2014企业会计帐务实例

#会计做帐实例61、31日，接银行利息清单，本季度银行利息收入3000元。62、月末，财产清查中，发现现金短少50元，并经查由出纳赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20000元，已提折旧10000元，已批准转销。63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000元，税率17%，材料已验收入库，但发票及账单未到。64、月末，计算出本月应付职工工资计算如下：部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个稅基本生产车940030037569.1—车间工人200002103221031974.3628017519673.64二车间工人17500110218602461.5412012517895.46辅助生产车间6000126072609652506045机修车间工人250052530258501002075配电房工人350073542351151503970—车间管理人员540012866686150250506236二车间管理人员36008584458104448厂部管理人员15000320518205249.130013017525.9合计67500981477314380012004907182465、31日，提取现金71824元，发放职工工资。66、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费67、月末，计提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率为1.5%68、月末，汇总本月发出材料如下：00B-B--组侈Wii单位单价金额单位单价金额OO6方O40方

布料泡沫四面板辅料■2000米布料泡沫四面板辅料■2000米2800耳2500元3000张2000米1800张1000张800元3300元为了简化核算，以生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时为标准进行分配。69、月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单整理各部门耗用的劳务数量如下：受益单位修理工时用电度数机修车间100配电房1000—车间38001000二车间2700700行政办公室500合计8000180070、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时生产办公桌椅工时2000小时。71、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3%。提取坏账准备。72、月末，计算并结转本月完工产品成本，(月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2500，办公桌椅本月生产完工3500，布艺沙发未完工1000，办公桌椅未完工1000,其未完工产品的材料投入进度均为80%,直接人工投入进度为50%,制造费用投入进度为60%.)73、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。74、月末，计提本月应交城建税和教育费附加。75、月末，结转本月损益类账户。76、月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用77、年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。78、年末，按有关规定应付投资者利润200000元。79、年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户解答62、库存现金盘点报告表账存数实存数盘盈盘亏备注******50审批部门审批意见由相关责任人员赔偿固定资产盘点报告表固资编号固资名称数量盘盈盘亏原因重置价值估计折旧原值已提折旧计算机12000010000交接不清遗失审批部门审批意见由相关责任人员赔偿62、发现现金短少借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：库存现金50处理现金短少借：其它应收款——陈冲50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50发现固资盘亏10000借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢10000累计折旧10000贷：固定资产——计算机20000处理固资盘亏借：营业外支出——固资盘亏支出10000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000063、材料暂估入库单一张。月末暂估入库材料借：原材料——暂估入库材料65000贷：应付账款——暂估应付款65000引申：到期末时，购入材料已到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库。目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制，其摘要为：“2008年12月31日记X号凭证”，金额用“红笔”书写。）借：原材料——暂估入库材料65000贷：应付账款——暂估应付款65000下月，收到发票及账单的账务处理借：原材料——泡沫65000应交税费——应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款——工行7605064、本月应付工资（第一：工资的分配）机修车间、配电房工人的工资计入“生产成本——辅助生产成本”借：生产成本——基本生产成本——布艺沙发（直接人工）13568.34生产成本——基本生产成本——办公桌椅（直接人工）27136.66生产成本——辅助生产成本——机修车间3025生产成本——辅助生产成本——配电房4235制造费用——工资11144管理费用——工资18205贷：应付职工薪酬——工资77314一车间布艺沙发，(22103十3000)X1000+(18602*3000)X1000=13568.34元代扣职工费用借：应付职工薪酬——工资5490其它应收款——房租3800—水电费1200应交税费——应交个人所得税490企业代职工付房租或水电费借：其它应收款——房租3800——水电费1200贷：银行存款5000交纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税490贷：银行存款49065、提现备发工资借：库存现金71824贷：银行存款——工行71824发工资时：借：应付职工薪酬——工资71824贷：库存现金7182466、提工会经费和职工教育经费借：管理费用——工会经费1546.28(77314X2%)——职工教育经费1932.85(77314X2.5%)贷：应付职工薪酬——工会经费1543.28——职工教育经费1932.8567、计提固资折旧借：管理费用——折旧费15300(1020000X1.5%)制造费用——折旧费50700(3380000X1.5%)贷：累计折旧66000引申：确定折旧率的方法：综合折旧率法、分类折旧率法、个别折旧率法计提折旧的办法：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法68、生产领用材料(第二：材料的分配)机修车间、配电房使用的材料，计入“生产成本——辅助生产成本——配电房”借：生产成本——基本生产成本——布艺沙发(直接材料)572232.1生产成本——基本生产成本——办公桌椅(直接材料)1144464.06生产成本——辅助生产成本——配电房800贷：原材料——木材879687.5——布料304640——泡沫361439.96——四面板168428.7——辅料3300引申：存货的核算方法包括：先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法，计划成本法，个别计价法。其中，最常用的方法为“月末一次平均法”。其特点，当采用月末一次加权平均法进行成本计算，平时，只在账簿上登记发出的数量，但金额到月末来补充。加权平均单位成本=(期初结存存货成本+本期增加存货成本)一(期初结存存货数量+本期增加存货数量)木料的加权平均单位成本=(425000+982500)宁(500+1100)=879.6875布料的加权平均单位成本=(75800+305000)宁(5000+20000)=15.232泡沫的加权平均单位成本=(125000+326800)宁(1000+2500)=129.0857四面板的加权平均单位成本=(28500+168000)宁(500+3000)=56.1429一车间的领用木料的成本=879.6875X600=527812.5一车间领用布料的成本=15.232X20000=304640一车间领用泡沫的成本=129.0857X600=361439.96一车间领用辅料的成本=2500分配率=(527812.5+304640+361439.96+2500)三(1000+2000)=398.7975一车间生产布艺沙发承担的直接材料成本=398.7975X1000=398797.5一车间生产办公桌椅承担的直接材料成本=1196392.46-398797.5=797594.96二车间领用村料的成本=879.6875X400=351875二车间领用四面板的成本=56.1429X3000=168428.7分配率=(351875+168428.7)三(1000+2000)=173.4346二车间生产布艺沙发承担的直接材料成本=173.4346X1000=173434.6二车间生产办公桌椅承担的直接材料成本=(351875+168428.7)-173434.6=346869.1例:企业期初库存存货100件,单位成本100元,10000元.1日,企业购进存货200件,单位成本200元,40000;5日,企业购进存货300件,单位成本300元,90000;10日,企业发出存货300件,发出存货单位成本?20日,企业购进存货100件,单位成本400元,40000;25日,企业发出存货200件,发出存货单位成本?先进先出法10日，发出存货成本=100X100^200X200=5000025日，发出存货成本=200X300=60000月末，库存存货=100X300+100X400=70000月末一次加权平均法(单位成本不断上升)存货单位成本=(10000+170000)宁(100+600)=257.14本期发出存货成本=(300+200)X257.14=128570月末，库存存货=257.14X200=51428或,月末,库存存货=10000+170000-128570=51430计算出存货单位成本为四舍五入的,那么,期末结存存货成本应该按照此公式计算.移动加权平均法1日，移动加权平均单位成本=(10000+40000)宁(100+200)=500/35日，移动加权平均单位成本=(50000+90000)宁(300+300)=1400/610日，发出存货成本=(1400^6)X300=7000020日,移动加权平均单位成本=(70000+40000)宁(300+100)=1100/425日，发出存货成本=200X(1100^4)=55000本期限发出存货成本=70000+55000=125000月末，库存存货=10000+170000-125000=55000计划成本法(计划成本:250元)存货的收、发、存都采用计划成本核算。本期发出存货的计划成本=500X250=125000本期结存存货的计划成本=200X250=50000把计划成本调整为实际成本，涉及“材料成本差异”。“材料成本差异”是属于资产类账户，资产调整账户，它是“存货”类的调整账户，有可能调增，也有可能调减。当实际成本〉计划成本时，属于超支当实际成本V计划成本时，属于节约如：企业采购一批材料，实际成本为3万，计划成本为4万。实际成本核算时，借：原材料3万贷：银行存款3万计划成本核算时借：原材料4万贷：银行存款3万材料成本差异1万69、分配辅助生产成本(第三：分配辅助生产成本)机修车间、配电房成本，分配至制造费用、管理费用。借：制造费用——其它7843.93管理费用——其它216.07贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间3025生产成本——辅助生产成本——配电房5035引申：辅助生产成本的分配方法包括：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数法，最常用的是直接分配法、交互分配法。最简单是直接分配法。直接分配法是指对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产内部进行分配，直接对外受益单位(除辅助生产车间之外单位)进行分配。机修车间成本分配率=3025*7000分配计入制造费用的机修车间辅助生产成本=(3025*7000)X6500=2808.93分配计入管理费用的机修车间辅助生产成本=(3025*7000)X500=216.07配电房成本分配率=5035*1700分配计入制造费用的配电房辅助生产成本二(5035*1700)X1700=5035交互分配法第一次内部交互分配机修车间成本交互分配率=3025*8000配电房成本交互分配率=5035*1800第二次对外分配机修车间对外分配的成本=3025-(3025*8000)X1000+(5035-1800)X100=2926.595配电房对外分配的成本=5035-(5035*1800)X100+(3025*8000)X1000=5133.405机修车间对外分配的分配率=2926.595*7000配电房对外分配的分配率=5133.406*1700分配计入制造费用的机修车间辅助生产成本=(2926.595*7000)X6500=2717.5525分配计入管理费用的机修车间辅助生产成本=(2926.595*7000)X500=209.042570、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时(第四：归集本月制造费用)结转本月制造费用借：生产成本——基本生产成本——布艺沙发(制造费用)36562.64生产成本——基本生产成本——办公桌椅(制造费用)73125.29贷：制造费用109687.93引申：制造费用总和=109687.93制造费用的分配率=费用总和*分配标准和=109687.93*(1000+2000)布艺沙发承担的制造费用=[10687。93*(1000+2000)X1000]=36562.64办公桌椅承担的制造费用=[10687。93*(1000+2000)X2000]=73125.2971、月末，根据“应收账款”账户余额的3%。提取坏账准备。(9的14分钟)计提坏账准备的比例为千分之三到千分之五。计提坏账准备的公式：应收账款期末借方余额X3%-坏账准备期末贷方余额(或+坏账准备期末借方余额)=3872X3%-(-1200)=132617.5注意：考虑坏账准备这个账户有无余额。月末，本账户余额=应收账款余额X百分比计提坏账准备借：资产减值损失——计提的坏账准备132617.5贷：坏账准备132617.5例如：根据下列经济业务，计算每年的坏账计提及账务处理。企业2007年末，应收账款期末借方余额100万，计提坏账比例3%，坏账准备期初贷方余额2000元。本期应计提坏账准备1000000X3%o-2000=1000借：资产减值损失1000贷：坏账准备1000企业2008年末，应收账款期末借方余额500万，计提坏账准备比例3%。本期应计提坏账准#=5000000X3^-3000=12000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000（3）企业2009年末，应收账款期末借方余额00万，计提坏账准备比例3%。。本期应计提坏账准备=2000000X3%o-15000=-9000借：资产减值损失-9000贷：坏账准备-9000意思为前期多提（4）企业2010年中，企业确认应收账款10万，无法收回。借：坏账准备10万贷：应收账款10万（5）企业2010年末，应收账款期末借方余额100万，计提坏账准备比例3%。本期应计提坏账准备1000000X3%o+94000=97000借:资产减值损失97000贷:坏账准备9700072、月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部份产成品。布艺沙发本月生产完工2500件，办公桌椅本月生产完工3500件，布艺沙发未完工1000件，办公桌椅未完工1000件，基本完工产品的材料投入进度均为80%，直接人工投入进度为50%，制造费用投入进度为60%）第五：结转完工产品成本完工产品与未完工产品的材料成本分配借：库存商品——布艺沙发3637547.5—办公桌椅3509945.6贷：生产成本——基本生产成本——布艺沙发（直接材料）1569872.75生产成本——基本生产成本——布艺沙发（直接人工）344640.25生产成本——基本生产成本——布艺沙发（制造费用）1723034.5生产成本——基本生产成本——办公桌椅（直接材料）2559447.45生产成本——基本生产成本——办公桌椅（直接人工）461244.7生产成本——基本生产成本——办公桌椅（制造费用）489253.45分配方法，约当产量法。是指把未完工产品换算成完工产品数量进行分配生产成本。约当产量的计算：计算布艺沙发完工产品与未完工产品的材料成本分配时，其约当产量=1000X80%=800计算布艺沙发完工产品与未完工产品的人工成本分配时，其约当产量=1000X50%=500计算布艺沙发完工产品与未完工产品的制造费用成本分配时，其约当产量=1000X60%=600计算办公桌椅完工产品与未完工产品的材料成本分配时，其约当产量=1000X80%=800计算办公桌椅完工产品与未完工产品的人工成本分配时，其约当产量=1000X50%=500计算办公桌椅完工产品与未完工产品的制造费用成本分配时，其约当产量=1000X60%=600成本的计算：月初的在产品成本=7000000本月投入产品生产的成本=1867089.09本月完工产品和未完工产品的总成本=8867089.09其中：布艺沙发本月完工产品和未完工产品的材料成本=2072232.10布艺沙发本月完工产品和未完工产品的人工成本=413568.34布艺沙发本月完工产品和未完工产品的制造费用成本=2136562.64(38分钟)其中：办公桌椅本月完工产品和未完工产品的材料成本=3144464.06办公桌椅本月完工产品和未完工产品的人工成本=527136.66办公桌椅本月完工产品和未完工产品的制造费用成本=573125.29布艺沙发的材料成本分配率=2072232.10^(2500+1000X80%)=627.9491布艺沙发的人工成本分配率=413568.34三(2500+1000X50%)=137.8561布艺沙发的制造费用成本分配率=2136562.64三(2500+1000X60%)=689.2138布艺沙发完工产品的直接材料成本=627.9491X2500=1569872.75布艺沙发完工产品的直接人工成本=137.8561X2500=344640.25布艺沙发完工产品的制造费用成本=689.2138X2500=1723034.50布艺沙发完工产品的总成本=3637547.50办公桌椅的材料成本分配率=3144464.06三(3500+1000X80%)=731.2707办公桌椅的人工成本分配率=527136.66三(3500+1000X50%)=131.7842办公桌椅的制造费用成本分配率=573125.29三(3500+1000X60%)=139.7867办公桌椅完工产品的直接材料成本=731.2707X3500=2559447.45办公桌椅完工产品的直接人工成本=131.7842X3500=461244.70办公桌椅完工产品的制造费用成本=139.7867X3500=489253.45办公桌椅完工产品的总成本=3509945.60第六：月末，结转本月已销售产品成本及材料成本73、结转已售商品成本借：主营业务成本——布艺沙发1211796.30——办公桌椅1257282.02贷：库存商品——布艺沙发1211796.30——办公桌椅1257282.02结转发出商品生产成本借：发出商品——办公桌椅609591.28(800X761.9891)贷：库存商品——办公桌椅609591.28(800X761.9891)结转分期收款发出商品的销售成本借：主营业务成本——办公桌椅243836.51贷：发出商品——办公桌椅243836.51结转已售四面板成本借：其它业务成本5614.29贷：原材料——四面板5614.29引申布艺沙发的加权平均单位成本=(1800000+3637547.50)三(1000+2500)=1553.585办公桌椅的加权平均单位成本=(300000+3509945.60)三(1500+3500)=761.9891四面板的加权平均单位成本二（28500+168000）三（500+3000）=56.1429布艺沙发的销售成本=1553.585X（300+80+400）=1211796.30办公桌椅的销售成本=761.9891X（1000+500+150）=1257282.015分期收款发出商品（办公桌椅）的销售成本=800X761.9891X40%=243836.512四面板的销售成本==56.1429X（100）=5614.2974、月末，计提本月应交城建税和教育附加。计提本月附加税费借：营业税金及附加68482贷：应交税费——应交城建税47937.40——教育附加费20544.60引申：应交城建税或教育费附加=（增值税+营业税+消费税）X税率即“三税合一”应交城建成税=（621520+63300）X7%=47937.40应交教育费附加=（621520+63300）X3%=20544.60城建税的科率：7%（市）、5%（县）1%（乡村）；教育费附加税率：3%75、月末，结转本月损益类账户。借：结转本月收入借：主营业务收入5120000其它业务收入528100营业外收入386500贷：本年利润6034600结转本月费用借：本年利润3185315.98贷：主营业务成本2712914.83其它业务成本5614.29营业税金及附加94282销售费用10000管理费用66583.20财务费用31354.16资产减值损失132617.50营业外支出13195076、月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。借：所得税费用712321.01贷：应交税费——应交所得税712321.01结转本期所得税费用借：本年利润712321.01贷：所得税费用712321.01引申：预算预交（月报或季应纳所得税费用=当期利润总额（税前会计利润）X税率预算预交（月报或季报）应纳所得税费用二税法利润X税率年终结算（年报）税法利润=本年会计利润+（-）调整因素所得税税率：基本税率25%、微利企业20%、高新技术企业15%。当期利润总额=6034600-3185315.98应纳所得税费用二（6034600-3185315.98）X25%=712321.00577、年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配——计提法定公积金213696.30贷：盈余公积——法定公积金213696.30（2136963.01X10%）引申：盈余公积金属于企业留存收益。目的：用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营。资本公积不得用于弥补公司亏损。净利润=[（6034600-3185315.98）-712321.005]=2136963.0178、年末，按有关规定应付投资者利润200000元。借:利润分配——应付股利200000贷：应付股利20000079、年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户。年末，结转本年利润借：本年利润2486963.01贷：利润分配——未分配利润2486963.01（2136963.01+350000）结转有关利润分配明细借:利润分配——未分配利润413696.30贷:利润分配——计提法定公积金213696.30利润分配——应付股利200000本年末，企业未分配利润=2486963.01-413696.30+658708=2731974.71如何登账、结账建账的注意事项1、账簿种类：（1）按账页格式标准划分：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式（2）按账簿外表形式标准划分：订本式、活页式、卡片式。总帐、现金日记帐、银行存款日记帐使用订本式登记，大多数明细帐使用活页式登记。（3）用途标准：序时账、分类帐、备查帐。2、不同的帐户使用不同的账簿种类：一个单位设置账簿至少要设置：总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、相关明细帐。总帐：订本式并三栏式帐。日记帐：订本式并三栏式帐。明细帐：活页式并（三栏式、多栏式、数量金额式）如果一个会计科目所涉及到的明细科目较多，并且发生的经济业务通常只在一个方向登记的帐户，就用多栏式账页登记。设置账簿时间：大多数账簿在每年年初设置，但财产物质类、债权债务类、固定资产卡片明细账、备查账可以跨年度使用。登记账的注意事项1、把记账凭证的内容照搬地记入相关账簿中，并在记账凭证上注明记账标记和盖章2、登账笔：蓝黑或碳素墨水，不得用圆珠笔和铅笔。3、红笔用在特殊情况下：冲账、红字（负数）、结账等。4、连续登记，不得跳行、隔页。“注销并盖章”或“此行（页）空白并盖章”。5、行高：1/2行高，留一定的空间方便更正错误。6、在本页的最后一栏，过次页（本页余额）、承前页。7、结出账户的余额为“0”时，在借贷栏内写“平”，并在金额栏的元位写上“0”8、现金、银行存款日记账，要求每日小计，随时结出余额。现金、银行存款、应收应付款、财产物