行政事业单位内部控制6 讲义

第六、行政事业单位内部控制

具体规范：收入

1、行政事业单位收入的含义包括预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。预算资金包括经费拨款、办案经费补助、基建拨款等。该项资金由本级财政列入单位部门预算，按相关规定拨入。非税资金是指除税收以外，由政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。其他资金收入是指单位通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入及其他不属于预算资金、非税资金收入的部分。其中的非税资金具体包括：

①行政事业性收费；

②政府性基金；

③国有资源有偿使用收入；

④国有资产有偿使用收入；

⑤国有资本经营收入；

⑥彩票公益金；

⑦罚没收入；

⑧以政府名义接受的捐赠收入；

⑨上级补助收入；

⑩主管部门集中收入；

⑾政府财政资金产生的利息收入等。2、收入业务的岗位分工与授权批准（1）单位应当建立收入业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理收入业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其中收入业务的不相容岗位至少包括：①收入预算的编制和批准；②票据的使用与保管；③收入征收与减免审批。（2）单位应当对收入业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对收入业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办部门、经办人办理收入的职责范围和工作要求。严禁未经授权的部门或人员办理收入业务。（3）审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（4）单位应当建立严格的票款定期核对制度，确保收入及时缴入财政专户，资金安全完整。3、收入来源控制（1）单位各种收入来源的文件依据或其他依据必须充分，合法合规。行政事业性收费和政府专项基金的收取必须严格执行物价部门颁发的《收费许可证》规定的收费项目和收费标准。（2）单位收费事项必须严格按照国家和省规定，及时组织清理，取消不合法、不合理的收费项目。严禁擅自增加或减少项目、提高或降低标准、扩大或缩小范围。（3）单位组织的各项非税资金必须按规定入账。严禁私设账外账或将收入作为往来资金入账。4、收入票据控制（1）行政事业单位取得收入必须使用非税收入票据。非税收入票据分为通用票据和专用票据两类。（2）单位必须严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、转让、代开和买卖，不得相互串用。（3）单位必须按规定建立票据台账，全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。①票据印制。必须有准予自行印制票据的批准文件，印制票据的种类及数量应符合批准文件的规定。②票据发放。必须由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量，并与票据台账上登记的内容一致，申领单须有申领人签字。③票据使用销号。票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台账上登记的内容一致，销号的票据必须连号，如有缺号，应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致。④票据结存。票据台账上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。单位应制定有票据专管员以外的人员参加的票据定期盘点制度，确保未使用票据的安全。5、收入预算执行控制（1）单位收入征收业务部门应建立健全收入台账制度，通过编报内部收入报表等，与财会部门加强衔接沟通，确保收入实现进度。（2）单位应建立健全收入征收责任制，严格考核。对征收文件中的幅度标准等弹性规定，应制定单位内部收入征收实施细则，明确征收流程和岗位职责，尽量限制自由裁量权。对应收未收的收入，明确责任，根据有关文件、合同、协议、约定等及时足额收取。涉及收入减免事项严格按国家有关收费政策执行，严禁私自减免