疫情前后云南旅游股份有限公司的财务状况对比分析

本科毕业论文（设计）（2021届）题目疫情前后云南旅游股份有限公司的财务状况对比分析学院专业学生姓名学号指导教师姓名（职称）评阅人姓名（职称）年月日

原创性声明本人郑重声明，所呈交的学位论文是本人在指导教师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，论文成果归西南林业大学所有。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西南林业大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日疫情前后云南旅游股份有限公司的财务状况对比分析摘要中国的经济在发展浪潮中，直面迎来了21世纪，在这个全面发展的历史阶段，市场经济正在强力的带动社会资本的运动，这个时候，资本市场的作用渐渐显露出来。近些年来，我国旅游产业取得了突飞猛进的发展，大众化、多样化的旅游消费趋势愈加明显，以旅游业上市公司为代表的云南旅游股份有限公司对国家经济的贡献率日益提高。2019年年底，新冠肺炎来势凶猛，最后不得已之下国家政府采取封城措施以此切断传播途径，公共娱乐场所，如电影院、KTV等和人口流量较大区域也都受到了封闭管理措施，旅游景区作为人口集中的场所，自然也是受到影响。在此背景之下，以云南旅游股份有限公司为研究对象，对其特点、旅游业上市公司以及财务绩效主要内容和指标进行了阐述，对财务绩效问题研究涉及的相关理论即企业管理理论、投入产出理论、内部控制理论和利益相关者理论及其启示进行了系统分析。根据相关调研资料，将旅游业上市公司分为酒店类、资源类和综合类三类进行总体状况和财务绩效现状分析，通过对三类企业偿债能力、盈利能力、经营能力和成长能力指标的比较，本文发现2020自新冠疫情解封之后，云南旅游股份有限公司财务绩效总体上显示出一定的下滑迹象，并从企业管理、内部控制、风险防范和利益相关者四个角度对各类旅游上市公司财务绩效存在的问题及产生原因进行了分析，提出了加强战略研究夯实企业管理、健全规章制度强化内部监控、健全预警机制加强风险防范以及増强社会责仼意识维护间接利益相关者的利益等相关建议。将该公司的偿债能力盈利能力、经营能力和成长能力指标和新冠疫情之前进行对比，探究其在经营过程中存在的财务绩效问题并为其扭亏为盈提出具体的改进建议。关键词：云南旅游；财务绩效；问题；产生原因；措施建议

目录TOC\o"1-3"\h\u179271引言 绪论1.1研究背景近年来，随着人们生活水平的总体提高，人们越来越重视精神文化享受，旅游需求日益旺盛，呈现出大众化，多元化的旅游消费趋势。中国旅游研究院分析了201年上半年中国旅游业的功能，并指出2015年上半年中国旅游业的功能超出了预期，居民出游意愿为81.85％。国家旅游局发布的统计数据显示，2015年上半年中国国内旅游消费额为1.65万亿元，比上年增长14.5％，国内游客人数达到20.24亿，比上年增长9%。居民出游的意愿使旅游公司拥有广泛的潜在客户，为更好地发展旅游业创造了条件，同时又对旅游公司的产品和服务提出了更高的要求。中国目前正处于经济变革的关键时期。该国已采取了一系列政策和措施来鼓励产业结构调整，并改变了以第一产业为经济增长点的发展模式和观念。在确保经济稳定增长的同时，减少产能和库存已成为经济变革过程中的紧迫问题。确实，以旅游业为代表的第三产业在适应中国的产业结构中起着非常重要的作用。作为一个综合性产业，旅游业在发展其他产业中起着主导作用。它通过与第一产业，第二产业的结合实现结构调整，同时为中国经济发展提供了新的增长点。在当今的经济全球化中，旅游业的发展为不同国家之间的文化交流和经济合作提供了机遇，也为中国向服务业重要国家的转型创造了条件。“一带一路”战略和“走出去”战略的实施，使国家和社会更加关注旅游业的发展。``一带一路''沿线国家简化签证程序鼓励了入境和出境旅游的发展，基于旅游业的国际经贸关系的发展已成为社会发展的共识。1.2国内研究现状国内学者对旅游业上市公司的研究开始于20世纪末。张凌云（1997）四首先发表论文对我国旅游业上市公司进行了评析，这是本文作者搜索到的最早的关于我国旅游业上市公司的文献。在此后的十年间，我国学者对旅游业上市公司的研究一直较少。自2006年以来，研究旅游业上市公司的文献持续增多，近几年呈现高速增长的趋势。我国学者主要从下述几个方面进行研究：在多元化研究方面：王东静（2003）分析了旅游业上市公司采取多元化战略的原因，并指出了在多元化过程中应注意防范的风险和行业选择时应注意的问题。朱双魁（2004）通过对旅游上市公司多元化战略的分析，提出多元化战略的构想并以黄山旅游为例进行分析。栾庆帅（2008）认为旅游企业多元化经营与企业竞争力之间具有密切相关的关系。此外，我国学者还对多元化与成本效率、公司价值等的关系进行了相关研究。在公司成长性研究方面：邬国梅（2009）通过实证研究认为企业规模越大、固定资产占比越高、杠杆利用程度越低，企业的成长性越差。孙峰（209）、郭月萍（2012）等人分别从不同的视角出发对旅游业上市公司的成长性进行评价研究。李红辉（2014）等对旅游上市公司的高管薪酬与成长性的关系进行实证研究得到高管货币薪酬与企业成长性正相关等一系列结论。在财务分析研究方面：冯青（2005）对饭店类、景区类和综合类上市公司2004年度的财务状况分别进行了分析，并在此基础上预测各类旅游上市公司的投资前景胡孝平、陈小连（2010）采用主成分分析法对我国旅游业上市公司2008年的财务现状进行研究，发现同类型旅游上市企业之间的财务状况差距非常大，并做出了相应的解释凹。徐雪（2011）圜、潘婷婷（2011）等人对财务风险预警体系进行了研究。除了上述几个方面外，我国学者还从公司治理结构、社会责任、规模报酬等角度对旅游业上市公司进行研究。1.3国外研究现状Jensen和Meckling（1976）通过实证方式验证独立董事制度与公司绩效呈正相关。Zahra（1993）认为企业的绩效不仅受创业倾向的影响而且受到竞争环境的影响，企业对竞争环境的理解程度会影响到企业的创业倾向，进而影响企业绩效在此基础上，Zahra和Covin通过进一步的研究发现企业绩效与创业倾向之间的关系不仅受企业环境的影响还受到其他因素的影响圆。CederblomD和PemerId.E（2002）提岀绩效的管理是一个持续过程，这个过程强调报酬和个人发展、目标设定以及员工辅导。KinWaiLee、Baruchlev和GillianHianHengYeo（2008）三人共同发表论文认为公司治理绩效与薪酬分散结构具有相关性，企业应注重公司治理的有效性尤其是要保证董事会的独立性。Anneliesrenders、AnnGaeremynck和Pietsercu（2010）主张通过加强公司的制度建设和公司治理结构的完善来提高公司的绩效水平。Phillips和Sipahioglu（2004）验证了酒店的绩效与资本结构不存在显著关系Lin,c（2009）等人运用层次分析法评价了旅行社的经营绩效。Yung-ho（2010）等人通过对49家台湾国际旅游酒店相关数据的DEA分析，得到其在2004年-2006年的经营效率，并评估了不同绩效水平酒店的吸引力。Kosova和Lafontaine（2013）分析了组织形式如何影响酒店的绩效与价格。

2相关理论概述2.1旅游公司的特点旅游业是一个广泛的行业，由旅行社，饭店，酒店，旅游景点等组成。它是第三产业的重要组成部分。与其他行业相比，旅游业在工业边界上具有交叉性和歧义性的特征。科学家对旅游业的构成有不同的看法。米德尔顿（Middleton）将旅游业分为五个主要部分：运输部，旅游公司部，目的地旅游组织部，住宿部和旅游场所管理部。中国传统上将食品，住房，交通，旅行，购物和娱乐视为旅游业的六个主要要素。中国旅游业具有以下特点：（1）是季节性的。季节性是旅游业的重要规则，也是使旅游业与其他产业区分开的特征之一。确实，旅游业的季节性是由人为因素和自然因素共同造成的。一方面，受国家法定假日制度影响的人们的旅行集中在“五十”和其他旅游黄金周，另一方面，某些旅游景点（尤其是自然地区）的景观受季节影响。（2）以产业为导向。中国旅游业的产业链正在稳步增长。截至2012年底，旅游分支机构已超过110个。作为一个综合性产业，旅游业不仅可以促进商业，交通，饮食和住宿等传统产业的发展，而且在发展文化创意和金融服务等新兴产业方面也起着主导作用。（3）经济。发展旅游业的最基本目的是实现经济利益。因此，经济已成为旅游业的基本特征。此外，中国旅游业呈现出新的发展趋势。在国家政治的推动和支持下，经过多年的发展，旅游业进入了产业升级的新阶段。互联网技术的发展也为旅游业务扩展开辟了新的机遇。2.2内部控制的基本理论2.2.1内部控制的定义美国COSO在1992年9月提出的“内部控制整合框架”是目前最权威，最权威的国际公认的内部控制概念框架。在上下文中，它说：“内部控制是在特定环境中由组织的董事会成员，管理层和员工执行的过程。目的是提高运营效率和有效性，财务报告的可靠性以及对法律法规的遵守。2.2.2内部控制的要素由于本文的主题是上市公司，因此内部控制将应用于上市公司的生产和运营。内部环境控制。它是风景名胜区上市旅游公司实施内部控制的基础。内部环境控制的要素概括为五个方面：公司文化，组织结构，职责分配和批准，公司治理结构，审计委员会和内部审计。风险评估。风景名胜区的上市旅游公司必须立即识别并科学分析各种不确定因素对公司战略计划实施的影响，并及时制定风险应对策略。监控活动。这是上市旅游公司在风景如画的地方实施的内部控制措施。根据公司的风险评估结果，为公司的特定业务和事项制定风险应对策略，以确保上市的旅游景点公司能够实现内部控制目标。信息和通讯信息。这是风景如画的地方的上市旅游公司实施内部控制的前提。公司管理层必须快速，准确和完整地收集相关的业务管理信息，以确保在公司的各个级别之间以及公司与外界之间适当地传输和有效地传达信息。2.2.3内部控制的基本原则在复杂多变的因素和环境的影响下，公司确定并实施内部控制系统。必须遵守基本原则：（一）合法性原则。建立内部控制必须遵守法律，行政法规和公司的组织章程。（2）完整性原则。内部控制应涵盖风景名胜区上市旅游公司的各项事务和管理活动，并包括过程中决策，执行，监控和反馈的各个方面。（3）重要性原则。风景名胜旅游清单的实施是全面的，重点是关键问题，活动和风险领域，以确保没有重大风险。（4）相互控制的原则。风景名胜区上市旅游公司的组织治理结构，职责分配和批准以及业务流程要科学合理，并符合内部控制的基本要求，以确保形成相互制约和相互监督的机制。（5）适应性原则。内部控制应与风景名胜区上市旅游公司的业务范围，业务特征，风险水平和具体环境相适应，并随着情况的变化而不断完善。（6）经济原则。如果风景名胜区上市旅游公司的内部控制有效，则内部控制应适当权衡实施的成本和收益，并以合理的成本实现更有效的控制。

3疫情前后云南旅游公司的财务状况分析对比3.1偿债能力状况本文从偿债能力、盈利能力、经营能力和成长能力四个角度着手对酒店类、资源类和综合类上市公司的主要财务指标进行比较分析，研究目前云南旅游公司财务绩效的现状。表3-1平均流动比率变动表2019年12月2020年1月2020年2月2020年3月2020年4月酒店类1.200.650.550.831.14资源类1.260.480.350.721.06综合类2.240.670.580.411.27图3-1平均流动比率变动图从时间跨度的角度来看，整个行业的平均流动比率显示出波动性，并且整个行业的平均流动比率在1.2到1.8之间。2月的平均水平最低，而12月和4月的短期偿付能力相对稳定。在3月份下降之后，平均水平在4月份达到顶峰，但与默认值2仍有一定差距，这表明旅游业提高了上市公司现金的流动性，但短期还款风险仍然存在。从行业分类的角度来看：目前酒店公司的平均利率低于行业平均水平，短期还款风险较高。上市公司的当前平均配额在最近几个月几乎没有变化，而在4月有所增加。当前的平均配额是5月中旬，大公司的短期偿付能力发生了很大变化，并连续5个月高于行业平均水平。两年的收益率接近理想标准值，表明短期偿付能力总体水平不稳定，但总体上优于其他两种类型的公司，财务风险相对较低，这在一定程度上与主营业务的多元化有关站立。表3-2平均资产负债率变动表2019年12月2020年1月2020年2月2020年3月2020年4月酒店类33.3%33.19%33.6%36.92%37.25%资源类38.87%35.74%36.96%37.61%38.53%综合类48.58%41.50%38.42%39.2%38.55%图3-2平均资产负债率变动图从关于时间跨度：整个行业的主动-被动比率在5个月内没有显着变化，始终保持在36％至41％之间，这表明上市旅游公司的长期偿还能力相对稳定，但在相较于标准值的50％。在使用财务杠杆方面仍然存在一些漏洞。从行业分类的角度来看：旅馆公司的资产负债率已连续五年低于行业平均水平，但在过去两年中有所增加，这表明其业务流程逐渐增加了对负债和债务的依赖。他们的长期债务偿还风险也增加了；采掘公司的资产/负债比率几乎没有变化，年产值在三种公司的中间。自3月份以来，它一直在上升，但是增长率并不高，这表明长期偿付能力较高。公司的主动/被动比率波动很大。五年平均被动-被动比率高于行业平均水平，并且在过去三个月中一直达到39％左右，远低于2月份。比例下降。到4月底，这三类公司的资产负债率很小，并逐渐趋于一致。简而言之，中国上市旅游公司承受短期财务风险的能力有待提高。偿还长期债务的能力是可以接受的，但内部使用财务杠杆可能不足。3.2盈利能力状况表3-3平均总资产净利润率变动表2019年12月2020年1月2020年2月2020年3月2020年4月酒店类5.31%5.81%5.54%4.25%3.3%资源类4.91%6.83%6.85%4.35%3.71%综合类6.7%5.73%6.33%6.06%5.54%图3-3平均总资产净利润率变动图从时间角度来看：在整个报告期内，该比率为正，该行业总资产的平均净利润率始终保持在4％至7％之间，最高值为6.24％，为12。然后急剧下降。每月低于5％，表明上市旅游公司的总资产减少了公司的利润。从行业分类的角度来看：酒店公司总资产平均净利润率始终低于行业平均水平，这表明酒店公司资产利用效率不高，需要引起重视：原材料公司总资产平均净利润率调查期间相差很大，三，四月份下降幅度较大，总资产利润不稳定。总公司的总资产平均净利润率高于行业平均水平，并且自2月份以来一直在下降，始终高于5％，这表明资产获利能力相对较高。3.3经营能力现状表3-4平均固定资产周转率变动表2019年12月2020年1月2020年2月2020年3月2020年4月酒店类1.611.992.031.891.44资源类0.871.061.070.880.9综合类5.026.067.387.475.64图3-4平均固定资产周转率变动图从时间上看，2月是过去五个月行业固定资产平均交易额最高的一年，每1元固定资产支持的收入在5个合同中最高。但是，自2月以来，上市旅游公司固定资产的平均波动率进一步下降。从行业分类的角度来看：上市酒店公司的固定资产销售数量在1-2倍之间，略高于原材料公司，但低于行业平均水平，并且自2月份以来持续下降，4月份不到1.5实现的时间。上市公司固定资产的波动率最差。5个月来的最高值为1.07，远低于行业平均水平。资产利用效率不高：大型上市公司固定资产的平均周转率高于其他两种类型的公司。但是，4月下降了约25％。3.4成长能力现状表3-5平均营业收入增长率变动表2019年12月2020年1月2020年2月2020年3月2020年4月酒店类38.97%18.93%2.31%-0.91%-1.07%资源类32.19%42.19%11.96%1.09%29.48%综合类40.24%19.68%16.93%-0.09%32.3%图3-5平均营业收入增长率变动图从时间角度来看：整个行业营业收入的增长率波动很大。除3月份外，其余四个月的营业收入增长率均超过10％，这表明公共旅游公司正处于快速增长时期。其中，12月是营业收入增长最快的月份。由于经济环境的影响，3月份整个行业的收入仅以0.30％的平均速度缓慢增长。尽管4月下旬出现强劲反弹，但与2月之前相同。从行业分类的角度来看，上市酒店公司的营业收入增长率自12月以来逐渐下降，3月和4月甚至出现负增长。这与反腐败，诚实和该国反对三种公共消费品的斗争是一致的。在酒店业中，许多准则的实施和竞争的加剧有很多要做，这表明酒店公司正处于转型危机中。原材料上市公司的增长率在12月达到峰值，此后显着下降。但是，它仍然高于行业平均水平，尤其是在整个行业处于低迷时期的3月。它仍然保持正增长，在宏观经济环境的影响下，大型上市公司在2013年出现负增长，其余年份的营业收入增长率是可以接受的。简而言之，三月份的宏观经济环境对中国旅游业上市公司的增长产生了重大影响。此外，旅游业上市公司的整体增长是可以接受的，并且在过去两年中增长速度有所放缓。

4疫情后云南旅游公司财务绩效存在的问题4.1单一经营和盲目扩张现象并存尽管公开上市资源旅游公司的财富规模存在差距，但这种差距要比其他两种类型的公司小得多，这主要是因为大多数采掘公司在发展理念和发展方向上都具有相似之处。传统商品公司倾向于奉行纵向多元化的扩张战略，即依靠当地的有利位置发展酒店，旅行社和旅游物业以使利润最大化。例如，四月份黄山风景区游客人数的增加导致缆车，酒店和旅游服务收入的增加，导致总营业收入同比增长15％。但是，垂直多元化导致风景名胜区过度使用其他业务，并削弱了其分散风险的能力。4月份，风景名胜区游客减少，导致西藏旅游业总经营收入下降10.33％。从长远来看，到4月底，中国的5A级观点已经达到180个。随着风景区的开发对自然资源的惠益相同以及相关服务的改善，依靠资源而过度依赖风景区的公司的发展战略面临着重大挑战。4.2财务管理职能没有得到有效发挥机票收入对公司利润有重要影响。4月，缆车的缆车和票务收入约占总收入的85％。同样，许多公共商品公司将景点门票的收入用作经营活动的主要收入来源。采掘公司的盈利能力在过去两年中有所下降。一方面，它与宏观经济旅游的经济环境有关。财务管理难以通过机票价格增加营业利润的目标，在现金管理中很难实现。视点门票收入以现金结转。一般管理和混乱管理中都有大量现金。这不仅会导致部分资金闲置，还会影响资金流动速度，在内部控制相对宽松的部门，员工可能会挪用资金。4.3内部控制不健全为了反映企业的社会责任，资源公司通常为没有收入的学生和高级游客管理学生和高级门票。但是，在实际实施过程中，特别是在人流量大的一些风景名胜区，内部员工的行为时有发生，未经授权就买卖学生票和年长票，这对正常的经营和经营产生了负面影响。公司的盈利能力。这主要是由于采掘公司内部控制系统的范围不够全面，尤其是对基层员工的约束力有限。公司没有严格控制分工，任务分工不明确，根本不可能从根本上防止基层员工危害公司利益的行为的发生。4.4外部风险预警机制不健全旅游业的发展极易受到突如其来的自然灾害和政治和经济等外部事件的影响。这些外部因素通常使公司难以预测和控制，同时又对公司利润产生重大影响。旅游公司将必须支付一定的费用，以建立公司内部风险的外部预警管理组织，一旦完成，就必须投入更多的资源来支持正常运营。但是，公司无法在短期内认识到预警系统对外部风险的好处，因此，许多上市旅游公司不愿意投入过多的资金和人力来建立外部预警系统和环境管理组织。

5提升云南旅游公司财务绩效的有效对策5.1加强企业战略研究，保持适度的扩张速度（一）上市酒店公司应加快扩张转型，扭转持续亏损的局面。随着高端酒店市场的急剧萎缩，首先必须通过提高服务质量和加大广告力度来减少业务损失来吸引消费者。其次，管理层需要改变传统的经营理念，并通过检查和研究来了解有关进度的更多信息。公司的投资扩张模式认识到多元化扩张对公司发展的重要性。第三，有必要在保持核心竞争力的同时，加快发展产业链，寻找有利于公司发展的项目，丰富产业结构，招募专业人才，为多元化经营提供指导。同时，我们可以借鉴主题酒店和互联网订单的发展模式，探索新的酒店发展思路，打造具有自己特色的酒店品牌，树立良好的企业形象，实现大众餐饮市场的科学变革。（2）在实施垂直多元化经营时，以资源为基础的公开交易公司应趁机发展混合多元化经营，以减少对自然自然区盈利能力的依赖。在自然地区的发展中，杭州松城表演艺术集团以主题公园为文化发展的载体，表演艺术和创意节目实现了营业收入和净利润的快速增长，为原材料企业的发展树立了典范。原料企业在选择投资项目时可以借鉴松城演艺等发达企业的经验，将自然景观融入人工景观，开发丰富独特的旅游资源，提高核心竞争力，有必要探索混合多元化，产业链的路径拓展到旅游业以外的其他行业，做好初步检查工作，降低投资风险，利用和深化网络营销新渠道的营销策略选择，构建智能在线和离线在线旅游平台，预订景点门票和相关服务。（3）对于大型公司，公司应根据自身情况制定多元化战略，在不熟悉公司，缺乏相关人力资源的领域进行投资时要高度谨慎，并根据情况采取严格可行的措施遵守法规验证和评估投资回报可以减少盲目投资所带来的风险，加强内部决策系统的建立，并且只有在按照规定的程序进行协调之后才能进行投资项目，以避免管理者专政和高素质带来的损失。设置项目确定交付机制的优先级。如果资金有限，则优先考虑那些能给公司带来高回报和中等风险的项目，适当地管理多元化的速度，并将风险控制在可控范围内。5.2加强财务系统建设，增强财务管理能力（1）上市酒店类公司应积极行使财务控制职能，提高短期偿付能力。在借贷之前，公司必须考虑债务造成的利润与风险之间的关系，并确保两者之间的平衡，以使偿付能力指数处于合理范围内，以确保财务结构以及生产经营和财务状况的稳定性。财务状况减少了风险的发生。此外，公司必须合理调整自身资产结构，并根据实际情况确定固定资产在总资产中所占份额的上限，以减少由于过度占用固定资产引起的短期还款压力。（2）引用资源的公司应摒弃传统的依靠门票增加销售，积极改变经营模式，不盲目提高门票价格，积极发挥优势的财务管理理念。玩，找到新的利润增长点。注意现金管理，特别是基数货币收支的管理。建立严格的现金管理制度和奖惩制度，并定期在基层进行现金审计，以检查财务数据是否与实际账目相符，以规范基本员工的行为，防止基层财务舞弊的发生，加强银行账户分类管理。两条收支线，避免收支混淆。（3）为了建立财务系统，大型上市公司应加快财务软件的采用，获得与公司财务运作相匹配的财务系统，并进行一段时间的测试。同时，积极开展计算机和财务软件培训课程，并鼓励员工探索软件功能，以改善他们的实际操作和应用功能。在财务管理模式上，上市公司应考虑建立集权与分权相结合的财务管理模式，并调动子公司和分支机构的积极性参与公司财务管理，前提是要确保对集团财务管理的有效控制。（4）旅游业中的所有上市公司必须运用足够的财务杠杆才能进行长期债务清算。所有类型的公司都必须坚持适度原则和与公司实际情况相适应的原则，并建立与实际情况相对应的资本结构。在规划年度预算时，应使长期和短期债务比率与实际情况相匹配，并应适当提取长期借款，以扩大公司规模并提高竞争力。5.3健全内部控制制度，规范工作流程（1）上市公司在建立内部控制制度时，可以借鉴国外先进饭店集团的管理经验和方法，而不能盲目模仿。您必须从现实开始，并掌握基础知识并消除the疮。控制系统方面，公司应放弃对内部控制系统的不变看法，并进行定期的更正和优化。特别是当当前上市公司的利润或亏损减少时，他们需要确保内部控制系统完全适合公司的发展，规范各个部门和员工的行为，并为改善公司的财务业绩创造良好的环境。创建（2）上市原材料公司应确保在基层建立适当的内部控制系统。首先，我们需要了解基础层级上的相关规章制度以及如何执行它们，拒绝违反公司内部控制概念的规章制度，并重建缺失的内部规章制度，其次，我们必须关注任务的结构集中基层人员明确划分每个岗位的分工，并建立针对不同岗位的内部约束系统，以防止出现对基层人员的优惠待遇。（3）全面的上市公司应加强对子公司和分支机构内部控制制度的建立。母公司必须对业务部门进行全面划分，并对每个子公司和分支机构进行地理分布，并根据实际情况设计专门的内部控制系统。在此过程中，管理层应适当听取子公司和核心管理人员的建议，以确保内部控制系统能够真正实施。此外，相关系统还可以在各个子公司和分支机构中进行测试并适应运行条件。5.4加强外部风险预警机制建设（1）旅馆公司应加强对营销，一般及行政费用的控制，建立营销，行政和管理费用预算体系，并减少营销，一般及行政费用在总费用中的份额。首先，我们需要加强对小额支出的管理和控制。小额费用必须随附相关证明文件，并且只有在相关负责人签署并批准后方可报销。其次，应聘请专人管理设备并为个人分配责任，对设备进行定期检修和维护，并及时更换损坏的零件。同时，有必要在员工中促进基础设施的维护，以提高员工对公共设施的自觉维护的意识并延长使用寿命：此外，酒店必须提高客房中一次性使用物品的回收率，不由客人打开。只要性清洁用具安全无污染，就可以对其进行回收，重新包装和再利用。在营业场所设置节能环保的设施，如感应灯，以减少资源损失。（2）采掘公司应注意固定资产的管理和维护。一方面，公司应加强对游客和员工的