审计学期末考试习题库

第一章总论

-、单项选择题

1、注册会计师审计起源于（）

A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度

C.美国合伙企业制度D.日本股份企业制度

2'（）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》

A.1910B.1914C.1921D.1918

3、注册会计师诞生的标志是（）

A.1845英国修改《公司法》B.1853年爱丁堡会计师协会成立

C.1721年英国“南海公司事件”D.有关格兰会计师协会成立

4'1853年格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，该协会的成立标

志着（）

A.注册会计师的诞生B.注册会计师职业的诞生

C.注册会计师法律地位的确立D.注册会计师审计的产生

5、审计由三方面关系人构成，他们依次是（）

A.委托人、受托人和被审计单位

B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位

C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人

D.被审计单位、注册会计师和委托人

6、中国政府审计起源于古代（）

A.夏朝B.商朝C.西周D.朝

7、注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意

味着（）

A•注册会计师应当保证已审会计报表的可靠程度

B•注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度

C•不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度

D♦会计报表使用人应合理保证已审会计报表的可靠程度

8、注册会计师对被审计单位会计报表进行审计、发表审计意见中的"公允性"）

A•指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及企业会计制度的规定

B•仅指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C•指被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营

成果和现金流量

D•指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

9、关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，正确的是（）。

A•二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查

B•二者都是外部审计，都具有较强的独立性

c•二者的对象、方式和监督的性质基本一致

D•二者在审计时所依据的审计准则基本一致

10、以下哪项法律首次规定公司在证券市场上市时，其财务报告须经审计（）

A-1844年英国出台的《公司法》

B•1933年美国出台《证券法》

C-1976年美国出台的《反国外贿赂法》

D12002年美国出台的《萨班斯-奥克斯利法案（SarbanseOxleyAct））

11'（）年，国际部审计师协会（IIA）的成立，是部审计发展的重要里程碑

A.1887B.1853C.1941D.1934

12、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规的是（）。

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B.按服务成果的大小进行收费

C.不得以个人名义承接一切业务

D.对自己的能力进行广告宣传

13、我国政府审计机关的设置模式属于（）

A•立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式

14、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成

最晚,即最新的审计方法是（）。

A•风险导向审计B•账项基础审计

C•制度基础审计D•财务报表审计

15、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。

A•鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

B•鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工

C•在诉讼中作为鉴证客户的辩护人

D•从鉴证客户欠接受礼品或招待

16、下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（）

A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B'某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年

仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C'注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提

请审计客户告知前任注册会计师

17、职业道德准则是注册会计师执业规体系中的重要组成部分，在以下有关职业道德的表述

中，你不认可的是（）

A'ABC会计师事务所由于在2006年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务，因

此不得再承接A公司2006年度会计报表审计业务

B、注册会计师某虽然在事务所执业，但同时兼任某财经版的自由撰稿人

C'ABC会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查，属于有关法规允

许的畴

D、注册会计师某认为，他可以到其子女所在企业的进行审计，只要其子女不是该企业

的关键管理人员即可

18、中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规注册会计师执

行鉴证业务。在该基本准则确定的适用围中，不包括（）。

A•中国注册会计师审计质量控制准则

B•中国注册会计师审计准则

C•中国注册会计师其他鉴证业务准则

D•中国注册会计师审阅准则

19、编号为3111的中国注册会计师执业准则，属于（）

A•审计准则

B•相关服务准则

C-其他鉴证业务准则

D•质量控制准则

20、审计失败与审计风险既有共同点，也有不同点，共同之父是没有发现财务报表中存在的

重大错报，不同点在于（）

A•被审计单位是否应对财务报表中的错报承担责任

B♦被审计单位是否能从未发现的财务报表错误中受益

C•注册会计师在执业过程中是否遵循了审计准则

D•注册会计师是否对财务报表中的错报视而不见

二、多项选择题

1、我国审计监督体系是由（）组成的。

A.政府审计B.部审计C.注册会计师审计D.部门审计

2、关于独立审计的下述提法，正确的有（）

A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的

B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

C.独立审计的产生早于政府审计

D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织

3、下列各项中，属于注册会计师执业规体系的有（）

A.业务准则B.职业道德准则C.审计质量控制准则D.后续教育准则

4、在审计过程中，注册会计师应当承担审计责任，被审计单位管理当局应承担会计责任，管理

当局应负的会计责任为（）

A.保护资产的安全完整B.保证审计报告的真实、合法

C.保证盈利预测目标的实现D.建立健全部控制制度

5、按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为

（）的理由。

A.拒绝按专业标准的要求揭示有关信息B.拒绝出庭作证

C.拒绝注册会计师协会对其进行调查D.拒绝主管财政机关对其进行调查

6、根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位

的主要义务有（）。

A、高效优质地为被审计单位服务

B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

c、对在执业过程中获悉的商业秘密

D、确保审计收费的合理性

7、在审计业务约定书中应明确的被审计单位的义务应包括（）。

A'及时提供审计所需的全部资料

B'审计报告的使用责任

C、为注册会计师的审计提供必要的条件和合作

D、及时足额支付审计费用

8、我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。

A•独立性B•技术准则

C•专业胜任能力D•职业行为

9、根据我国职业道德的相关规定，注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪

守的原则是（）。

A.独立B.客观

C.公正D.廉洁

10、甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指

出影响鉴证业务独立性的情况是（）

A-ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在

ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支

付；

B-ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；

C•鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货

D•审计小组负责人B注册会计师曾担任X银行的审计部经理

11、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2005年度会计报表审计业务，并于2005

年底与V公司签订审计业务约定书。试分析以下（）违反中国注册会计师职业首先规的

要求。

A•ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过

与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中

能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响；

B•ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计

师职业道德规的要求提供服务；

C•前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC

会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以

决定不再提请v公司与前任注册会计师联系

D•V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC

会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该在中国设立的企业的审计

业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

12、政府审计机关的模式有（）。

A.立法型模式B.司法型模式

C.行政型模式D.独立型模式

13、中国注册会计师执业准则体系包括（）

A•鉴证业务准则

B•相关服务准则

C•会计师事务所质量控制准则

D•注册会计师职业道德准则

14、以下可能成为注册会计师承担法律责任的原因有（）

A•注册会计师没有保持应有的职业谨慎

B•法院常常做出对弱者有利的判决

C•法庭在理解专业性事项方面存在困难

D•审计结果导致了对他人权利的损害

三、判断题

1、注册会计师审计起源于英国合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和

完善于美国发达的资本市场。（）

2、商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，

进而发展为会计报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见。（）

3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有

权与经营权的分离。（）

4、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审单位的财务状况、

经营成果和现金流量。（）

5、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，均可成为中国注册会计师。（）

6、审计质量控制准则不能规注册会计师执行审计业务，出具审计报告。（）

7、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业

务约定书。（）

8、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息，这一规定同样适用

于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（）

9、注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使

用人作出正确判断。（）

10、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师

与委托人之间在法律上生效的契约。（）

11、审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而

产生的。（）

12、我国审计最早产生于西周时期，最早的审计制度形成于汉时期，而“审计”一词最

早出现则是在唐朝。（）

13、在西方，民间审计早于政府审计和部审计而产生。（）

14、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要

执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所

的独立性。()

15'审计人员的独立性一般包括形式上的独立和实质上的独立。()

16、注册会计师在不损害同行利益的前提下，可对其能力进行宣传。()

17、在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规历史性财务信

息的鉴证，只有个别准则规了非历史性财务信息的鉴证。()

四、简答题

1、注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？

2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005年度、2006年度和

2007年度会计报表，双方于2002年底签订审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(l)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X

银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行

上市决定是否支付。

(2)2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向x银行以抵押贷款方

式借款1000000元，用于购置办公用房。

(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行独立董事。

(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理。

(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制会计报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。

要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损

害，并简要说明理由。

五、综合题

1'ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002

年底与V公司签定了审计业务约定书。假定存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与

前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能

够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签定审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘任V公司独立董

事。按照原定审计计划，人注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人，为保持独立性-ABC

注册会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计

师职业道德规的要求提供服务。

(4)V公司要求ABC会计师事务所在初具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为

此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC

会计师事务所在审计过程中发现该审计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以

决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承接业务，因此ABC

会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审

计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求：请分别上述6中情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德

规的要求，并简要说明理由。

第二章审计目标

-、单项选择题

1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的会计报表，则其2007年度会计报表

存在错误的认定是（）

A•总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性

2'注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的（）责任。

A.管理层和治理层B.管理C.建立健全部控制D.会计报表的认定

3、在接受审计业务委托前>后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。

A.审计重要性水平B.函证回函情况

C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行

4、审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审

计单位管理层对其财务报表的（）认定。

A•存在B•完整性C•计价和分摊D•分类

5'审计目标包括（）这两个层次。

A.审计总目标和审计具体目标B.审计总目标和项目审计目标

C.一般审计目标和项目审计目标D.一般审计目标和审计具体目标

6、下列各项中，（）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的

目标。

A、检查流动负债是否有所隐瞒

B、检查固定资产的预计使用年限是否适当

C、检查明细账合计数是否与总账相符

D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示

7、为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序

中，效果可能最差的是（）。

A•将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的数进行比较

B•将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合

计数也要进行验算

C•将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对

D•将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销

售单中的商品数相核对

8、被审计单位管理当局的“权利和义务”认定与下列哪些报表的组成要素有关（）。

A•资产负债表B.财务状况变动表C.利润表D.全部会计报表

9、注册会计师在实施审计阶段应做的工作不包括（）。

A.进行分析性复核B.修订审计计划

C.部门经理复核审计工作底稿D.进行实质性测试

10、在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不包括

（）。

A.业务性质、经营规模和组织结构

B.以前年度接受审计的情况

C.主要管理人员的管理经验及正直品行

D.控制风险

11、下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。

A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露

12、在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标

A.有价证券的市价是否予以列示

B.长期投资是否超过净资产的50%

C.购货的借贷双方是否在同期入帐

D,实现的销售是否登记入帐

二、多项选择题

1'一般来说，审计具体目标的确定必须根据（）。

A、被审计单位管理当局的认定B、审计圉

C、审计总目标D、《独立审计准则》

2、注册会计师在审计股份会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出

的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。

C.年末采购.销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

E.现有存货均已盘点并计入存货总额

3、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（）。

A、执行同类审计业务的经验B、重要性和审计风险

C、独立性D、能否保持应有的关注

4、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。

A'可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据

C'可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

5、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得

出的。

A'主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B、存货是否已适当地计提跌价损失准备

C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目

D'有关短期借款的入账是否及时

6、注册会计师在审计XYZ股份财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论

得出的审计目标有（）。

A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C、年末采购、销售截止是恰当的

D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

7、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可

能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。

A、存在B、完整性C、截止D、计价和分摊

8、具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体

审计目标一般包括（）类型。

A•总体合理性审计目标

B•与期末账户余额相关的审计目标

C•与各类交易和事项相关的审计目标

D•与列报相关的审计目标

9、注册会计师彬在审查G公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以

证实G公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，彬还应检

查以下（）文件和凭证。

A•购货合同B.购货发票C.保险单D.发运凭证

10、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制

测试程序有（）

A•检查发运凭证连续编号的完整性

B•检查赊销业务是否经过授权批准

C•检查销售发票连续编号的完整性

D•观察已经寄出的对账单的完整性

11、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可

能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定

A♦存在B.完整性C.截止D.计价和分摊

三、判断题

1、存在与发生认定主要与会计报表要素的高估（错报）有关。（）

2、审计计划一经制定，就必须遵照执行，不再变化。（）

3、如果注册会计师确信财务报表的相关容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更

正的，注册会计师应拒绝接受委托。（）

4、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是

说服性而非结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报

表的可靠程度提供合理保证。（）

5'为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职

业关注，通过对被审计单位的财务报表理簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定（）

6'"存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并

不涉及财务报表的金额。（）

7、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公

司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）

8、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存

货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正璃性《）

9、审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审

单位之间法律上生效的契约。（）

10、如果被审计单位未将“一年到期的长期借款”在“流动负债”项目反映。则违反了“分

类及可理解性”认定。（）

四、简答题

华天会计师事务所明和豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该

公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。

（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。

（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。

（4）可能存在未入账的应付账款。

（5）长期借款中可能有一部分年将要到期。

（6）在销售交.易中，将现销记录为赊销。

要求：根据上述六个事项，完成下列表格。

情况序号管理当局的认定实质性审计程序审计目标

(1)

(2)

⑶

(4)

⑸

(6)

第三章审计证据和审计工作底稿

-、单项选择题

1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。

A,可靠性B.适当性C.充分性D.相关性

2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A.审计容B.审计目标C.审计围D.审计程序

3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。

A.银行对账单B.应收账款函证回函

C.保险单D.管理当局声明书

4.审计人员通过各种渠道获得的以书面形式表现的审计证据是（）。

A.实物证据B.口头证据C.书面证据D.佐证证据

5.（）是被审计单位部人员出具或者提供的书面证据。

A.部证据B.外部证据C.口头证据D.实物证据

6.下列证据中，不属于部证据的有（）。

A.董事会决议B.管理规章制度

C.各种协议书D.管理当局声明书

7.综合类工作底稿不包括（）。

A.存货盘点明细清单B.审计工作总结

C.审计报告书D.被审计单位声明书

8.审计工作底稿的所有权应该属于（）。

A.委托单位

B.被审计单位

C.编制审计工作底稿的审计人员

D.签订业务约定书的会计师事务所

9.审计工作底稿应该保存（）。

A.3年以上B.5年以上C.10年以上D.15年以上

10.下列关于审计证据影响因素的各种说法中，注册会计师不应认可的是（）。

A.管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越高

B.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低

C.部控制越健全，所需审计证据的数量越少

D.部控制越不健全，所需审计证据的数量越多

11.根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》的规定，注册会计师应当

根据某些特定因素判断审计证据是否充分、适当。在这些因素中，与审计证据的数量成反向

变动关系的是（）。

A.部控制的有效性

B.可接受的审计风险水平

C.具体审计项目的重要程度

D.发现的错误与舞弊的多少

12.审计证据的（）通常受到审计证据的来源.及时性和客观性的影响。

A.充分性

B.相关性

C.适当性

D.可靠性

13.注册会计师是否实施了必要的审计程序.审计程序的选择是否合理.专业判断是否准确

等问题，都必须通过（）来体现和衡量。

A.审计工作底稿

B.审计程序

C.审计工作质量

D.执业道德准则

14..下列各项中，不能帮助注册会计师判断审计证据是否充分.适当的因素是（）。

A.具体审计项目的重要程度

B.注册会计师及其助理人员的审计经验

C.审计过程中是否发现错误或舞弊

D.控制测试的时间

15.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。

A.主任会计师.所长或指定代理人

B.业务助理人员

C.部门经理或签字注册会计师

D.项目经理或项目负责人

16、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A,采购订货单副本B•购货发票及收料单

C•销货发票及发料单D•应收账款函证回函17、有关审计证据的可靠性的下列

表述中，注册会计师认同的是（）。

A•书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B•部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C•客户管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D•环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

18、在下列各种文件证据中，审计师认为（）类型证据最可靠？

A•客户签发的销售发票，并由外部卡车司机的运输单证实。

B•应收账款函证，由审计师寄发，并且直接返回给审计师。

C•公司签发并有收款人背书的支票，与银行对账单一起直接寄给CPA

D•客户主计长编制的审计明细表，并且由司库复核。

19'审计师可获得的最可靠的证据类型是

A•审计师进行的实物检查。

B•审计师对公司记录进行的计算。

C•直接从第三方收到的函证。

D•外部凭证。

20、审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的

证据类型？

A•购买发票B.从客户获得的银行对账单

C.审计师进行的计算C.事先编号的销售发票。

21、下面哪一种是最不具有说服力的支持审计师审计意见的文件？

A.由客户进行实物存货盘点的详细清单。

B.从比率和趋势得出的推论意见。

C.记录在审计师工作底稿上的评估师的意见。

D.审计师没有收到任何反应的否定性函证回复清单。

二、多项选择题

1.审计证据的特征主要是指审计证据的（）。

A.充分性B.适当性C.及时性

D.经济性E.可信性

2.按审计证据的存在形式分类，可以分为（）。

A.自然证据B.实物证据C.书面证据

D.口头证据E.环境证据

3.按获取审计证据的重要性分类，可以分为（）。

A.基本证据B.直接证据C.间接证据

D.佐证证据E.矛盾证据

4.收集审计证据的途径很多，常见的有（）。

A.实地清查B.观察C.查询

D.计算和分析性复核E.函证

5.在判断审计证据充分性是应该考虑的因素包括（）。

A.审计风险B.具体审计项目的重要性程度

C.审计人员的审计经验D.成本效益原则

E.总体规模与特征

6.审计人员在判断审计风险时主要考虑的是（）。

A.检查风险B.固有风险C.控制风险

D.期望风险E.行业风险

7.审计证据的适当是指审计证据的（）。

A.足够性B.充分性C.相关性

D.可靠性E.客观性

8.下列各项表述中，你认为正确的是（）。

A.审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础

B.审计工作底稿是形成审计意见的间接依据

C.审计工作底稿是解除审计人员审计责任的重要依据

D.审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量

E.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部工作记录

9.下列各项中，属于综合类工作底稿的是（）。

A.审计证据B.审计业务约定书C.符合性测试底稿

D.被审计单位声明书E.董事会会议记录

10.下列各项中，不属于业务类工作底稿的是（）。

A.审计证据B.重要的经济合同C.审计报告书

D.审计计划E.存货盘点明细清单

11.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（）。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B.审计证据的充分性较高，就可以降低审计证据的质量

C.审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据

D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

12.天元事务所注册会计师王某在对上市公司A的2003年报表审计的过程中，在通过实

质性测试获取审计证据时，她通常应考虑的相关事项有（）。

A.资产或负债是否存在

B.资产负债在某一特定时日的归属性

C.资产或负债的部控制是否有效

D.收入和费用是否归属当期并相互配比

13.注册会计师可采用（）审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。

A.监盘

B.观察

C.函证

D.检查

三、判断题

1.只有审计人员执行审计程序是获得的重要资料，才能作为审计证据。审计人员在审计

过程之外获得的资料，不能作为审计证据。（）

2.一般来说，审计风险越大，所需的审计证据数量就越少；反之，所需的审计证据数量

就越多。（）

3.相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。（）

4.审计人员在执行审计程序的过程中，如果发现被审计单位有严重的舞弊行为，为降低

审计风险，必须增加所需的审计证据数量。（）

5,外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，因为可信度较高。

6.凭证对于会计报表是间接证据，而对于账簿是直接证据。()

7.审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。()

8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的全部审计记录。()

9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。()

10.审计工作底稿必须由审计人员.制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，已

明确各自的责任。()

11.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注

明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。()

12.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考

虑成本效益原则。()

13.环境证据属于基本证据，它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所欠

的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。()

14.审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计

证据的数量。()

四、简答题

1、请根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，简述审计人员在判断审计

证据充分性时应该考虑哪些因素？

2、根据《中国注册会计师审计准则第1131号一一审计工作底稿》，简述什么是审计工作底

稿以及注册会计师及时编制审计工作底稿旨在实现哪些目的？

3、L注册会计师对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

(1)收料单与购货发票。

(2)销货发票副本与产品出库单。

(3)领料单与材料成本计算单。

(4)工资计算单与工资发放单。

(5)存货盘点表与存货监盘记录。

(6)银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

4、甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表进行审计时，可采用不同的审计方法获取充

分、适当的审计证据。

(1)请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？

(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？

(3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形牲的审计证据列表表示。

第四章重要性与审计风险

-、单项选择题

1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表B.错报或漏报

C.账户或交易D.审计收费

2

3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险

4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%

和30髡，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%

5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进

行（）。

A.详细审计B.抽样审计

C.实质性测试D.控制测试

6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量

C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性

7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时

间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要

水平。

A.OB.100C.120D.200

8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平

的判断基础。

A.净利润的接近于零

B.净利润波动幅度较大

C.被审计单位为劳动密集型企业

D.净利润波动幅度较小

9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A.对控制风险的初步评估是基于了解部控制所获取的信息进行的嗔主要目的是确定

是否进行控制测试

B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可

接受的检查风险水平

C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的嗔主要目的是确定实

质性测试围的大小

D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所

执行的实质性测试是否充分。

10.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。

A.审计风险和固有风险

B.固有风险和控制风险

C.检查风险和审计风险

D.控制风险和检查风险

11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提

请被审计单位会计报表，并不能（）。

A.降低固有风险和审计风险

B.进一步确定汇总数是否重要

C.使汇总数低于重要性水平

D.排除原审计程序的局限性

12.注册会计师在确定实质性测试的性质.时间时，如果决定以分析性复核和交易实质性

测试为主，则表明（）。

A.注册会计师评估的控制风险水平为高水平

B.注册会计师评估的固有风险水平为高水平

C.注册会计师决定接受较高的检查风险水平

D.注册会计师决定接受较低的检查风险水平

13.对重要性水平作出初步判断的目的是（）。

A.确定所需审计证据的数量

B.确定审计意见的类型

C.减轻注册会计师的法律责任

D.降低审计风险的水平

14.在编制新艺宝公司2003年度会计报表审计计划时，假定存在下述情况，项目经理

王某应选择（）作为会计报表层次重要性水平。

A.新艺宝公