2023年自考类-财经类-中级财务会计历年高频考题带答案难题附详解

2023年自考类-财经类-中级财务会计历年高频考题带答案难题附详解（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考点(共50题)1.权益性投资2.甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为______A.1080万元B.1160万元C.1180万元D.1260万元3.坏账准备科目的贷方反映______A.已发生的坏账损失B.发生坏账冲销的坏账准备C.冲回多提的坏账准备D.提取的坏账准备E.收回以前已确认并转销的坏账损失4.下列各项中，不应计提固定资产折旧的有______A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线5.甲增值税一般纳税人因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是______A.40000元B.50000元C.51000元D.68000元6.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为______A.93万元B.95万元C.100万元D.102万元7.成本与可变现净值孰低法8.甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为______A.-100万元B.-20万元C.300万元D.55万元9.企业按规定增加实收资本时，除了所有者投入新的资金外，还可以将______A.资本公积和盈余公积转入实收资本B.接受捐赠资产转入实收资本C.专项拨款转入实收资本D.未分配利润转入实收资本10.外埠存款11.华泰公司有关持有至到期投资的资料如下：

(1)将其拥有的持有至到期投资B公司债券，因被投资单位信用严重恶化全部出售，实际得到价款140000元，已存入银行。在出售前该持有至到期投资的账面余额为140500元：其中“持有至到期投资——成本”为100000元，“持有至到期投资——应计利息”为50000元，“持有至到期投资——利息调整”为贷方余额9500元。

(2)2007年12月31日，企业持有的某债券为持有至到期投资，账面价值为440000元，经测算，预计未来现金流量的现值为420000元，该债券已提减值准备5000元。

要求：根据上述资料编制有关会计分录。12.企业折价购入长期债券，是由于债券的______A.票面利率高于市场利率B.票面利率低于市场利率C.票面利率等于市场利率D.票面利率与市场利率无关13.银行存款14.某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，印花税1万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是______A.1191万元B.1190万元C.1120万元D.1070万元15.什么是借款费用?借款费用资本化需满足哪些条件?16.投资性房地产17.如果企业的预收账款情况不好，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的货款直接计入______科目。A.预付账款B.应收账款C.应付账款D.其他应收款18.固定资产根据其使用情况，可以分为______A.租入的固定资产B.使用中的固定资产C.未使用的固定资产D.不需用的固定资产E.租出的固定资产19.简述职工薪酬的内容。20.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为______A.2万元B.4万元C.9万元D.15万元21.简述应付税款法和纳税影响会计法产生影响的异同。22.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200千克，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每千克______A.32.4元B.33.33元C.35.28元D.36元23.专利权24.财务费用25.对股票投资实行权益法核算的，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有______A.转让长期股权投资B.被投资企业宣告分派现金股利C.计提长期股权投资减值准备D.被投资企业提取盈余公积E.被投资企业获得捐赠26.某企业应付账款科目期末贷方余额45000元，其中应付A公司25000元，应付B公司20000元；预付账款科目期末贷方余额40000元，其中预付C公司45000元(贷方余额)，预付D公司5000元(借方余额)。该企业期末资产负债表中预付账款项目的金额为______A.5000元B.20000元C.-25000元D.-5000元27.下列各项中，属于共同类会计科目的有______A.货币兑换B.套期工具C.库存股D.退保金E.清算资金往来28.某企业因采购商品开出3个月期限的商业票据一张，该票据的票面价值为400000元，票面利率为10%。该应付票据到期时，企业应当支付的金额为______A.400000元B.410000元C.415000元D.440000元29.资料：某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下：

(1)购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为300万元，增值税额为51万元，材料已验收入库，货款及税款企业开出为期3个月的商业承兑汇票一张以支付。

(2)收购免税农产品一批作为原材料，实际通过银行支付价值50万元，该批材料已验收入库。

(3)本期销售产品共计500万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为85万元，货款及税款均已通过银行收讫。

(4)购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元，材料价款5万元。材料已验收入库，款项已通过银行支付。

(5)发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建工程项目。

(6)期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为25000元。

(7)企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批，实际成本10000元，以该产品实际成本作为计税价格。

要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。30.债券发行成本一般有______A.发行期间的冻结资金B.注册会计师查核账务报表的费用C.债券印刷费用D.经纪人承销佣金E.广告费用31.借款费用32.简述或有事项的含义及特征。33.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资，按照注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应冲减的顺序依次是______A.资本公积、盈余公积、未分配利润B.未分配利润、盈余公积、资本公积C.盈余公积、资本公积、未分配利润D.盈余公积、未分配利润、资本公积34.支票35.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司持有至到期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下：

(1)2001年12月31日，以43818.4万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为40000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。

(2)2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

(3)2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(4)2003年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

(5)2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(6)2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

(7)2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(8)2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

(9)2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(10)2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息存入银行。假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。

要求：(1)计算该债券年票面利息。

(2)计算各年的投资收益和溢价摊销额。

(3)逐笔编制上述各项业务的会计分录。

(“长期债权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)36.一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的购进货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣的是______A.进项税额B.出口退税C.进项税额转出D.已交税金37.债权性投资38.固定资产终止确认的条件是______A.该固定资产提足折旧B.该固定资产处于处置状态C.该固定资产改扩建后D.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益E.该固定资产已计提减值准备39.简述财务会计基本理论的作用。40.对于“基本确定”发生的或有事项，在确认和计量时根据的对应概率区间是______A.大于95%但小于100%B.大于80%但小于或等于100%C.大于75%但小于或等于100%D.大于60%但小于100%41.依据《现金管理暂行条例》规定，下列不属于企业可用现金结算的是______A.职工工资B.奖金C.差旅费D.货款42.企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有______A.企业厂房缴纳的房产税B.委托加工物资收回后直接用于销售的货物由受托方代收代缴消费税C.小规模纳税企业购进货物支付的增值税D.一般纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额E.购进免税产品的全部价款43.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，所反映的是会计信息质量要求中的______A.重要性B.恰当性C.及时性D.谨慎性44.实质重于形式45.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有______A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税E.印花税46.专项应付款47.我国的第一个会计准则开始实施于______A.1993年B.1998年C.1992年D.1990年48.简述固定资产的确认条件。49.企业为建造固定资产而发行长期债券，在该固定资产完工交付使用后，债券的利息费用应当计入的科目是______A.财务费用B.管理费用C.在建工程D.固定资产50.下列各项中，应当确认为投资损益的是______A.长期股权投资减值损失B.长期股权投资处置净损益C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用第1卷参考答案一.综合考点1.参考答案：权益性投资是指为获取另一企业的权益或净资产所作的投资。2.参考答案：A[解析]销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费-(应收账款期末余额-应收账款期初余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)=1000+170-(150-100)+(10-50)=1080(万元)。答案为A。3.参考答案：DE[解析]ABC属于坏账准备借方反映的科目。4.参考答案：A[考点]固定资产折旧范围[解析]融资租入的固定资产应计提折旧，经营性租入的固定资产不计提折旧。5.参考答案：D[解析]按照规定，非正常损失的购进货物的增值税进项税额不得抵扣，故本题火灾毁损材料的进项税额应转出，40×17%=6.8(万元)。6.参考答案：B[解析]融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)作为入账价值。在本题中，即为93万元与2万元之和，也就是95万元。7.参考答案：成本与可变现净值孰低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。8.参考答案：D[解析]无形资产净损益为处置收入减除无形资产净值，同时扣除营业税费及相关手续费、清理支出。其中无形资产净值为无形资产原值减除累计摊销与减值准备后的余额。故本题出售无形资产的当期损益=300-(400-120-50)-300×5%=55(万元)。答案为D。9.参考答案：A[解析]实收资本的增加有以下途径：所有者投入新的资金、资本公积和盈余公积转增资本、债务重组中债务转为股权、可转换债券转为股本等。10.参考答案：外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。11.参考答案：根据题中已知资料应作会计分录如下：

(1)

借：银行存款

140000

投资收益

500

持有至到期投资——利息调整

9500

贷：持有至到期投资——成本

100000

持有至到期投资——应计利息

50000

(2)

借：资产减值损失

15000

贷：持有至到期投资减值准备

1500012.参考答案：B[解析]如果市场利率等于债券票面利率，则债券的发行价格正好等于其面值，债券按面值发行；如果市场利率小于债券票面利率，则债券的发行价格就大于其面值，债券溢价发行；如果市场利率大于债券票面利率，则债券的发行价格就小于其面值，债券折价发行。由此可见，企业折价购入长期债券是由于债券的票面利率低于市场利率。答案为B。13.参考答案：银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。14.参考答案：B[解析]企业缴纳税金的分录为：

借：应交税费

贷：银行存款

企业应交的印花税不通过“应交税费”科目核算，企业缴纳印花税的分录为：

借：管理费用

贷：银行存款或现金

因此本题中应计入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+120=1190。15.参考答案：借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额。

借款费用需同时满足下列三个条件才能资本化：

(1)资产支出已经发生；

(2)借款费用已经发生；

(3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。16.参考答案：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。17.参考答案：B[解析]根据规定，如果企业的预收账款情况不多的。也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的货款直接记入“应收账款”科目。18.参考答案：BCDE[解析]按固定资产使用情况分类，可以分为使用中的固定资产、未使用的固定资产、不需用的固定资产和租出的固定资产。19.参考答案：(1)工资；

(2)奖金、津贴、补贴；

(3)职工福利费；

(4)社会保险费；

(5)住房公积金；

(6)工会经费和职工教育经费；

(7)非货币性福利；

(8)辞退福利；

(9)股份支付。20.参考答案：A[解析]自制半成品的可变现净值=50-6-11=33(万元)，甲公司2005年12月31日应计提的存货跌价准备=35-33=2(万元)。答案为A。21.参考答案：两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和交纳，即对国家所得税收入没有影响，差别则在于企业财务报表中的“所得税”费用项目不同。两者相比较，应付税款法确认的所得税费用是不准确的。因为，按照这种方法计算出来的所得税费用不是依据会计利润所应该负担的本期所得税费用；继而根据本期利润总额减去本期所得税费用而求得的净利润，也不是真正的可供分配的利润，其后果是最终导致利润分配的不准确。22.参考答案：D[解析]原材料入库时的实际成本=6000+350+130=6480(元)，原材料实际单位成本=6480÷[200×(1-10%)]=36(元)。答案为D。23.参考答案：专利权是指专利发明人经过专利申请获得批准，从而得到法律保护的对某一产品的设计、造型、配方、结构、制造工艺或程序等拥有的专门权利。24.参考答案：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。25.参考答案：ABCE[解析]选项ABC导致长期股权投资账面价值减少，选项E导致长期股权投资账面价值增加。26.参考答案：A[解析]“预付账款”项目金额应根据“应付账款”和“预付账款”几个明细科目期末借方余额填列，因此，期末资产负债表上预付款项的金额为5000元。答案为A。27.参考答案：ABE[考点]会计要素分类[解析]A、B、E三项都属于共同类科目。28.参考答案：B[解析]此题考查的是带息应付票据的计算问题，属于考纲中简单应用的内容。该票据的利息=400000×10%×3/12=10000(元)，票据到期时企业应支付的金额=400000+10000=410000(元)。答案为B。29.参考答案：本月应交增值税额=(850000+1700-25000×0.17)-(510000+500000×0.13)=272450(元)30.参考答案：BCDE[解析]公司在债券发行过程中，通常会发生一些相关费用，统称“债券发行费用”或“债券发行成本”。债券发行费用是指与债券发行直接有关的费用，一般包括律师费用、注册会计师查核财务报表的费用、债券印刷费用、经纪人承销佣金、债券信托合同公证和广告费用等。31.参考答案：借款费用：是指企业发生的与借入资金有关的利息及其他费用，包括因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的推销、辅助费用和外币借款发生的汇兑损益等。32.参考答案：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

其特征是：

(1)或有事项是过去的交易或者事项形成的一种状况。

(2)或有事项具有不确定性。

(3)或有事项的结果只能由未来发生的事项确定。

(4)影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制。33.参考答案：A[解析]股份有限公司采用收购本企业股票的方式减资的，应先冲减资本公积，资本公积不足冲减的依次减少盈余公积、未分配利润。34.参考答案：支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据。35.参考答案：(1)该债券年票面利息=40000×6%=2400(万元)

(2)该债券溢价金额=43818.4-40000×6%-40000=1418.4(万元)

2002年溢价摊销额=40000×6%-(40000+1418.4)×5%

=329.08(万元)

2002年投资收益=2400=329.08=2070.92(万元)

2003年溢价摊销额=40000×6%-(40000+1418.4-329.08)×5%=345.53(万元)

2003年投资收益=2400-345.53=2054.47(万元)

2004年溢价摊销额=40000×6%-(40000+1418.4-329.08-345.53)×5%=362.81(万元)

2004年投资收益=2400-362.81=2037.19(万元)

2005年溢价摊销额=1418.4-329.08-345.53-362.81

=380.98(万元)

2005年投资收益=2400-380.98=2019.02(万元)

(3)①

借：持有至到期投资——成本

40000

应收利息

2400

持有至到期投资——利息调整

1418.4

贷：银行存款

43818.4

②

借：银行存款

2400

贷：应收利息

2400

③

借：应收利息

2400

贷：持有至到期投资——利息调整

329.08

投资收益

2070.92

④

借：银行存款

2400

贷：应收利息

2400

⑤

借：应收利息

2400

贷：持有至到期投资——利息调整

345.53

投资收益

2054.47

⑥

借：银行存款

2400

贷：应收利息

2400

⑦

借：应收利息

2400

贷：持有至到期投资——利息调整

362.81

投资收益

2037.19

⑧

借：银行存款

2400

贷：应收利息

2400

⑨

借：应收利息

2400

贷：持有至到期投资——利息调整

380.98

投资收益

2019.02

⑩

借：银行存款

42400

贷：应收利息

2400

持有至到期投资——成本

4000036.参考答案：C[解析]为了详细核算企业应缴纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况。企业应在”应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。其中“进项税额转出，，专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。答案为C。37.参考答案：债权性投资是指为取得债权所作的投资。这种投资的目的不是为了获得另一企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并能按期收回