事业单位固定资产管理内部控制管理措施研究

［摘要］随着政府颁布的一系列法规的实施，基层事业单位的内部管理变得更加严格且有序。固定资产是基层事业单位资产的核心组成部分，通过制定新的规章制度，可以将其正式纳入单位的总资产管理和运营中。虽然多数基层单位都遵照了最新颁布的相关法律法规来开展固定资产管理工作，并且采取了行之有效的内控措施，但是在实际操作中仍然存在许多问题。基于此，本文旨在探讨基层事业单位如何通过完善的内部控制体系来有效地管理和利用固定资产，并给出一些实际可行的解决方案。［关键词］事业单位；固定资产管理；内部控制；管理措施［中图分类号］C93文献标志码：A固定资产在基层事业单位的财务中占据着极其重要的地位，它不仅能够确保该机构的稳定发展，还能为其日常运营提供坚实的支撑。国家不断出台有效的规章制度，为基层事业单位提供了一条有效的管理和运用固定资产的正确途径。随着经济的发展，许多基层事业单位的固定资产数量庞大、金额巨大、固定性强、种类繁多，但是，内部控制工作制度实施时间较晚，缺乏完善和合理的管理机制，导致固定资产的管理和使用仍然存在诸多挑战。因此，为了确保基层事业单位的固定资产得到安全有效的运用，事业单位应加强内部控制，合理分配和使用固定资产，提高其使用效率，并防止国家资产的不当流失。1事业单位固定资产内部控制为了更好地理解事业单位的固定资产内部控制，事业单位固定资产管理人员需要全面掌握这一领域的基本知识概念。内部控制旨在通过有效的组织、限制、评估以及调整等手段，确保企业能够实现其可持续发展的目标。内部控制的概念起源于企业，但随着时间的推移，它已经被广泛地应用到了不同的组织，包括事业单位、私营企业以及其他致力于促进社会发展的机构。事业单位固定资产内部控制是指为了确保日常工作的有效进行，事业单位应当采取多种措施，包括但不限于组织、管理、控制、评估和调整其固定资产的运作［1］。2事业单位进行固定资产管理内部控制的必要性2.1抑制腐败现象发生为了确保事业单位的高效运作，必须投入大量的财力，而固定资产的投入是不可或缺的一部分。确保固定资产的安全性和完整性是推动事业单位反腐倡廉活动取得成功的关键因素。近年来，反腐败斗争的强度不断加大，廉政建设已经成为当务之急，也是未来几年发展的核心任务。经过深入研究可以发现，腐败是导致国家资产大量外流的主要原因。行政机构应该加强对固定资产的内部监督，确保其遵循相关法律法规并保持良好的运作状态。由此可以有效地打击腐败，保障公众利益。2.2确保国有资产保值与增值，提倡节约国家资产是不可侵犯的，事业单位加强固定资产管理，可以防止资产流失，从而促进国有资产的保值和增值。国有资产是事业单位实现高效运营和完成上级指令的关键因素，是确保事业单位正常发展的基础。另外，加强事业单位国有资产管理，不仅能够有效杜绝资产浪费或闲置问题，还能够实现资源的最优配置。事业单位通过采取科学的内控措施，可以有效地配置各种国有资产，充分发挥其使用价值，实现财政资金的合理使用，降低运营成本，最终获得更高的经济效益。3事业单位固定资产内部控制管理的问题3.1缺乏完善的制度与责任机制2022年，为大力推动事业单位国有资产的管理，我国颁布了一系列具体的法规，包括《行政单位国有资产管理暂行办法》等。经过多次修订，为事业单位提供了一个有效的参考依据，以提升国有资产管理水平。尽管如此，在实际操作中发现许多单位并未遵守相关的法律法规建立适当的管理制度。一方面，由于没有一套完善的固定资产管理体系，固定资产管理效果不佳；另一方面，由于缺少有效的责任分配机制，使得这些职能难以被真正落实到个体。“重使用、轻登记”问题在日常的固定资产管理中非常突出。经过调查发现，固定资产卡片的登记管理存在严重漏洞，未能准确记录其编号、名称、购买日期、使用期限、价值及折旧率等信息。此外，由于账目数据不一致，財务管理混乱，当这些固定资产破坏或丢失时，也暴露出出资方和行业监管部门的职责分工混乱、监督力度不够。显然，为了更好地实施事业单位的固定资产管理，必须建立适当的制度，以便清晰界定各方的责任和义务，并且加强对其的监督和约束［2］。3.2固定资产采购环节不规范在固定资产采购过程中，事业单位资产管理人员必须确保所选择材料的价格合理、质量符合标准，并且能够满足使用需求。此外，还必须确保没有超支或者财务欺诈的情况发生，这对于内部控制和管理而言极其重要。然而，由于事业单位在采购固定资产时面临着复杂的情况，有时会影响采购流程的合法性和有效性，造成质量锐减。具体体现在两个方面：一方面，在购买过程中缺乏规划指导。未能严格遵守采购计划和预算，造成了大量的重复采购、资源的消耗以及过度开销，严重影响了采购的效率和质量。另一方面，采购审批制度不健全。缺乏一套全面、严格的授权审查机制，导致了采购计划的审查过程存在诸多问题，大量的采购费用出现了超出预算的情况。3.3资产流程管理不规范为了更好地管理事业单位的固定资产，除了制定相应的制度，还必须重视资产使用的全过程管理。在全国范围内的事业单位固定资产检查活动中，可以发现该项工作仍然存在许多不足之处。如随着时间的推移，事业单位的规模和人员数量都在不断扩大，这就对固定资产提出了更高的要求。当人员多、资产庞大时，固定资源的有效利用率将会降低，甚至可能引发资产的流失［3］。经过调查发现，许多事业单位在处理固定资产损坏时缺乏责任人的赔偿，导致损失无法弥补。一些单位在进行固定资产清查时，发现存在个人长期占据企业资金的情况；一些单位甚至把固定资产出租给其他机构，而这类出租行为违反了相关法律法规。基于上述问题的存在，表明部分事业单位的资产使用流程较混乱，因此应当加强对资产使用和审批的监督，以确保其合法性和准确性。3.4信息化建设水平亟待提升随着信息技术的飞速发展，互联网、IT和大数据等技术已经成为人们生产生活不可或缺的一部分。事业单位的信息化管理和信息共享越来越普遍。然而，一些单位在实施固定资产内部控制和管理时，由于信息共享技术的发展水平较低，缺乏对信息技术的有效运用，使部门之间的沟通变得更加困难。同时，信息化建设的落后导致事业单位的固定资产内部控制和管理水平较低，影响了其运营效率。3.5轻视监督内审工作内部监督对于事业单位的内部控制和管理至关重要，然而部分事业单位忽视了这一重要环节，未能充分发挥其作用。一方面，一些事业单位未建立内部审计机构，因此在处理固定资产方面的审计工作时，通常由财务和审计部门进行监督，但这种监督方式并不能达到预期的目标；另一方面，虽然有些事业单位已经建立了内部审计机构，但是在实施审计和监督过程中，部分机构往往只是形式上的，导致许多审计工作无法得到有效实施。通过内部审计发现，一些单位的固定资产账面数据与实际情况存在较大的差异，这种情况的持续存在，导致固定资产管理混乱，而审计人员却没有采取必要的措施来加以纠正，再加上缺乏有效的监督和内部审计，固定资产的管理效果无法达到预期的目标。3.6内部控制人员的综合业务能力较弱为了确保内部控制的有效性，事业单位不仅需要建立健全的制度和机制，还要利用最新的信息化管理技术，为事业单位的发展提供技术支撑并邀请专业人员参与其中。因此，要确保事业单位的固定资产内部控制工作达到预期的目标，拥有良好的专业技术、丰富的实践经验和高度责任感的内部控制人才显得尤为重要。但是，经调查发现，许多事业单位的内部控制人员缺乏专业技能，他们对风险管理和工作服务的认知水平也相对不足，导致了其在实践操作中存在诸多的漏洞和失误。内部控制人员缺乏专业知识和技能，导致其无法正确处理事业单位财务问题，而处理不当，则会使该机构的日常运作受到极大的限制，甚至无法实现其长期发展。4加强事业单位固定资产内部控制管理措施4.1建立健全的单位内部控制机制建立健全的内部控制机制是确保公司业务顺利进行的重要环节。事业单位必须认真执行国家的固定资产管理政策，并结合实际情况和日常运营需要，制定有效的内部控制措施。为了保证国有资产的安全和稳定，必须建立一套完善的购买流程、使用范围和使用者权利义务制度，并且明确规定固定资产的退出程序。同时，为了有效地改善固定资产的内部控制管理，必须持续完善管理流程，建立有效的协调机制，以确保各部门、职责岗位之间的有序运行，从而避免出现边缘性的固定资产管理问题［4］。4.2健全固定资产采购环节随着社会主义市场经济的发展，事业单位和管理者必须认真负责地处理固定资产采购，不断改进采购流程，以确保采购质量达到最佳水平。必须对所有的固定资产进行全面动态管理和监督，包括但不限于价格、规格、数量和质量。同时，在完成政府采购之后，应当认真研究事业单位的固定资产需求，并且严格控制采购和管理流程，使其变得更加清晰、透明。这样才能够有效地提高固定资产的内部控制和管理水平。4.3整合资产具体审批流程管理为了有效地实施固定资产内部控制，事业单位应当建立一套完善的、更加严谨的内部控制管理体系，并将其与具体审批流程相结合。如在申请购买固定资产时，应当清楚地阐述其购买原因（包括用途、原有使用情況等）。一旦固定资产被纳入单位管理，应当对其相关信息进行全面而准确的登记，此外还必须明确说明使用者及其相关负责人。在进行固定资产的内部流动时，必须得到单位负责人的签字确认，否则就不能进行处理。如果发生了固定资产的外部流动，需要通过上级主管机构的审核。同时，禁止私人占用固定资产，一旦发现应立即采取措施严肃处理。4.4完善信息技术平台为了更好地管理单位固定资产，事业单位应该选择使用信息化软件，这样才能更好地实现内部控制和管理。同时，财政和事业单位应当投入更多的精力和资源，建立一个全面、系统、科学的资产管理平台，利用最新的信息技术和大数据分析，实现资源的高效配置与有效监管。同时，也能够显著提升单位的运营效率，从而让事业单位固定资产管理变得更加有序、精确、高效。4.5加强单位内控内审监督为确保国有资产的可持续发展，事业单位应当积极采取措施，严格执行固定资产的管理与监督。事业单位应当在人员配备合理的情况下建立独立的内部审计机构，并且招募具有高度责任感和专业技能的人才来承担内部审计工作。同时，主要领导应积极推动内部审计的发展，充分发挥自主权。为了增强事业单位内部审计的实力，部门主管应当与财务主管分离，并且要及时向单位领导汇报工作情况。在实际内审工作中，各部门必须与内部审计监督机构密切协作，并且积极参与固定资产的内部控制和管理。内部审计部门需要综合考虑预防、处理和纠正各种风险，并建立健全内部控制机制，以保证国有资产的保值与增值［5］。4.6提高内部控制人员的综合业务能力为了更好地实施固定资产内部控制管理，事业单位应该加强对内部控制人员的培训，提高他们的专业技能和素养，让他们能够更加准确地发现目前存在的问题，从而更好地完成内部控制工作。一方面，内部控制人员必须具备良好的专业知识和职业素养，事业单位必须清楚地界定其职责范围，并且定期组织内部控制人员参加培训，以便他们能够更好地适应新时代的固定资产管理需求。另一方面，加强对内部控制人员的风险管理认知。为了更好地管理固定资产，必须培养内部控制人员良好的风险预测能力、创新思维，并使用最前沿的技术和方法。此外，必须特别关注固定资产的损失处置，加强基础管理，以保障其完整性、精