如何建设二轻企业内部控制制度

如何建设二轻企业内部控制制度摘要：近些年来，我国经济发展迅速，二轻企业也取得了较快的发展，也为我国的国民经济的稳定增长做出了重大的贡献，已成为国民经济增长的活跃而重要的力量。但由于种种原因，目前我国二轻企业内部治理结构上还存在很多问题，从而导致企业的发展受阻。文章首先介绍二轻企业的现状和特点，然后指出在内控方面的薄弱的原因，最后提出加强其内控建设的思考。

关键词：内部控制；二轻企业；发展

改革开放三十年以来，我国的企业（特别是二轻企业）经济从无到有、由弱变强，取得了令人瞩目的成绩。目前，二轻企业已走过初级阶段，在向成熟阶段发展的过程中遇到的问题之一就是如何建立自身有效的内部控制问题。

一、目前二轻企业的内部控制特点

第一，企业规模小、员工少。我国二轻企业数量多，企业也比较分散，中小型企业占的比重比较多。在很多情况下，虽然从事经营的业务与大中型国有企业相同，其业务流程和经营过程从本质上来说也是基本相似，但由于企业规模相对较小，员工数量也较少，导致了在往往原本需要由几个人从事的工作而在普通二轻企业可能仅由一个人担任。员工数量的限制导致其不能充分实施不相容职责的分离，不能实施有效的内部牵制。

第二，内部控制呈现倒三角式的上松下紧特点。企业高级管理层的控制幅度较宽，与具体业务层面可以进行更直接的沟通，这一方面是管理高层对于具体业务有更深入的了解，降低了基层人员发生错误与舞弊的可能性；另一方面却也会增加高级管理层凌驾于内部控制制度之上的风险，增加了其舞弊行为的可能性。

第三，企业处于快速发展期，管理稳定性较弱。大多数二轻企业往往处于快速发展阶段，在这个时候经营和管理都不够稳定，人员频繁调整，业务流程经常变动，管理制度也一直在不断完善之中，使得其很难像一般的国有企业一样建立起完整的文档记录和稳定的控制程序。

二、加强二轻企业内部控制建设的思考

内部控制从其本质上看，其实质是要通过文化和制度两个方面作为支点去控制人的行为，从而实现内部控制的诸多目标。而现阶段我国大多数的二轻企业无论在文化还是制度方面，都有其固有的缺陷。因此我们应从内部控制的本质出发，去正确设计适合企业自身的内部控制体系。

第一，加强内部控制环境建设。二轻企业的管理者往往具有领导力和号召力，因此应以身作则加强企业的文化建设，形成全体员工共同遵循的信念、意识、价值观念、经营哲学等，以便为内部控制体系的建立提供良好的环境支持。同时还需要充分重视人的因素，因为人的知识、技能、道德观、价值观对于内部控制的有效性发挥着至关重要的作用。所以，要激发全体员工参与内部控制的热情。

第二，注重对关键点的控制。二轻企业相对于大型国有企业而言人员相对少，机构设置相对简单，应该加强对关键点的控制，抓住那些确有必要、不可或缺的控制节点和核心环节。只有抓住了这些关键点，才能达到内部控制的目标。另外，在对关键点进行控制时，要注意是否经过授权、权责是否明确，是否进行了不相容职务划分，是否有相关的监督人员进行检查和审核。从这个角度去思考，对于资产的安全、关键业绩评价指标应该成为设计时应予以考虑的重点。

第三，注重风险控制。二轻企业筹资和投资的风险相对比较少，但存在较大的经营风险。企业生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有很大的不确定性。可以聘请专业机构人员定期分析企业所面临的各种风险，或者由企业的高层管理人员组成一个风险评估小组，定期对企业所面临的风险进行评估。找到企业所面临的关键风险领域，采取相应措施控制风险。在企业进行重大决策前也可以聘请中介机构等进行风险论证，降低决策风险。

第四，针对业务流程上常见问题的建议。二轻企业应在以下业务环节中着重做好内部控制的制度建设：一是货币资金流程。明确出纳岗位的职责；按法律规定管理现金和银行存款，明确银行账户的开立、审批、核对、清理，定期进行现金盘点和银行对账单的核对；完整记录与货币资金有关票据购买、保管、使用、销毁等，有效管理银行预留印鉴和印章。二是采购与支出流程。明确采购权贵分配和职责分工，并履行明确的审批程序；明确规定供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收程序；明确付款方式、程序、审批权限和与客户的对账办法；妥善保管供应商的文档等。三是固定资产流程。明确区别固定资产实物管理和账务管理的职能，并合理配备人员；制定固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程，并明确规定固定资产的验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置；根据国家统一会计制度的规定进行固定资产成本核算、计提折旧和减值准备等；妥善保管固定资产登记簿。四是收入流程。制定合适的销售政策和信用管理办法；明确销售合同的签订、审批程序和发货程序、销售与发货控制流程；根据企业实际情况和国家统一的会计制度确定销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对等。五是成本费用流程。根据企业的实际情况制定适合的成本费用定额、成本计划，明确成本费用的审批程序；明确规定成本费用核算、内部价格的制订和结算办法及有关成本费用考核等。

三、结束语

随着二轻企业的不断发展，建立有效的管理结构和内部控制制度是其必然的选择，这样可以减少决策的随意胜和盲目性，从而最大限度地减少企业的经营风险。

参考文献：

1、李四平.对我国企业内部控制