基础会计学课件04 4四

第四章 工业企业基本经济业务的核算及成本计算第一节第二节第三节第四节第五节资金筹集业务的核算供应过程业务的核算生产过程业务的核算销售过程业务的核算财务成果的核算第四节

销售过程业务的核算一、销售过程的核算内容二、销售收入和销售支出三、账户设置及核算一、销售过程的核算内容1．核算实际销售产品的营业收入；2．结转已销售产品的成本、计算（支付）销售费用和应交纳商品营业税金及附加等。

3．与购货单位、政府等办理货款、税费等的结算。二、销售收入和销售支出（一）销售收入1.主营业务收入，是指企业为完成其经营目 标所从事的经常性活动实现的收入。占总收 入的较大比重。2.其他业务收入，是指企业为完成其经营目 标所从事的与经常性活动相关的活动实现的 收入。属于企业日常活动中次要交易实现的 收入，一般占总收入的比重较小。营业收入包括以上两种收入。（二）销售支出1.主营业务成本，它与主营业务收入相配比，是指企业销售产品、自制半成品和工业性劳

务的成本。2.

其他业务成本，因其他销售所发生的支出。3.营业税金及附加，是指企业日常活动应负 担的税金及附加，一般按销售收入的一定百 分比提取。4.销售费用，是指企业在销售产品过程中所 发生的各种费用。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。三、账户设置及核算（一）“主营业务收入”账户（二）“其他业务收入”账户（三）“主营业务成本”账户（四）“其他业务成本”账户（五）“营业税金及附加”账户（六）“应交税费”账户（七）“销售费用”账户（八）“应收账款”账户（九）“预收账款”账户（一）“主营业务收入”账户1.

核算内容核算企业销售商品或提供劳务等实现的收入（的增加、减少和转销情况）的账户。2.

分类损益类（收入类）

3.

结构借主营业务收入贷收入减少期末全额结转本期销售产品等实现（取得）的收入“本年利润”账户4.明细账按主营业务种类设。核算例1，向P公司出售：A产品1

200件，每件120元，计价款144

000元；B产品100件，每件400元，计40000元，增值税率17%，货税款收到存入银行。销项税额=（144

000+40

000）×17%=31

280（元）价税款合计=144

000+

40

000+31

280=215

280（元）会计分录：借：银行存款215280贷：主营业务收入—A产品144000—B产品40000应交税费—应交增值税（销项税额）31

280（二）“其他业务收入”账户1.

核算内容核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入（的增加、减少和转销情况）。2.

分类损益类（收入类）

3.

结构借其他业务收入贷收入减少期末全额结转本期其他业务实现（取得）的收入“本年利润”账户4.明细账按其他业务种类设。（三）“主营业务成本”账户1.

核算内容核算企业因销售商品或提供劳务等发生的实际成本（的增加、减少和转销情况）的账户。2.

分类损益类（费用类）

3.

结构借主营业务成本贷减少已销产品等的实际成本期末全额结转

“本年利润”账户4.明细账按主营业务种类设。核算例2，月未结转上述已售A、B两种产品

的制造成本：已售A产品1200件，每件成本80元，B产品100件，每件成本300元。A产品的制造成本=80×1200=96

000（元）B产品的制造成本=300×100=30

000（元）会计分录借：主营业务成本—A产品—B产品贷：库存商品—A产品—B产品96

00030

00096

00030

000（四）“其他业务成本”账户1.

核算内容核算企业其他经营（业务）活动所发生的各项支出（的增加、减少和转销情况）的账户。2.

分类损益类（费用类）

3.

结构借其他业务成本贷其他业务发生 减少的各项支出 期末全额结转“本年利润”账户4.明细账按其他业务种类设。（五）“营业税金及附加”账户1.

核算内容核算企业应由销售产品、提供劳务等活动应负担的各种税金及附加的增减变动及转销情况的账户。2.

分类损益类（费用类）

3.

结构借营业税金及附加贷收到的先征后返税金按规定计算应由主营业务负担的税金及附加期末全额结转

“本年利润”账户4.明细账可按税金及附加种类设。（六）“应交税费”账户1.

核算内容用以反映和监督企业按照税法等规定计算应该交纳的各种税费。包括增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。2.

分类负债类

3.

结构借应交税费贷实际已交纳的税额计算应交纳而未交的税额余额：多交税额余额：应交未交税额4.明细账应按税费项目设。核算例3，月末根据规定计算本月应交消费税20000元，应交教育费附加2

000元。借：营业税金及附加

22

000贷：应交税费——应交消费税——应交教育费附加20

0002

000（七）“销售费用”账户1.

核算内容核算企业因销售产品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用的增减变动及转销情况的账户。2.

分类损益类（费用类）

3.

结构借销售费用

贷本期发生的各项销售费用期末全额结转

“本年利润”账户4.明细账按费用项目设。核算例4，用银行存款支付产品广告费5

000元、展览费1

000元。借：销售费用——广告费——展览费贷：银行存款5

0001

0006

000核算例5，以现金支付销售A、B两产品的运输费、装卸费等合计800元。借：销售费用——运输装卸费

800贷：库存现金

800（八）“应收账款”账户1.

核算内容核算企业因销售商品或提供劳务等应向购买单位或接受劳务单位收取的款项的增减变动及结算情况的账户。2.

分类资产类

3.

结构借应收账款贷销售商品等

应收的销货款实际收到的销货款余额：应收未收的款项4.明细账按购货单位、接受劳务单位等设。核算例6，向W公司销售：A产品800件，单价120元/件，计96

000元，

B产品300件，单价400元/件，计120

000元，增值税率为17%，货已发出并取得收款凭证，价、税款暂未收到。销项税额=（96

000+120

000）×17%=36

720（元）价税款合计=96

000+

120

000+

36

720=252

720（元）会计分录借：应收账款——W公司252720贷：主营业务收入—A产品96000—B产品120000应交税费—应交增值税（销项税额）36

720（九）“预收账款”账户1.

核算内容核算企业按照合同规定预收款项的发生与结算情况。2.

分类负债类

3.

结构借预收账款贷用商品、劳务等抵偿的预