课件 劳务分包的核算

职工薪酬的核算1．施工企业职工薪酬的认知3．自有职工其他货币性薪酬的核算2．自有职工工资的核算4．非货币性福利的核算5．劳务派遣费用的核算6．劳务分包的核算4.劳务分包的结算方式1.劳务分包的含义2.劳务分包的增值税规定3.农民工工资专用账户制度目录劳务分包的核算5.劳务分包的账务处理CONTENTS一、劳务分包的含义一、劳务分包是指建筑施工总承包企业将工程中的劳务作业分包给具有相应专业作业资质的建筑劳务分包企业施工。从增值税的角度看，劳务分包实际上属于建筑服务，但这种服务主要是以清包工的方式提供的，即劳务分包单位不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。劳务分包企业是指取得专业作业资质的建筑业企业。取得专业作业资质的企业，可以承接具有施工总承包资质或专业承包资质的企业分包的劳务作业。除清包工及含甲供工程以外的劳务分包，适用一般计税方法，适用增值税税率为9%。②适用依据错误的；劳务分包方选择清包工模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%；选择一般计税方法的，其增值税税率为9%。⑤具体行政行为明显不当的。④超越或者滥用职权的；二、劳务分包的增值税规定含甲供的劳务分包模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%；选择一般计税方法的，其增值税税率为9%。劳务分包商为小规模纳税人的，征收率为3%，按照简易计税计算缴纳增值税。分包企业（含专业分包）按月考核农民工工作量并编制工资支付表，经农民工本人签字确认后，交施工总承包企业。②适用依据错误的；分包企业（含专业分包）负责为招用的农民工申办银行个人工资账户并办理实名制工资支付银行卡。④超越或者滥用职权的；三、农民工工资专用账户制度施工总承包企业应当按照规定开设农民工工资专用账户。施工总承包企业委托银行通过其设立的农民工工资专用账户直接将工资划入农民工个人工资账户，并向分包单位提供代发工资凭证。四、劳务分包的结算方式劳务分包结算方式劳务分包方开具建筑服务发票进行结算的形式施工总承包企业代发工资的形式企业为劳务队购买的团体意外伤害险取得的进项税额，适用于一般计税方法计税项目的，可以作为进项税额抵扣。1.期末，计算劳务分包工程量借：合同履约成本——工程施工（人工费）

应付账款——待取得进项税额贷：应付账款——劳务分包公司2.实际支付劳务分包款借：应付账款——劳务分包公司

贷：银行存款4.月末，向上级公司结转税额借：其他应付款/内部往来——结转税款应交税费——简易计税—扣除（红字）3.取得劳务分包增值税发票借：应交税费——简易计税—扣除贷：应付账款——待取得进项税额五、劳务分包的账务处理（一）简易计税方法下劳务分包的账务处理1.期末，计算工程量借：合同履约成本——工程施工（人工费）

应付账款——待取得进项税额贷：应付账款——劳务分包公司2.实际支付劳务分包款借：应付账款——劳务分包公司

贷：银行存款5.月末，向上级公司结转税额借：其他应付款/内部往来——结转税款应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）4.专票勾选确认抵扣五、劳务分包的账务处理（二）一般计税方法项目劳务分包的账务处理3.取得劳务分包增值税发票，尚未勾选借：应交税费——待认证进项税额贷：应付账款——待取得进项税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额案例思考资料：

甲公司承包某住宅工程，该工程采用一般计税方法计税，甲公司将该工程的劳务用工分包给了乙劳务分包公司。2×20年8月31日，甲公司确认劳务分包工程计价金额并收取了乙劳务分包公司开具的增值税发票1030万元，发票金额1000万元，增值税额30万元。根据合同约定和有关农民工工资政策规定，甲公司应该在9月10日向乙劳务分包公司支付930万元劳务分包款，并通过农民工工资专用账户直接向农民工个人工资账户转账100万元。

甲公司应该要求乙劳务分包公司提供委托代发工资申请书、农民工工资发放明细表（含农民工名字、身份证号、所属工种、实发工资等信息）。思考：作出甲公司劳务分包的会计分录？案例解析9月10日，代发农民工工资：借：应付账款——劳务分包公司9300000

贷：银行存款93000008月31日，确认劳务分包工程量，收到专票并勾选确认：借：合同履约成本——工程施工（人工费）10000000应交税费——应交增值税（进项说额）300000贷：应付账款——劳务分包公司103000009月10日，支付劳务分包款：借：应付账款——劳务分包公司1000000

贷：银行存款1000000月末，向公司总部结转税额：借：其他应付款/内部往来——结转税款300000

应交税费——应交增值税（进项税额）300000注意劳务分包与专业分包的核算区别本讲回顾

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