【中小企业固定资产折旧方法比较及分析-以A公司为例7100字（论文）】

中小企业固定资产折旧方法比较及分析—以A公司为例TOC\o"1-3"\h\u25631绪论 1158951.1选题背景 1325031.2选题意义 153651.3国内外研究现状及发展趋势 1146721.3.1国内研究现状 122231.3.2国外文献综述 1222552相关理论概述 287082.1固定资产折旧的概念 277962.2固定资产折旧的方法 2211303固定资产折旧方法对企业的影响 3129993.1影响企业纳税 3293213.2影响企业投资 3204863.3影响企业利润及现金流 3262944A公司固定资产折旧方法比较及分析 4176304.1A公司介绍 4298714.2A公司固定资产折旧方法研究 4131984.2.1直线法 4175114.2.2加速折旧法 5164284.2.3年数总和法 5158424.3A公司固定资产折旧对企业自身影响 6158404.3.1折旧方法的选择对利润分配及纳税的影响 6117674.3.2折旧方法的选择对投资的影响 7151545对A公司固定资产折旧方法的建议 8127805.1理性分析固定资产 834965.2科学选择折旧方法 9105395.3提高相关人员素质 916177总结 115189参考文献 121绪论1.1选题背景固定资产是一个企业资产的核心，是保证企业正常运转的物质基础，对于公司的生产力、核心竞争力有着直接的影响，特别是在这个市场经济变化莫测的环境下，固定资产的有效使用和管理对于现代企业的生存和发展有着重要的意义。固定资产是企业管理的重要基本内容。其主要作用是有效监控固定资产的增减、转移和使用，以提高固定资产的使用率，减少不必要的资产损失，并最终最大限度地利用固定资产，达到发展的目的。它不仅是公司运营的重要组成部分，而且是非常复杂的管理技术。良好的资产管理可以准确地反映公司的经营业绩，更好地利用固定资产并消除一些不好的现象。管理不善会导致生产材料利用不足，甚至造成政府所有资产的损失。1.2选题意义固定资产是企业的关键性非流动资产，对于企业的发展而言骑着重要的作用，他是一家公司经营与生产的必备条件，公司依赖于固定资产才能存在。另外一方面我过各行各业开启了质量转型的道路，A公司也不例外，如何紧跟国家宏观政策，提高其固定资产的管理水平，对于A公司的发展而言有着重要的意义，另外一方面对于我国同类企业的资产管理也能够带来一定的参考和借鉴。1.3国内外研究现状及发展趋势1.3.1国内研究现状张钰（2017）指出企业的财务状况与政府对固定资产折旧条例密切相关，企业的业务也受到影响。因为它是不同的机构和工作目标，所以性质是不同的。因此，管理人员必须推进这一做法，全面考虑各种因素(风险或惠益)的影响，作出审慎的选择，并根据开发情况制定适当的折旧方法。陈东文（2017）分析固定资产确认期间固定资产价值的分配。在此基础上，他的建议包括:统一某些区域固定资产折旧标准，合理估计固定资产的使用时间和最终保留的价值，确定适当的折旧方法，为确保折旧和资格提供基础，提高管理效率。彭俊涛（2017）提出固定资产折旧是生产成本核算和成本核算的重要内容。处置固定资产将对企业资产和会计信息产生重大影响。探讨采用工作量折旧方法处理固定资产的好处。1.3.2国外文献综述二十世纪初，随着铁路业的发展，西方消费者的责任开始出现。自美国会计于1915年发表以来，外国学者从经济和财务报告等不同角度研究了不同的方式。在这些研究中，文献主要侧重于选择固定资产折旧方法，主要是:(1)选择不同的加速折旧方法。Davidson和Drake分析了使用年限、剩余价值比率和消耗率这三个因素，并分析了个人和整体的影响，选择了两种加速折旧的方法、双重削减方法和年份总数。(2)关于改变不同的折旧方式:根据《美国税法》，如果税务局满足并批准某些要求，公司可以在固定资产折旧期间改变某一特定地点的折旧方法。Greene、Rick等人对改变固定资产折旧策略的最佳策略进行了理论分析，该策略已经从快速折旧方法改变为直线法。2相关理论概述2.1固定资产折旧的概念折旧的定义是，使用恰当的方式，在固定资产的预计使用年限内，对固定资产消耗的价值部分进行规划，对折旧金额进行分配。根据固定资产损耗理论，折旧是固定资产在生产中的价值周转，包括固定资产价值的损耗、转移和补偿的全过程。2.2固定资产折旧的方法年限平均法又称直线法，是将企业的一项资产的折旧额分摊到所使用的的资产寿命内。通过将固定资产的使用价值平均到产品的预计使用年限中，能够稳定每年企业生产经营在固定资产项上的支出，保证生产设备的正常使用，具有可预见性和规划性，促进企业有效生产经营，推动科技进步。有的结果数会出现转回减值准备，正因为这一原因，出台了相应的条例对这一原因严格把控。年限平均法是以计提资产折旧为大前提，原理简单易懂，也很容易去操作。加速折旧法是一种在忽略固定资产预计净残值的前提下，以两倍的直线折旧率作为加速折旧率，并乘上各年份年初固定资产账面净值来计算固定资产各年折旧的一种方法。加速折旧法大多在固定资产使用期限结束前两年内，将固定资产账面价值扣除净残值后的净值平均摊销。该办法是按时间推移将折旧额逐渐减少分摊固定资产原值的一种方式，并且其充分参考了科技与经济之间的客观规律。年数总和法是一种将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。因为资产的初始成本在前期赚取利润过程中所消耗的要比后期大，所以折旧费会随着时间增加。并且，由于资产的净收入前期比后面高，资产净收入会随着时间推移递减，进而可知，这个方法为科学的，可以说是很符和现金收支规律的办法。年数总和法的计算公式如下：年折旧率=尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×月折旧率3固定资产折旧方法对企业的影响3.1影响企业纳税当企业在缴纳所得税之前，是允许对固定资产是扣除其相应的折旧额的。因此，当企业固定资产需要折旧的数额越大，他应缴纳的所得税额就相应的越少。所以说，对于一个纳税企业来说，固定资产的折旧额，也就是折旧方法对企业的纳税额有着直接的影响。这个问题成为我国纳税企业在固定资产折旧方面所面临的一个问题，所以说，企业要对固定资产进行合理的计提折旧，这样有利于企业正确的避开相应的风险并进行合理纳税。3.2影响企业投资各企业可动用的资金数额直接影响固定资产投资决定。折旧方法直接影响企业内部筹集的资金数额。固定资产的折旧方法也间接影响到企业的投资活动。这主要反映在以下方面:一方面，由于折旧方法不同，固定资产转换方面的投资速度将会改变;另一方面，它影响到会计期间企业的投资额，固定资产折旧受到企业持有的现金总额的影响。现金总额越多，公司拥有的投资资金就越多。为了提高固定资产的使用效率，公司必须在固定资产翻新之前将公司的低价值储备投资于生产和经营活动，可以指出，减值准备可以用于投资。3.3影响企业利润及现金流在我国的企业中，多步式利润表占多数。企业企业折旧固定资产时，在车间使用的某些固定资产将归类为制造费用。对于一个部分，如果在管理科使用的企业的固定资产，则相应的折旧费用应包括在管理费中。在销售科使用企业固定资产时，在销售费用中发生的折旧费用。简言之，如果固定资产使用的折旧方法不同，计算的相应折旧费用也会不同。从这一点，我们可以知道不同的消费支出对收入数据有不同的影响。4A公司固定资产折旧方法比较及分析4.1A公司介绍A公司是一家有42年发展史的企业。A公司主要产品主要出口到日本、韩国等地区；卓越的产品，一流的产品，优质的产品主要出口到河南省、山东、安徽、河北、广西和云南省县；云南化肥主要销往各地的化合物。4.2A公司固定资产折旧方法研究怎样合理的选择适合企业自身的固定资产折旧方法，是目前企业在固定资产管理时普遍面临的问题。单位在选取折旧方法的时候，需要联系单位本身状况，科学的思考，理性的选取。当前可供选择的折旧法主要有年限平均法、年数总和法、年数总和法等。而为了规避个别人通过折旧方法操纵企业所得税，相关法规规定，不经允许企业不能轻易更改折旧方法。与固定资产相关的金钱赚取获得方式有重大调整时，需用相关税法做基础进行折旧方式的更改。选取不一样的折旧办法摊销的额度也不一样，进而必然关系到到企业的税前利润。A公司新购进一台机器，购进花了100000元，原本预定使用期限为5年，预估净残值5%。假定在没有进行折旧的时候公司一年税前有1000000元的利润，并且忽略其他影响。企业所得税税率为25%。根据以上给出信息，比较分析采用不同折旧办法该公司不同时间内的折旧金额与企业所得税。4.2.1直线法年折旧率为：(1－5%)÷5×100%=19%预计净残值为：100000×5%=5000元年折旧额为：(100000－5000)÷5=19000元或100000×19%=19000元表4—1平均年限法下各年所得税额（单位：元）年份年限平均法折旧额税前利润所得税额一19000981000245250二19000981000245250三19000981000245250四19000981000245250五19000981000245250合计95000490500012262504.2.2加速折旧法前三年的折旧率为：2/5，后两年的折旧率为：1/2。采用该方法不同年折旧额和账面价值如下所示：表4—2加速折旧法下各年折旧额（单位：元）年份折旧率年折旧额账面价值一2/54000060000二2/52400036000三2/51440021600四1/2830013300五1/283005000表4—3加速折旧法各年折旧额（单位：元）年份加速折旧法折旧额税前利润所得税额一40000960000240000二24000976000244000三14400985600246400四8300991700247925五8300991700247925合计95000490500012262504.2.3年数总和法表4—4年数总和法下各年折旧额（单位：元）年份折旧率年折旧额账面价值一5/1531666.67(9500×5/15)68333.33二4/1525333.33(9500×4/15)43000三3/1519000(95000×3/15)24000四2/1512666.67(9500×2/15)11333.33五1/156333.33(95000×1/15)5000表4—5年数总和法下折旧额（单位：元）年份年数总和法折旧额税前利润所得税额一31666.67968333.33242083.33二25333.33974666.67243666.67三19000981000245250四12666.67987333.33246833.33五6333.33993666.67248416.67合计9500049050001226250根据上面所列举数据的统计大致可看出，第一年年末分别利用平均年限法等几种折旧方法提取折旧应缴的所得税额分别为245250元、240000元、242083.33元，由此看见采用加速折旧法提取折旧所获得的第一年税收利益最大，其次是年数总和法，最后是平均年限法。因此，采用何种类别的折旧方法对于当期所得税费用的多少有着密不可分的联系。4.3A公司固定资产折旧对企业自身影响4.3.1折旧方法的选择对利润分配及纳税的影响折旧政策的选择直接决定产品和就业成本的折旧成本。如果你选择折旧方法，如果你增加折旧成本，如果其他因素是固定的，利润就会下降。相反，如果其他因素保持不变，公司可以增加利润的分配。此外，不同的折旧方法将导致所有固定资产的折旧成本，影响企业应纳税收入和税收负担的影响。因此，按照双减余额法，公司的折旧成本比几年前的固定折旧成本，从而减少了前几年的毛额，实际上相当于支付公司所得税。表4-6不同折旧方法下税后利润表单位：万元年限12345合计未扣除折旧的利润80.0080.0080.0080.0080.00400.00原值60.0060.0060.0060.0060.00300.00折旧额a11.4011.4011.4011.4011.4057.00b19.0015.2011.407.603800057.00c24.0014.408.644.984.9857.00税前利润a68.6068.6068.6068.6068.60343.00b61.0064.8068.6072.4076.20343.00c56.0065.6071.3675.0275.02343.00所得税额a17.1517.1517.1517.1517.15857500b15.2516.2017.1518.1019.0585.75c14.0016.4017.8418.7618.7685.75税后利润a51.4551.4551.4551.4551.45257.25b45.7548.6051.4554.3057.15257.25c42.0049.2053.5256.2756.27257.25（表中数据经计算整理得出）注：a平均年限法；b年数总和法；c加速折旧法从以上计算表的汇总表4可以看出，无论是什么折旧方法，从固定资产使用年限来看，相同数额的折旧。因此，对企业的总净收入没有影响。但具体到每一年，由于加速折旧法，企业应在预先规定的多后少计提固定资产折旧的使用，使以往企业利润总额相对较少，后者相对较多，使企业缴纳的所得税减少后，可达到税前的影响企业。因此，企业采用加速折旧法对企业更为有利。所以A公司根据自身的企业情况采用不同的固定在产折旧方法来为自己节省资金。4.3.2折旧方法的选择对投资的影响折旧方法不一样，整个生命周期的投资折旧变化以及税前和税后现金流量总额各不相同，但从整个生命周期的计算中，总金额使用不同的折旧方法，取决于具体的消费和现金流量，但会有很大差异，净现值的计算将不同。下面我们可以看到不同折旧方法对公司投资的影响。表4-7不同折旧方法的净现值单位：万元年限12345合计利润总额80.0080.0080.0080.0080.00400.00原值60.0060.0060.0060.0060.0060.00复利现值0.9090.8260.7510.6830.621折旧额a11.4011.4011.4011.4011.4057.00b19.0015.2011.407.603.8057.00c24.0014.408.644.984.9857.00税前利润a68.6068.6068.6068.6068.60343.00b61.0064.8068.6072.4076.20343.00c56.0065.6071.3675.0275.02343.00所得税a17.1517.1517.1517.1517.1585.75b5.2516.2017.1518.1019.0585.75c14.0016.4017.8418.7618.7685.75税后利润a51.4551.4551.4551.4551.45257.25b45.7548.6051.4554.3057.15257.25c42.0049.2053.5256.2756.27257.25残值回收a3.00b3.00c3.00净现值流量a62.8562.8562.8562.8565.85b64.7563.8062.8561.9063.95c66.0063.6062.1661.2564.25净现值a57.1351.9147.2042.9340.89240.07b58.8652.7047.2042.2839.71240.75c59.9952.5346.6841.8339.90240.94（表中数据由计算整理得出）注：a平均年限法法；b年数总和法；c加速折旧法由上表可知采用不同的折旧方法计算同一固定资产时，采用加速折旧法的投资计划的净现值大于新年数的总和，平均年限法法的净现值是最小的。因此，在项目投资分析中，我们必须制定一个未来使用折旧方法。在折旧方法的选择企业应科学、合理、严谨的态度，考虑到具体的经济效果的比较，客观条件的总体平衡，生产布局调整等一系列因素的影响，根据国家统一的会计制度规定的折旧年限，选择适合自己发展的折旧方法。5对A公司固定资产折旧方法的建议5.1理性分析固定资产公司董事必须深入了解并充分理解折旧固定资产的重要性，进行深入分析并选择适当的折旧方法，以确保不同职能的充分管理。公司的发展和运作必须涉及经理的参与可以高效完成。在有效发展市场经济的帮助下，必须从所有角度进行深入和认真的分析。企业发展的动力还可以有效提供企业资源，降低企业发展成本，这是适应社会和经济发展的一种方式。另一方面，由于固定资产价格上调幅度很大，A公司自己的每3-5年来处理本集团的固定资产进行评估，通过调查、核算，并计算出各种设备平均价格调整系数的方案，解决成本问题和价格偏离复位装置，云南宏远股份有限公司的固定资产可以真正实现增值。评估前，已覆盖折旧的固定资产，但仍在正常使用，应允许继续收回折旧基金，直到固定资产评估进行。5.2科学选择折旧方法企业在对固定资产进行折旧时，要根据企业自身不同的特点，对不同的固定资产进行合理的折旧。A公司属于工程制造业，企业中所包含的大型机械，并不会每个月都投入使用，所以在对这样的固定资产计提折旧时，折旧方法盈灵活变更。按照固定资产的性质分类，其中小汽车、卡车等属于交通设备，根据国家有关规定，它是有相应报废年限的，如果使用超过规定年限，就会对其进行强行报废。但是对于非运营的小汽车到报废年限之后并不会强行报废，所以说按照年限处理这个方法是不合适的。我们所说的交通运输设备的行驶里程数，其实就是工作量，此类资产的折旧发法更适合用年数总和法进行计提折旧，如果用这种方法进行折旧，那就可以保证固定资产计提的折旧额与固定资产的使用程度是一样的。对于生产设备、动力设备以及办公设备而言，它的使用程度跟业务量有着密不可分的联系，如果固定资产各个时期的业务量大致相同没有太大起伏的话，那么就应当考虑采用直线法对固定资产进行折旧。如果业务量不太平稳相对波动比较大，那么此时采用年数总和法或加速折旧法对固定资产进行折旧会更加合适。另外，企业在用年数总和法对固定资产进行折旧时，在固定资产的使用时期，全部采用工作量对企业固定资产使用寿命进行估算。由此可以看出，企业的每个单位工作量相同。其计算公式为：单位工作量应计提的折旧额=(原值一净残值)/估计工作总量（5-1）年折旧额=单位工作量应计提的折旧额×年实际工作量（5-2）上述表明，每个会计期间的固定资产折旧额与当期固定资产实际工作量直接相关。如果企业的实际工作量在每一期间有很大差异，这将导致该期间应收款消费大幅度波动。固定资产目前的工作量越大，目前对固定资产的使用就越多，其价值的相应损失就越大。因此，我认为以这种方式计算的消费可以真正反映固定资产的价值。它更适合A公司的性质。5.3提高相关人员素质人员素质是固定资产折旧有关工作有序推进的重要保障，因此需要努力通过有关举措来提高企业员工的素质和水平。确保其素质水平能够担起自己的岗位职责。为此需要要开展面向更广范围的人才招聘工作，并提高从事各岗位工作人员的准入门槛，对其职业道德道德、相关核算知识等综合素质进行考察。加强人事管理，健全聘用制度、完善考核制度、竞争上岗，为企业筛选出更加优秀的工作人员，与此同时，有必要修改公司的规则和条例，改进奖励和惩罚机制，对高度专业的财务人员给予奖励，以及对玩忽职守甚至有意作假的财务人员进行惩罚。最后，