审计学真题及答案

审计学真题及答案2005年上半年高等教育自学考试全国统一命题考试审计学（试卷）课程代码：0160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）审计主体B.审计客体C•审计委托人D•其他利益相关者2．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）司会B•宰夫小宰D.监察长社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）...在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反职业道德规范行为的是（）.审计人员应遵循保密性原则审计机关应建立继续教育和培训制度审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营管理活动与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避5．《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括（）．．．有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）权利和义务B•存在或发生估价或分摊D.表达和披露实物证据通常证明（）实物资产的所有权B•实物资产的计价准确性C•实物资产是否存在D•有关会计记录是否正确下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B•被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集审计证据。计算B•分析性复核C.估价D.检查10．注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了（）评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程合理制定具体审计计划控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）无效果B.无效率C.无效率，无效果D.有效果，无效率注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）不存在关系B.呈同向变动关系C.呈反向变动关系D.呈比例变动关系下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）...A.审计范围B•审计收费C.审计计划D.审计责任下列各项中，属于永久性档案的是（）A.应收账款账龄分析表B.存货监盘表C.内部控制问卷调查表D.审计报告书副本在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）审查12月31日的银行对账单审查12月份的支票存根审查12月31日的银行存款余额调节表函证12月31日的银行存款余额16．对（）A.购货发票B.提货单C.未支付账单D.发货记录17．注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（）销货退回是否已经核准是否存在过多的销货折扣销货业务的入账时间是否正确年底应收账款的真实性下列各项中，不属于财经法经审计与财务审计主要区别的是（）...A.两者的审计目的不同B.两者的审计程序不同C.两者的审计对象不同D.两者的责任人不同下列有关经济效益审计的说法不正确的是（）...经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益经济效益审计更强调事前审计的作用经济效益审计的结论具有法律效力内部审计人员工作的独立性，不应包括（）A.独立地接受委托B.独立地编制审计计划C.独立地进行调查D.独立地表达审计意见二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21．审计按其主体进行分类，可分为（）国家审计B.社会审计C•内部审计D•财务审计管理审计22．对注册会计师职业道德的基本要求，包括（）独立B.客观C.守法D.公正坚持原则下列各项中，属于“完整性”认定的是（）资产负债表所列的存货均存在并可供使用资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果当期的全部销售交易均已登记入账期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法在选用审计方法时，必须遵循的原则有（）应与审计人员的素质相适应应与审计的特定目的相适应C•应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应应与审计主体的性质和任务相适应应与审计方式或审计工作的地点相适应内部控制制度的作用，可以归纳为（）保护资产的安全和完整保证会计及其他信息资料的真实可靠有利于实现企业的经营方针和经营目标提高业务处理的工作效率有利于实现国家对企业的宏观控制26．复审主要适用于强制性审计的情况，复审的特征有（）复审的范围与原来审计的范围一致，但重点在于有争议的一些问题上B•复审时应当对原有的工作底稿进行检查在复审中主要采用抽查的方式D•复审后应作出复审结论上级审计机关的复审结论和决定为终审结论和决定27．审计工作底稿复核的主要内容包括（）所引用的有关资料是否可靠所获取的审计证据是否充分C.审计程序和审计方法是否恰当审计结论是否正确审计人员是否独立28.对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，原因是（）存货计价方法多样化存货项目的多样化存货放置地点不同，实物控制不便存货占资产比重大存货是实物资产29．注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）应付账款定期与供应商对账B.应付账款的控制风险较高C•某应付账款账户金额较大D•主要供应商期末余额很小账龄较短的应付账款项目30．在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的适当授权包括（）信用部门的信用授权B.货物发出的授权销售价格、折扣的授权D.销售业务记录授权销售人员考核授权三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分。）逆查法符合性测试四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。）注册会计师李明在对东海零售公司2004年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《企业会计准则》和相关财会法规的要求调整。请问：（1）根据我国《独立审计基本准则》的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？（2）针对东海零售公司2004年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。简述经济效益审计的特征。五、论述题（本大题共1小题，共10分。）目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程，即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明，并分析制度基础审计的优缺点。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分。）36．众信会计师事务所的注册会计师于2005年3月对华兴公司2004年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：（1）华兴公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于2003年1月启用，原值4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2003年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2004年1月起该项固定资产因故停用，该公司因此未计提其2004年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2004年度的减值准备并做了相应的会计处理（2）华兴公司2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下：应付账款——A公司500应付账款——B公司350应付账款——C公司-150应付账款——D公司100合计800（3）在建工程中有房屋建筑物2000万元，2004年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）【要求】华兴公司执行《企业会计制度》，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。（单位：千元）A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B、不得以注册会计师的职业身份对朱审计事项发表意见C、注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行5、被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A、估价或分摊B、权利和义务C、存在或发生D、表达和披露6、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计征据中，可靠性最强的证据是A、购货发票B、应收账款函证回函C、销货发票D、采购合同副本7、实物证据通常证明（）A、实物资产的计价准确性B、实物资产的所有权C、实物资产是否存在D、有关会计记录是否正确8、资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A、前者与损益无关，后者与损益有关B、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C、前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款D、前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列9、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A、内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D、书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱10、下列不属于内部证据的是（）A、管理当局声明书B、董事会会议记录C、银行对账单D、领料单11、在下列审计的一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（）A、详查法B、任意选样法C、随机选样法D、判断选样法12、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的收集审计证据的方法是（）A、分析性复核13、注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了（）A、合理制定具体审计计划B、评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识D、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程14、下列各项中，属于永久性档案的是（）A、应收账款账龄分析表B、存货监盘表C、内部控制问卷调查表D、审计报告书副本15、下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（）A、会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定B、注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图C、会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况D、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项16、对通过函证而无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A、审查与应收账款相关的销货凭证B、重新测试相关的内部控制C、审查资产负债表日后的收款情况D、进行分析性复核17、下列各项中，不属于财经法纪审计与财务审计的主要区别是（）A、两者的审计对象不同B、两者的责任人不同C、两者的审计目的不同D、两者的审计程序不同18、下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是（）A、没有固定的审计模式B、具有执法的严肃性和强制性C、一种常规性审计D、以财经法规和纪律作为审计依据19、下列有关经济效益审计的说法不正确的是（）A、经济效益审计更强调事前审计的作用B、经济效益审计的结论具有法律效力C、经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动D、经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。20、管理审计的内容一般不包括（）A、审查企业各职能部门的工作B、审查企业管理人员的索质C、审查企业的管理职能D、审查企业的管理环境二、多项选择题（本大题共10小题．每小题2分．共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的．请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、审计的作用是完成审计任务的结果，一般而言，审计具有的作用是（）A、威慑作用B、制约作用C、促进作用D、证明作用E、评价作用22、审计人员要保持其独立性，必须做到（）A、不参与被审计单位的经济活动B、不与被审计单位沟通C、与被审计单位在经济上没有利害关系D、与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系E、不与审计委托人沟通23、审计按其内容进行分类，可分为（）A、财政财务审计B、经济效益审计C、全面审计D、财经法纪审计E、社会审计24、当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）A、美国的审计总局B、加拿大的审计总署C、菲律宾的审计委员会D、瑞典的国家审计局E、两班牙的审计法院25、注册会计师对客户所负有的责任包括（）A、按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务B、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益C、对客户提供管理咨询服务，并确保客户实现预期的经营目标D、除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务E、不得有可能损害职业形象的行为26、审计证据的特点是（）A、充分性B、灵活性C、多样性D、适当性E、一致性27、审汁证据取舍的标准有（）A、证据的形式B、金额的大小C、问题性质的严重程度D、证据的内容E、证据的类型28、会计记录核对的内容包括（）A、账表核对B、账账核对C、账证核对D、账实核对E、表实核对29、在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的主要环节的适当授权包括（）A、信用部门的信用授权B、货物发出的授权C、销售价格、折扣的授权D、销售业务记录授权E、促销的授权30、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法主要有（）E、分析性复核三、名词解释（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31．审计的经济鉴证职能32．内部审计四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．某公司出纳员张丽娜从公司收发室截取了顾客李伟给公司的分期付款的1200元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费未由开了一张以自己为收款人的l200元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对帐时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减l200元后作为对账金额发给李伟对账单，表示1200元已经收到。10天后，她编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款——李伟”1200元，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对帐单高列了1200元。月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。【要求】就上述情况分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷。34、注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开开化工厂明细账有贷方余额286万元，经查证有关凭证，是2002年向开开化工厂购买化工原料的货款。【要求】(1)请分析这其中可能存在什么问题?注册会计师是否需要进一步审查，如何审查?五、论述题(本大题共1小题，每小题10分，共10分)35、重要性的概念贯穿于整个审计过程，试论述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的?六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：所有存货都未经认真盘点；委托明光公司加工的甲材料可能不存在；资产负债表日前已验收入库但发票来到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负表日后作了相应会计处理；本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法；远东公司的存货以前年度未经审计。【要求】为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?分别能实现的主要审计目标有哪些?37、注册会计师张宏对瑞丽制造公司2006年度的会计报表进行审计时发现的审计误差如下：对资产负债表“累计折旧项目进行复算，10月份投产的一条生产流水线年度内应提折旧100000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80％，并无年末在产品。对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品160000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。资产负债表中“待摊费用”项目与“待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证．发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该项广告已于10月做完。将存货明细表中产成品余额同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000在核对资产负债表“长期借款”项目和“长期借款”账户时，发现有20000元在一年内到期的长期借款未列入资产负债表“一年内到期的长期负债”项目。【要求】假设瑞丽制造公司适用的所得税率为33％，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，请针对审计过程中发现的审计误差编制调整分录或重分类分录。38、注册会计师张茂对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况：出纳员负责现金支付、收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款，余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收取银行账单。（2）三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。（3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空自支票，供用款之需。（4）出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的控制风险始终（）A.小于零C.大于1大于零D.小于1当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（）A.不需C•中等B•有限D.更多12•下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）A.审计程序能否达到审计目标审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当在申请复审期间，原审计结论和决定可以（）A.不执行C.部分执行B•暂停执行D.照常执行审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）....A.业务助理人员C.签字注册会计师B.项目经理D.所长如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（）复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B•将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对如果审认人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（）A.勿需再向该银行函证B•可根据需要，确定是否向该银行函证C.仍需向该银行函证根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）....A•注册资本的25%C.盈余公积的25%18•财经法纪审计一般是（）A.事前审计C.事后审计B•事中审计D.期末审计B.实收资本的25%D.税后利润的25%将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（）A.调节法C.查询法鉴定法D.金额法从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）总会计师C.总裁董事会D•主管财务的副总裁二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21•下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B•会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D•会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）A.检查C.观察E•计算对内部控制进行符合性测试的方法一般有（）A.追踪法C.观察法E.监控法需要合理运用重要性原则的情况是（）A.确定是否接受委托C.执行审计程序E.发表审计意见25•下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）A.审计调整分录汇总表C.企业营业执照复印件E.实质性测试时形成的工作底稿26.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A.发票开具日期C.签订合同日期E.记账日期27•在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（）A.进口原材料支付的关税C.原材料的保险费自然灾害造成的原材料净损失审计人员需要函证应付账款的情形包括（）A.应付账款的固有风险较低C.某应付账款账户金额较大B•应付账款的控制风险较高D.某应付账款账户期末余额为零B.生产过程中发生的制造费用D•原材料入库前的挑选整理费用B.收款日期D.提供劳务日期B.审计报告书未定稿控制测试时形成的工作底稿B.确定各项目允许出现差错的限额D.评价审计结果B.实验法D.询问法B.函证D.监盘E•没有定期与供应商对账下列各项目属于固定资产内部控制的是（）A.区别资本性支出和收益性支出C.定期盘点制度E.编制年度预算内部审计具有的职能有（）A.监督职能C.鉴证职能E.防护职能三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31.重要性32.不相容职责四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.简述经济效益审计与传统审计的区别。34.简述分析性复核在整个审计过程中的运用。五、论述题（本大题共1小题共10分）35.什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构，在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务，相关广告费已由ABC会计师事务所支付。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分,共36分)36•注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作底稿的各个号码①〜⑩，分别属于审计工作底稿的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。原材料抽查盘点表——①页次：53w/p索引：E-2——②编制人：李彤日期：2006/12/31——④客户：W公司——③复核人：王俊豪日期：2007/1/8——⑥B•评价职能D.管理职能B•不相容职务的分离D.保险制度以下差异已由客户纠正，纠正后的差异使被审计单位存货账户增加500元，抽查盘点的存货总价为50000元，占全部存货价值的20%，经追查至存货汇总表没有发现其他例外我们认为错误并不重要——⑧E-5)，并已纠正所有差异，一一⑨37.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元，贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1200万元,该日的上述股票总市价已升至1700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5000万元的存货进行监盘。亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5000万元,结转成本4000万元,由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露,并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。要求：(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。,并简要说明理由。计项目的当期档案保管至2016年2月8目B.2016年2月16日2016年2月20日D.2016年12月31日下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告?A•拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书C•拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘下列职务中，不属于不相容职务的是()．．．A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C•授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B•确定应收账款能否收回符合专业标准的要求D•确定坏账损失的处理是否恰当注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察()A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C•本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产下列不属于财经法纪审计特征的是()．．．A.有固定的审计模式B•执法的严肃性和强制性C•审计对象的复杂性D.事后突击性14•注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是()A.系统抽样B.随机抽样C•判断抽样D.分层抽样在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以()A.直接进行符合性测试B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘点D.不进行实质性测试注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()．．．．A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C•确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性报送审计一般适用于()A.情节严重的财经法纪审计B.经济效益审计C•专题(案)审计D.行政事业单位的经费收支审计18•注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是()A.B公司的律师B.金融监管机构C.B公司存过款的所有银行D.公司的主要股东盘点库存现金时，通常实施()A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是()A•汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B•汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C•汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D•汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。审计按照主体分类，可分为()A.政府审计B.事前审计C•内部审计D.社会审计事后审计一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标?()A.真实性B.完整性C•估价D.披露以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有()与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同C•被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E.审计总结审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为()审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B•审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D•审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序()A•被审计单位的内部控制制度较为薄弱被审计单位没有定期与供应商对账C•应付账款存在借方余额D•审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.期末发生的应付账款单位内部审计的形式包括()A•定期性审计B.日常性审计C•周期性审计D.专题性审计E•经济性审计以下各项，属于注册会计师业务范围的有()A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告E.代理理财业务在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为()应收账款增加与销售收入增加的比率B应收账款周转率C•本期销售退回和折让与本期销售收入的比率坏账准备与应收账款余额的比率总资产周转率引起复审的原因有()注册会计师根据审计准则，要求进行复审B被审计单位对审计结论提出异议C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D•法律诉讼引起复审E•后续审计所必须的程序审计报告应当包括的内容有()A.标题B.意见段C•管理建议书D.报告日期E.收件人三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)审计流程分析性复核四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．简述审计工作底稿的复核。34．简述财经法纪审计的作用。五、论述题(本大题10分)35．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)37•注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；期末存货的盘点可能存在较大差错；当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；可能存在未入账的应付账款；长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格：(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?38.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。⑵A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法合理。⑶A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元,结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。2009年7月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）...从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）被审计单位管理层提供的声明书被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位提供的银行对账单D.被审计单位编制的成本分配计算表下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性实物证据通常证明（）实物资产的所有权C.有关会计记录是否正确B.实物资产的计价准确性D.实物资产是否存在5．资产类审计与负债类审计的最大区别是（）．．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D．前者与损益无关，后者与损益有关6.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性审计准则的要求可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任以下哪一项内部控制制度能够防止同一报销凭证的重复付款?（）空白支票应该由签发支票的人妥善保管报销凭证至少应该经过主管人员的批准报销凭证必须在取得后的三天内报销已报销的凭证应加盖“付讫”章为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（）将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来核对购货发票与截止测试报告核对购货发票与客户对账单D•将应付账款的函证与截止测试结合起来为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是A.核对应收账款的明细账和总账函证应收账款余额核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账核对已发送账单的汇总表和销售收入记录20．下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作步骤的是（）．．．A.派员驻点C.整理所搜集的证据B.搜集证据D.结案过程二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。审计人员要保持其独立性，必须做到（）与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系不与被审计单位沟通与被审计单位在经济上没有利害关系不参与被审计单位的经济活动要求被审计单位为其独立性提供条件根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目包括（）审查企业会计报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告承办会计咨询、会计服务业务法律、行政法规规定的其它审计业务审计按其内容进行分类，可以分为（）A.社会审计B.财政财务审计C.经济效益审计财经法纪审计D.全面审计24．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（）短期借款C.营业收入25．下列选项中，属于“完整性”认定的有（）期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备当期的全部销售交易均已登记入账资产负债表所列示的存货均存在资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果本期发生的工资费用正确分配到相关账户26．注册会计师对客户所负有的责任包括（）对客户无偿提供管理咨询服务确保客户财务安全，并实现预期的经营目标按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（）A.应收账款C.应收票据预收账款对于销售成本的审计，可以采取的方法有（）A.分析存货周转率C.对商品的发出进行截止测试分析应收账款周转率29．财经法纪审计流程可分为（）准备阶段C.查证阶段E•结案阶段30．财务审计与经济效益审计的主要区别有（）．．A.结论效力不同审计对象不同审计方法不同三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）经济效益审计当期档案四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述审计证据可靠性的判断标准。B.审计目的不同D.审计时间不同B.立案阶段实施阶段B.分析毛利率D.对生产成本进行审查B.应付账款D.预付账款B.营业费用D.管理费用简述内部控制制度的目标。五、论述题（本大题10分）什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）资料：注册会计师拟对W公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：W公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S公司在2008年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线（预计2009年3月完工投产），从此S公司占到了W公司60%的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。【要求】根据以上信息注册会计师就识别和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观点，请代为做出正确的专业判断。（正确的在括号内打“V”，错误的则打“x”，不需分析）（I）将与S公司发生的交易列为重点审计领域。（）⑵将资产负债表“实收资本（股本）”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。（）（3）将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。（）（4）将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。（）（5）将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（）（6）将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（）（7）将“存货（产成品）”账户的“存在”认定列为审计重点。（）（8）将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。（）（9）将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（）（10）将销售交易的“分类”认定列为审计重点。（）（II）将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（）（12）将资产负债表“应收账款''的“完整性”认定列为审计重点。（）请根据认定、一般审计目标和会计报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的空格里填列：（1）与具体审计目标对应的管理当局认定；与具体审计目标对应的应收账款相关审计目标的英文大写字母。38.资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付''的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?2006年4月高等教育自学考试全国统一命题考试一、单项选择题1．我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）A.审计署B.国家审计委员会C.国家审计局D.证监会2．一般来说，实行有偿审计的是（）A.国家审计机关B.地方审计机关C.社会审计组织D.内部审计部门以下属于通知审计的是（）A.财务审计B•货币资金审计C.财经法纪审计D.专案审计分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（）A.发货的时间B.对方付清货款的时间C.开发票的时间D.合同约定的收款日期二、多项选择题（依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有（）审查企业会计报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告承办会计服务业务行政法规规定的其他审计业务对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?A.管理费用发生B•管理费用的正确余额是2500元C.所有应报告的费用均已包括D.所有费用均为本企业的费用所有费用均已在报表上恰当披露23．下列证据中属于书面证据的有（）董事会会议记录审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录会计凭证通过盘点取得的存货数量的证据采购合同我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）A.公允性B.效益性C.合规性D.合法性真实性综合类工作底稿包括（）A.存货盘点清单B.审计计划C.审计报告书D.业务约定书E.实质性测试形成的记录关于现金内部控制正确的有（）A.他人未经授权不得接近现金B.及时将收到的支票送存银行C.不得以收抵支D.支票的签发和保管应由同一人负责E.支票应根据签发时间另行编号以下属于财经法纪审计对象的有（）A.偷税漏税B.乱摊派和乱收费C.严重渎职D.巧立名目，滥发奖金E.盗窃国家财产在确定应纳税所得额时，审计人员应注意（）企业的收入总额是否计算正确B.扣除项目是否正确使用税率是否正确D.是否使用应付税款法E.所得税的会计处理是否正确29．在经营管理混乱的情况下，应采用（）详细审计B.抽样审计C.局部审计D.全部审计E.任意审计以下资产中，适用突击盘点方式的有（）银行存款B.贵重金属C.股票D.债券三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）内部会计控制审计风险四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）符合性测试的内容。根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。五、论述题（本大题共1小题，共10分）就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度？六、综合题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）对某企业银行存款审计时得到下列数据：（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：①12/29委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；@12/30企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；12/31银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。12/31企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；（3）另查明，银行存款日记账将12/20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。@如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?请问2005/12/31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?调节后银行存款真实的余额是多少?37．某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。（3）2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。（4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。38．公信会计师事务所的注册会计师2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的财务报告均于次年4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：（1）c公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15,000万元，其中的9,000万元系将1000万公斤M产品销售给c公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2005年末，华兴公司会计资料中显示应收账款-c公司为6000万元,均系2005年度形成。（2）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款-a公司400万元预付账款-b公司187万元预付账款-c公司5万元预付账款-d公司-2万元预付账款-e公司10万元合计600万元其中对c公司中的5万元系2004年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。（3）华兴公司2005年度向d公司销售一批产品（增值税税率为17%）,该批产品的销售收入为2,000万元（不含增值税），成本为1,800万元，货款将于2006年4月收取，华兴公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2006年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税和期末结转损益的影响。全国2010年7月自学考试审计学试题一、单项选择题（1、我国审计的确立阶段是（）A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期2、下列不是审计职能的是（）．．A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括．．．（）A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当．．．考虑的因素是（）A、专业服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间D、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是A、接受委托前的沟通B、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通6、下列不是．．鉴证业务特点的是（）A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证7、下列不是．．注册会计师法律责任的是（）A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A、发生B、完整性C、准确性D、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告11、下列审计证据可靠性最强的是（）A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是（））（A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的控制环境15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（）．．A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证18、应付账款的审计重点是（）A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）．．A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）．．．A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（）A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计23、下列可能威胁独立性情形的有（）A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围24、注册会计师可以披露客户有关信息的有()A、取得客户的授权B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。(2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求：编制银行存款余额调节表。假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?12月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？银行存款余额调节表2009年12月31日金额单位：元38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。表一内部控制事项交易／账户认定对照表表三内部控制是否有效运行表2010年7月自考G00600160审计学答案【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、A2、D3、A4、D5、A6、C7、D8、A9、A10、A11、D12、C13、D14、B15、A16、C17、A18、B19、D20、C二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21、AC22、ABDE23、ACDE24、ABCD25、ABCDE26、ABC27、CDE28、ABCD29、ABCDE30、BCDE三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、独立性是指实质上的独立与形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑态度，（1分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）。32、重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策（2分）。或：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（2分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、控制测试指的是测试控制运行的有效性。（1分）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计依据：（1）（2）（3）（4）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（1分）。控制是否得到一贯执行（1分）。控制由谁执行（1分）。控制以何种方式执行（1分）。34、函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。（1分）函证数量的多少与范围是由下列因素决定的：（1）应收账款在全部资产中的重要性。金额大的应收账款应重点函证。（1分）（2）被审计单位内部控制的强弱。内部控制差错报的可能性大，应该更多的函证。（1分）（3）以前期间的函证结果。以前函证结果表明存在问题，应该多函证。（1分）（4）函证方式的选择。通常积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、编制审计工作底稿的总体要求：（1）实施审计准则的规定实施审计程序的性质、时间和范围（1分）；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据（1分）；（3）就重大事项得出的结论（1分）。在确定审计底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素：（1）实施审计程序的性质（1分）；（2）已识别的重大错报风险（1分）；（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围（1分）；（4）已获取审计证据的重要程度（1分）；（5）已识别的例外事项的性质和范围（1分）；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性（1分）；（7）使用的审计方法和工具（1分）。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、事项（1）中可能存在两处不合理。一、坏账准备年末余额52.77/16553=3.2%o,（2分）与会计政策规定的5%o的坏账准备计提比例不符（2分）。二、应收账款账龄分析中，“2〜3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元（1分）,1〜2年年初数为1186万元，2〜3年为1365万元是不可能的（1分）。通常，在公司2009年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。事项（2）中可能存在一处不合理之处。X产品2009年的销售毛利率为17