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文档简介

1.解：（1）编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。

1月1日

借:长期股权投资33000

贷：银行存款33000

分派钞票股利1000万元

借：应收股利（1000X80%）800

贷：长期股权投资800

借：银行存款800

贷：应收股利800

分派钞票股利1100万元

应收股利=1100义80%=880（万元）

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000义80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利（1100X80%）880

长期股权投资800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

（2）计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账

面余额。

按权益法调节后长期股权投资账面金额=33000+4000X80%-1000X

80%=35400（万元）

按权益法调节后长期股权投资账面金额=35400+5000X80%-1100)<

80%=38520(万元)

(3)编制该集团公司和合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)

抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200

未分派利润9800

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600(30000+1000+9800+1200+1000)X

20%=8600

借：投资收益3200

少数股东损益(4000X20%)800

未分派利润——年初7200

贷：本年利润分派——提取盈余公积400

——应付股利1000

未分派利润——年末(7200+4000-1000-400)9800

2)内部商品销售业务

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本80

贷：存货80

3)内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产一一原价40

借：固定资产一一合计折旧4

贷：管理费用4

抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700

未分派利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380(30000++1700+13200)X20%

=9380

借：投资收益4000

少数股东损益(4000X20%)1000

未分派利润——年初9800

贷：本年利润分派一一提取盈余公积500

——应付股利1100

未分派利润一一年末13200

2)内部商品销售业务

A产品：

借：未分派利润---年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60:20X(6-3)]

贷：存货60

3)内部固定资产交易

借：未分派利润---年初40

贷：固定资产一一原价

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