《税务会计》课件-项目七 其它税会计核算与申报

《税务会计》项目七其它税会计核算与申报

一、概念任务一城市维护建设会计核算与申报

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额为依据征收的一种附加税。

城市维护建设税开征的目的是主要在于为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。

二、纳税人

城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位和个人。

三、征税范围

城市维护建设税的征税范围较广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

四、税率

五、计税依据

城市维护建设税以纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

六、计税方法应纳税额＝实际缴纳的(消费税、增值税、营业税税额)×适用税率

七、减免税规定

城市维护建设税以纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额为计税依据并同时征收的，故不单独予以减免税。税法规定对纳税人减免三税时，相应也就减免了城市维护建设税。另注意：1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。

八、征收管理

城市维护建设税的征收管理比照增值税、营业税、消费税的有关规定办理。任务二印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

一、概念

二、纳税人

凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

合同、产权转移书据涉及两方及两方以上当事方的，当事各方均为印花税的纳税人。

三、征税范围

1、合同

所谓合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。2、产权转移书据

包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共五项产权的转移书据。3、营业账簿

营业账簿是指单位或个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。4、权利、许可证照

包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证和专利证。5、经财政部确定征税的其他凭证。

四、计税依据

（一）计税依据的一般规定

（二）计税依据的特别规定

五、税率

六、计税方法应纳税额＝计税金额×适用税率

1.按比例税率计算应纳税额的方法

按比例税率计算印花税应纳税额的公式：应纳税额＝凭证数量×单位税额

2.按定额税率计算应纳税额的方法

按等额税率计算印花税应纳税额的公式：

七、缴纳方法

印花税的纳税方法与其他税种的缴纳方法有较大区别。通常由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行完成纳税义务。

（一）一般方法

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额、自行购买并一次粘足印花税票的缴纳办法。

（二）简化方法1、以缴款书或完税代替贴花缴纳印花税2、按期汇总缴纳印花税3、代扣税款汇总缴纳印花税

八、减免税规定

九、征收管理（一）纳税环节

应纳税凭证应当于书立或领受时贴花，具体是指在合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。

（二）纳税地点

印花税一般实行就地纳税。任务三城镇土地使用税会计核算与申报

一、概念

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占有的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

二、纳税人

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人。根据土地使用者的不同情况，对纳税人作了如下具体规定：

(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

(2)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

(3)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

三、征税范围

城镇土地使用税在城市、县成、建制镇和工矿区征收。城市城镇土地使用税的征税范围县城建制镇工厂区

四、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。

五、税率

城镇土地使用税税率表

六、计税方法应纳税额＝计税土地面积(平方米)×适用税额

七、减免税规定

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

6.填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。任务三房产税会计核算与申报

一、概念

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

二、纳税人

房产税的纳税人是房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人。

三、征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工业矿区征收，不涉及农村的房屋。

四、计税依据

（一）按房产余值计征

对经营自用的房屋，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

（二）按租金收入计征

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

五、税率

按房产余值计税的，年税率为1.2%。

按房产租金收入计税，税率为12%。

六、计税方法应纳税额＝房产原值×(1－扣除比例)×1.2%

1.从价纳税的应纳税额计算公式

2.从租纳税的应纳税额计算公式应纳税额＝房租收入×12%

七、减免税规定

1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。

4.个人所有非营业用的房产。

5.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税。6.危房免税。7.临时性房屋免税。8.大修房产免税。9.老年服务机构免税。10.商品房出售前不征税。11.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

八、征收管理

（一）纳税义务发生时间1、将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。2、纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。3、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起征收。4、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。5、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。6、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

（二）纳税期限

房产税按年征收、分期缴纳。

（三）纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。任务五车船税会计核算与申报

一、概念

车船税是指对在我国境内拥有车船的单位和个人征收的一种税。

二、征税对象

（一）纳税人

车辆、船舶的所有人或者管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。

应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船使用税的，使用人应当代为缴纳车船使用税。

（二）扣缴义务人

（1）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

（2）已完税或者按照规定减免车船税的车辆，纳税人在购买机动车交强险时，应当向扣缴义务人提供完税凭证或者减免税证明。

（3）扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。

（4）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管税务机关提出。

三、征税范围

车船使用税的征税对象是车船，即依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

车船和船舶的具体范围：

(1)车辆指机动车，包括载客汽车、载货汽车、低速汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。

(2)船舶指机动船和非机动驳船。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车辆，也应当缴纳车船税。

四、税率

车船使用税税目税额表税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽车按自重每吨16元至120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车、低速货车按自重每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元

六、计税方法

车船使用税实行从量计征的方法，根据车船的种类分别选择了三种标准，即辆、自重和净吨位。自重是指机动车的整备质量。

(1)车船使用税应纳税额的计算公式：年应纳车船使用税税额＝车船计税数量×单位年税额

(2)新购