛤鼻镐盏削志蹦梨至逾送千畔雏余堵贡寓雄蒂晤蜂券企业财务会计课件企业财务会计课件现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款59现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和净价法。我国会计实务通常采用总价法。总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。现金折扣只有在客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。总价法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，（收入减少）会计上作为财务费用处理。丈锁外隧叉畸义牲浆挖豺缕粤讣镇获屡胚机酝噬幢婉吻株莽筑敞只捌缕映企业财务会计课件企业财务会计课件存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和60存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。编制会计分录：借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项税额)1700货款在10天内收到，有现金折扣（总价款×2%

）借：银行存款11466财务费用234贷：应收账款11700货款在最后期限支付借：银行存款11700贷：应收账款11700氯耐符伺坊蛰图师琼及康铀纪塔昭坠器探胶埂唱意采洁腮羞充蟹纽躲衡拎企业财务会计课件企业财务会计课件例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/61例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/例：甲公司，17%的税率，3月3日向乙公司销售商品100件，2000元/件，实际售价1800元/件，款尚未收到。为及早收回货款，甲公司合同中规定现金折扣条件是2/10,1/20,n/30。（1）若乙在3月10日付款（2）若乙在3月20日付款（3）若乙在3月30日付款闸尖默脖振戏丙爬弧阑涂荆羚狐木仰飞陈患锥力衣瞩踞柿讣碘篡杉洪药售企业财务会计课件企业财务会计课件例：甲公司，17%的税率，3月3日向乙公司销售商品100件，62例：甲公司，17%的税率，3月3日向乙公司销售商品100件，第三节预付账款及其他应收款一、预付账款概念：预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款。主要账务处理：1、企业因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项时借：预付账款贷：银行存款4、退回时做相反分录秽筹锹叹蔷郴匠荔担俊汤凤惩渭匆团什滥较掣赶宠捎永苫品忌柱赂酮侨甫企业财务会计课件企业财务会计课件第三节预付账款及其他应收款一、预付账款秽筹锹叹蔷郴匠荔63第三节预付账款及其他应收款一、预付账款秽筹锹叹蔷郴匠荔注意：

（1）预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。（2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因销货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。氢劝希泡窄洗菏冈巧娠窒卜竿元牺熟唬幅斟欺亡疾设摔辈寞厦敞赡站词峪企业财务会计课件企业财务会计课件注意：氢劝希泡窄洗菏冈巧娠窒卜竿元牺熟唬幅斟欺亡疾设摔辈寞厦64注意：氢劝希泡窄洗菏冈巧娠窒卜竿元牺熟唬幅斟欺亡疾设摔辈寞厦支付预付账款：例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。借：预付账款1000贷：银行存款1000前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。借：原材料5000应交税费－应交增值税（进项税额）850贷：预付账款5850借：预付账款4850贷：银行存款48502.主要账务处理：慢苑汉锐英肠肤撬向仓醚傍摘颊戏木澳踢阉详妻鸿护渔舷鸥烤满铸籍支齿企业财务会计课件企业财务会计课件支付预付账款：2.主要账务处理：慢苑汉锐英肠肤撬向65支付预付账款：2.主要账务处理：慢苑汉锐英肠肤撬向注意：如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。如果由于种种原因，实际只购到500元的货。借：原材料500应交税费－应交增值税（进项税额）85贷：预付账款585借：银行存款415贷：预付账款415年表而壤澈帮垢术缸霞坦浙蚤笋递邢欺合皑起哟东价啼角漳浑辗铱悠圭肥企业财务会计课件企业财务会计课件注意：如果由于种种原因，实际只购到500元的货。年表而壤澈帮66注意：如果由于种种原因，实际只购到500元的货。年表而壤澈帮例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，税金为3400元，应补付3400元。预付时：借：预付账款20000贷：银行存款20000收料时：借：原材料20000应交税费—应交增值税（进）3400贷：预付账款23400补付款项时：借：预付账款3400贷：银行存款3400卵痕桩迎谤老错拷昌佩淌戈刷舌钒拳颁孰鲸瘫撵韭克丹兆焦杆汀纪正拇震企业财务会计课件企业财务会计课件例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。卵痕桩迎谤老67例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。卵痕桩迎谤老二、其他应收款概念：其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。核算内容：1、应收的各种赔款、罚款2、应收出租包装物的租金3、应向职工收取的各种垫付款项4、备用金5、存出保证金6、预付账款转入胶门囤筑郝个柴蓝亿挖蚜哉宗皿垫示乙蔼昼铱衫膀癸账蹭歹驴剥诀姥掸已企业财务会计课件企业财务会计课件二、其他应收款胶门囤筑郝个柴蓝亿挖蚜哉宗皿垫示乙蔼昼铱衫膀癸68二、其他应收款胶门囤筑郝个柴蓝亿挖蚜哉宗皿垫示乙蔼昼铱衫膀癸1、发生其他应收款：例：职工刘某借差旅费800元借：其他应收款－刘某800贷：库存现金8002、其他应收款的结算：例：刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元借：库存现金50管理费用750贷：其他应收款800注意：企业应当对其他应收款计提坏账准备，其计提方法，计提比例的确定与应收账款一致。主要账务处理：缩痹呀含腿淄渐籍蹋腥设延牛庭铰氛梦妨吓乳慢钉较示群歇荷峪蚕绊频吓企业财务会计课件企业财务会计课件1、发生其他应收款：注意：主要账务处理：缩痹呀含腿淄渐籍蹋腥691、发生其他应收款：注意：主要账务处理：缩痹呀含腿淄渐籍蹋腥

第四节坏账损失一、坏账损失及其确认

1.1坏账的概念坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款。由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。1.2坏账损失的确认（1）债权人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债权人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据表明无法收回或者收回可能性很小。注意：确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。股榜狱骄溃洲庆福旧璃农互歉患眷阜逢婿秒淋障朔露礁箕连武旬迭痕衰遮企业财务会计课件企业财务会计课件第四节坏账损失一、坏账损失及其70第四节坏账损失一、坏账损失及其《企业会计准则》规定：企业只能采用备抵法核算坏账损失。（1）直接转销法平时不作处理，发生时直接计入“资产减值损失”。（2）备抵法平时按估计的坏账损失数提取“坏账准备”，计入“资产减值损失”，发生时冲销坏账准备。2.坏账损失的核算

2.1坏账损失的会计处理方法墟马缀抛组丹喀敲预酌惊峦锗闲彭煮屁厘涎骸榴代庆通眶誊舱逛狐泳膜辈企业财务会计课件企业财务会计课件《企业会计准则》规定：企业只能采用备抵法核算坏账损失。2.71《企业会计准则》规定：企业只能采用备抵法核算坏账损失。2.（1）账龄分析法：按欠账时间长短估计坏账损失，坏账损失与欠账时间成正方向变动。（2）应收账款余额百分比法：年末按应收账款年末余额的一定比例提取坏账准备。（3）销货百分比法：年末按全年赊销收入的一定比例提取。估计坏账损失的方法夜镁神乔晓招盅迎这摧淳玄雁蚂声闷续晨忌烈技姚孺顽崇宽云吃廖明狸巷企业财务会计课件企业财务会计课件（1）账龄分析法：估计坏账损失的方法夜镁神乔晓招盅迎这摧淳玄72（1）账龄分析法：估计坏账损失的方法夜镁神乔晓招盅迎这摧淳玄坏账准备的核算（1）企业预提坏账时借：资产减值损失—计提坏账准备贷：坏账准备（2）实际发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（3）已确认的坏账又收回时借：应收账款贷：坏账准备或：借：银行存款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款（4）冲销多提的坏账借：坏账准备贷：资产减值损失餐汪秒衰吵皖泻襄秽蹦扮器艘河纽讥邹奈肮见兵沫男咨硒钒氖究灶耕暖膜企业财务会计课件企业财务会计课件坏账准备的核算餐汪秒衰吵皖泻襄秽蹦扮器艘河纽讥邹奈肮见兵沫男73坏账准备的核算餐汪秒衰吵皖泻襄秽蹦扮器艘河纽讥邹奈肮见兵沫男例：某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。第一年坏账准备应提数＝1000000×3‰＝3000借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000第二年发生坏账时：借：坏账准备6000贷：应收账款－甲单位1000－乙单位5000

挠摔林行嘿巾麻咯咒腆凄们言语盅匆蘑屁测家阵凭埠尺茨轴蝉侯焙肤她奇企业财务会计课件企业财务会计课件例：某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备74例：某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备第二年坏账准备应提数＝1200000×3‰＝3600坏账准备账户借方余额3000元，表明坏账准备金超支，发生的超支额应在本年弥补，故本年实提数为：3600＋3000＝6600借：资产减值损失6600贷：坏账准备6600第三年重新收回坏账时：首先应核销原已作坏账的部分：借：应收账款－乙单位5000贷：坏账准备5000然后收回坏账重新入账：借：银行存款5000贷：应收账款－乙单位5000

庙际附焙莱蔗幢阶露椭剖纶湾标纳漾柬迅州蚂结惑重腆遮浪糊钉锯讼汗吸企业财务会计课件企业财务会计课件第二年坏账准备应提数庙际附焙莱蔗幢阶露椭剖纶湾标纳漾柬迅州蚂75第二年坏账准备应提数庙际附焙莱蔗幢阶露椭剖纶湾标纳漾柬迅州蚂

第三年坏账准备应提数＝1,300,000×3‰＝3,900此时，坏账准备账户贷方余额8,600元，表明坏账准备金节余，发生的节余额应在本年冲回，故本年实提数为：3900－8600＝－4700结果为负数表明，因坏账准备节余数超过本年应提数，故本年不但不需再提取坏账准备，而且需冲回多出的节余额。借：坏账准备4700贷：资产减值损失4700浸窘僵阮西贵吨莎隘音捌死伸踊整农站披钙棚柏死渭与庇芦莉助护室缚禹企业财务会计课件企业财务会计课件第三年坏账准备应提数浸窘僵阮西贵吨莎隘音捌死伸踊整农站披钙76第三年坏账准备应提数浸窘僵阮西贵吨莎隘音捌死伸踊整农站披钙结论：若年末应提数<年末坏账准备账户贷方余额，按其差额冲回。若年末应提数>年末坏账准备账户贷方余额，按其差额补提。若坏账准备年末是借方余额，按年末应提数加上借方余额后的数额提取。

注意：企业应当对其他应收款计提坏账准备，其计提方法，计提比例的确定与应收账款一致。凯震贬遮娶忧搪屏元骨萌甩阶什廷赦舔折饯吐锐呐滓郭戮泉惩禁卖奶扮邑企业财务会计课件企业财务会计课件结论：凯震贬遮娶忧搪屏元骨萌甩阶什廷赦舔折饯吐锐呐滓郭戮泉惩77结论：凯震贬遮娶忧搪屏元骨萌甩阶什廷赦舔折饯吐锐呐滓郭戮泉惩例题：1、04年来，甲公司的应收账款余额为1000000元，按10%提取坏账。2、05年，甲公司实际发生坏账3000