制造业内部控制设计

课程设计论文学院：经济与管理学院班级:会计10-02姓名：吕晓颖学号:541006010232制造业中小企业的内部控制制度设计摘要：随着我国经济的不断发展，各行业都面临着巨大的机遇与挑战。对于这些未知的行业前景，企业如果想要不断发展、做大做强，最好的选择途径就是从内部出发。而作为保证企业经营活动有效进行的内部控制在其中起到了巨大的作用，这对企业提出了更高的要求，企业的内部控制是提高企业竞争力的一个重要手段。鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提升制造业企业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选取中国制造业中小企业内部控制作为研究对象，针对我国目前这些企业的现状，提出了以下设计和建议。关键字：内部控制制造业中小企业正文：制造业中小企业内部控制的概念1、企业内部控制的概念企业的内部控制分为广义和狭义两个概念。从广义上来看，它是指为保证企业的经济活动得以进行正常运行而采取的相关措施；从狭义来看，它是指企业为实现其经营目标，保证会计信息的真实可靠，保护其资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行而在企业内部采取的自行调整、约束、评价和控制的一系列的方法程序和控制制度。2、制造业中小企业内部控制

制造业具有永恒性和不可替代性，它是一个国家国民经济的支柱产业，决定着一个国家在世界上的经济和政治地位。一个国家经济能否崛起在很大程度上取决于其制造业能否在国际上取得竞争优势。制造业是大工业的主体，其产业结构复杂，行业门类众多。目前，中国制造企业仍以大量生产方式为主，采用产品流水线的生产组织方式，实现专业化分工，从而大大提高了生产效率，缩短了产品的制造时间，降低了产品的生产成本。制造业企业管理制度可以看成是一个由多种制度安排组成的集合，而内部控制是企业众多制度安排之一。总之，不断适应生库部门的保管卡片定期核对，做到账账、账卡相符。同时对本期到货的实物也应与付款金额进行核对，保证存货记录准确。

(四)、销售与收款业务的控制制度

1.职务分离制度，企业应将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。2.授权批准制度，明确审批人员对销售与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。

3.合同控制制度，企业要严格按照销售合同进行生产和销售，在销售过程中必须签订规范的购销合同。合同必须由专人管理，并根据应收账款的账龄分析清单，实时监控合同执行情况，重视货款到期日的监控工作。

4.发货制度，销售部门应按照经过批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经过审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单，向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

5.销货退回制度，销售退回必须经过销售主管审批后方可执行。销售退回的货物，应经过质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。6.会计记录制度，企业应在销售与发货各个环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划销售通知单、发运货凭证、销售发票等文件和凭证的核对工作。

7.收款制度，及时办理销售收款业务，销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；销售人员应避免接触销售现款。

8.应收账款管理制度，应充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，降低账款回收风险；加强丢赊销业务的管理；建立账龄分析和逾期应收账款的催收制度；定期与往来客户通过函证等方式核对应收票据。

9.监督检查制度，监督检查的内容主要包括：相关岗位及人员设置情况；授权批准执行情况；销售管理情况；收款管理情况；销售退回管理情况。四、结语总之，在目前的市场经济环境下，制造业中小企业面临着更多的机遇和挑战，而内部控制制度就是确保企业在竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的那根“定海神针”。衷心希望更多的中小企业能够意识到内部控制制度的重要性，并不断建立和完善自己的内部控制制度体系，让它为企业的发展壮大保驾护航。参考文献：

[1]《企业内部控制与审计》李荣梅，陈良民著。经济科学出版社

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