农村信用合作社会计基本制度

10农村信用合作社会计根本制度中国人民银行关于印发《农村信用合作社会计根本制度》《农村信用合作社出纳制度》的通知中国人民银行、中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，深圳经济特区分行：为了进一步标准和加强农村信用社的会计、出纳工作，称会计制度)和制定的《农村信用合作社出纳制度》(以下简称出纳制度)印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。一、要充分生疏执行会计根本制度、出纳制度的重要性及《金融企业会计制度》等法律、法规制定的。它是标准农村信用社会计工作，全面贯彻效益性、安全性、流淌性经营治理原则，准确、准时、完整、真实办理各项业务进展会计核算的依据，是检查会计工作的标准，是标准和约束会计核算行为的重要措施。出纳制度的制定，转变了农村信用社长期以来始终沿用农业银行出纳制度的做法，进而能够结合实际对信用社出纳任务、业务操作、工作质量、安全保障、工作考核等都作出了明确规定。对此，各级农金治理部门对两项制度要予以高度重视，并切实加强领导，认真组织学习，全面贯彻落实各项根本规定。二、严格要求，抓紧搞好两个制度的培训工作1998年底前，要结合两项制度的贯彻执行，对信用社会计、出纳人员全面进展一次培训，以提高会计、出纳人员的业务素养和按章办事的自觉性，坚决杜绝违规违章行为的发生。但凡在两项制度培训中不能取得合格成绩的人员，一律不得连续从事会计、出纳工作。三、各地在执行两项制度过程中，遇到状况和问题，要准时报告总行。第一章总则《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。其次条农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理睬计事务，必需遵守本制度。完整地对信用社的业务及财务活动进展核算、反映、治理和监视，并向本社社员、监管部门供给会计信息。原则。信用社会计工作的根本制度、方法由中国人民银行总行制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，并报总行备案。信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。经营，自担风险，自负盈亏。规定制定相关的会计操作规程。信用社的代理业务依据托付单位的有关规定办理。其次章根本原则和规定(一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务状况。在各会计期间内所承受的会计政策应当全都，不得变更。如确有必要变更，应将变更缘由、状况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。(二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务确保会计资料正确牢靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。(三)会计核算遵循准时性原则。会计核算应准时并序时进展，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必需当日结平。(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不管款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出也不作为本期的收入和支出处理。(五)会计核算遵循慎重性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。(六)各项财产按取得时的实际本钱计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社承受并表或并账方式汇总反映。法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目承受单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符全都。111231止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点承受三分位制。为“＃”；“每个”为“＠“；人民币元符号为“￥”；年、/月/“；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日／万分之”。证合法，传递准时；科目账户，使用正确；当时记账，账折账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格治理；会计档案，完整无损；人员变动，交接账实、账表、内外账务全部相符。第三章会计核算点、经营治理和核算要求设臵。为资产类、负债类、资产负债共同类、全部者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物治理等业务事项的核算。(二)会计科目的根本规定。会计科目由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行对信用社特别业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为根底进展编列。录结转；年度终了，应承受结转比照表方式办理旧科目结转。支的原始记录，是办理业务和记账的依据。(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为根本凭证和特定凭证。根本凭证。根本凭证是信用社依据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：特定凭证。特定凭证是依据某项业务的特别需要而制定的具有特地用途的凭证。(二)填制凭证，必需要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的根本要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。(三)受理凭证时，必需依据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。(四)凭证的传递必需做到准确准时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。(五)凭证的装订与保管。会计凭证处理完毕后，应依据分类和编号挨次保管，不得散乱丧失。凭证必需按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的挨次，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列挨次为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排表，表外科目按收入、付出挨次排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最终。已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个挨次号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编挨次号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必需打按规定进展装订和保管。算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。(一)明细核算。分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必需按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种：甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的关心账簿。现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和把握现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了依据分户账的最终余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。(二)综合核算。科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监视明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少，实行定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换账页。日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额依据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必需各自平衡。(一)账簿必需依据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清楚。觉察凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。(二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。(三)账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。(四)因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划穿插红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“—0-“表示结平。(一)明细账结转。账页记满，结转下页。年度终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可连续使用外，均应更换账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入账页。丁种账应将未销各笔过入账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可连续沿用。计算机记账满页，打印结转。(二)总账结转。使用每月更换账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换账年初建立账时，只过上年底余额。计算机记账，按月打印总账结转。(三)账簿装订。各种账簿在更换账页后，其旧账页应按以下规定分别装订：总账。使用每月更换账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。多的可分假设干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号挨次排列，妥当保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。定进展改正和冲正。(一)当日发生的过失。日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项方法更正账簿。计算机输入过失按规律删除方法处理，重输入正确数据。账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换账页记载，但必需经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。(二)次日及以后在本年内觉察的过失。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明状况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。3.凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日字样。(三)本年度觉察上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。(四)同城或异地划款过失，要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账，划(汇)入社无权自行调账。(五)凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。(六)全部冲正、调账凭证必需经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、状况、金额及冲正、调账的日期进展登记。和不定期核对。(一)每日核对。总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必需核对当天领入、使用、出售及库存实物数。使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。(二)定期核对。使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。储蓄科目必需按月通打一次全局部户账(卡)余额，与各该科目总账的余额核对相符。贷款借据必需按月与该科目分户账核对相符。余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。(三)不定期核对。1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。2.对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号挨次排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。联行往来的账务核对，依据联行制度规定办理。联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，马上对账联撕下，准时交对方对账；每月终了，不管账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，觉察不符，应准时查明更正。定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。储蓄存款的计息和付息方法按《储蓄治理条例》办理。(一)对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。(二)利息计算的规定。利率分为年利率、月利率、日利率三种。利率的换算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)结息日期。存、贷款等按年计息的，每年12月20为结息日；按季计息的，每季末月的20日为结息日；活期储蓄存款，6月30日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。单位活期存款按季(月)计息，每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。计息方法。定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利其计算公式如下：利息=累计计息积数×日利率对月)。整年(月)又有零头天数，可全部以天数计算，整年36030天数按实际天数计算。计算公式为：以整年整月计算的：利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率全部以天数计算的：利息=本金×天数×日利率其他规定。存贷款账户结清时当即结息列账。定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取方法办理。贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清楚、签章齐全、按时报送。(一)会计报表的种类。日计表。依据总账各科目当日发生额和余额填制。月计表。依据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。资产负债表。每月或季末依据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。损益表。每季季末依据损益科目分户账余额填制。其他附表。依据工作需要另行规定的信用社其他报表。决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种：(3)损益表；(5)决算附表。(二)报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应准时登记会计档案登记簿，入库保管。核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进展的总结、分析和考核。1.清理资金。对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系乐观清理收回。各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系催促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进展全面清理。对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。对托付及代理业务，应依据规定或协议进展清理。(6)清理其他资金。核对账务。(1)检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。(2)全面核对内外账务。依据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进展账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，觉察不符，马上查明订正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。作，并准时进展对账。依据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。盘点财产。行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定准时处理。准时建账、立卡进展治理。对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必需认真清点核对，做到账账相符、账实相符。核实损益。重点清查各项利息收支，做到准确无误。各类费用和支出账户，应依据费用和支出范围、标准。对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定准时计算纳入损益。实行并表制的信用社网点，损益类各科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。1.处理账务。作，必需妥当组织、循序进展。年账务。决算日与人民银行等各往来科目余额应核对全都。(4)营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进展盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。(5账，并结清业务周转金科目。计算提取款项、结转损益。依据有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润安排科目，结转后“本年利润”科目应无余额。编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关状况、问题和变化缘由进展分析，认真编写决算说明书，伴同决算报表一并上报。结转旧科目及旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有旧科目结转，应编制旧科目结转比照表，伴同决算报表一并上报；同时办理旧账簿的结转，完毕旧账，建立账。全部账建立后，应进展总分核对，试算平衡，保证旧账簿结转准确。(三)决算后工作。及有关规定，信用社提出利润安排或亏损处理意见，经民主治理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进展盈亏处理。审核汇总决算报表。各级治理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要留意上下年度以及各报表之间有关数据是否连接全都，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润安排或处理亏损是否符合规定。整理装订旧账表。对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。第四章复核与事后监视其次十四条一切传票、账簿(卡)、报表和所附单证都必需当时复核。的信用社网点必需进展事后监视。会计事后监视与柜台业务要严格实行人员与时间的分别，对会计业务实行全过程的跟踪监视。事后监视可实行本级监视和集中监视两种形式。凡经事后监视审查的凭证、账表等均由事后监视员签章。第五章印章与密押(机)治理存折、收据等。(二)现金收讫章：用于现金收入凭证及现金进账回单。(三)现金付讫章：用于各种现金付出凭证。(四)转讫章：用于转账凭证、回单、收付账通知等。(五)结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。(六)联行专用章：用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。(七)汇票专用章(钢印)：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。(八)受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交而尚未进展转账处理的各种凭证的回执。账簿和报表等。行专用章和汇票专用章(钢印)由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发；其他会计专用印章由各省级农金治理部门统一设计和治理。(一)各种会计专用印章承受“专人使用，专人保管，专人负责”的方法。启用前领用人员必需在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章，人员调换时必需办理交接手续。(二)各种会计专用印章应严格依据规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。(三)各种会计专用印章停顿使用，要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停顿使用的日期和缘由。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(钢印)停顿使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。(四)会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定，人员变动时必需经原审定机构核准，并办理交接手续。寄送密押代号表，必需加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必需加封，指定专人妥当保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。编押机视同密押治理。编押机在营业中应妥当保管，人离入屉加锁；非营业时间，应入库保管。在未启用或停用期间，必需加封并指定专人妥当保管，处理时按有关规定办理。伪、确保资金安全的重要工具，按编押机治理规定治理。单三人分别保管、分别使用。联行专用章应指定第一、其次管印人，密押(压数机)应指定第一、其次管押(机)人，二者不得相互混淆。第六章有价单证和重要空白凭证治理券、金融债券、定额存单等，应视同现金治理。(一)有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。(二)信用社购置的国库券、金融债券，必需通过表内科目核算，其他未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目核算。不管表内、表外科目核算的有价单证，都应建立有价出纳人员必需依据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。(四)已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，并准时组织解送和按规定权限办理销毁。(五)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。(一)重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必需加强治理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在总行指定的印刷厂印制。白凭证登记簿，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。保证账实相符。(四)领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前，应加盖单位(个人)的账号和付款人全称。单位(个人)销户时，必需将剩余空白支票交回信用社注销，并进展登记，不得短缺。信用社对交回的空白支票马上截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位(个人)负责。(六)严禁将重要空白凭证移作他用；属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。(七)内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进展清查核对，并在登记簿上进展登记。第七章信用社网点的会计工作储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续，堵塞漏洞，保证业务的顺当开展，信用社网点的会计工作应遵守以下根本规定：点，才能实行并表制。达不到上述要求的，原则上都要实行并账制。条件、淡旺季节等状况，分别核定网点的库存现金或确定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必需及时送交信用社。建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证，都应认真履行手续，严格治理。(四)实行并表制的信用社网点，对隔年已用的账表凭证，应交信用社统一存档保管。(五)信用社应依据网点多少，配备专职或兼职的会计检查辅导员，定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。务处理、账务核对等方面均与信用社一样。(二)每月底信用社网点依据总账编制月计表报送管辖信用社，管辖信用社据以编制汇总月计表。(一)为便于办理日常业务，信用社网点对所经办的业务，都要建立副本总账、副本明细分户账和副本现金收、付登记簿。对和试算平衡轧账期的账务。向管辖信用社的报账时间最长不超过五天。报账时要填制报账表由经办人员将各种副本账、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报账表带到管辖信用社并账。账和重要空白凭证，应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后，视同本身账务进展核算。(四)对并账制的信用社网点，管辖社的明细核算有两种处理方式：一是和本身账务一样逐户立账记载；另一种是在会计科目下按网点设立分户账，但同时应设臵监视卡片账(用网点报来的传票代替)。实行哪种方式，由中国人民银行一级分行农金治理部门规定。对报账时的业务周转金，实行全额交回，重领用的方法。(五)外勤人员流淌效劳时的账务核算，比照并账制信用社网点的方法办理。办的全部业务、各种副本账、业务周转金、凭证(包括空白凭证)、报账表及印鉴等以及各科目余额表，全部核对移交清楚，并编制移交清册，在管辖社的监视下，办清交接手续后，才能离职。事后如觉察业务、账务上的问题，属于前任经办的，仍由前任负责。第八章会计电算化治理储蓄业务及联网通存通兑等。(一)会计软件的开发、应用必需符合本制度规定。(二)会计部门与电脑部门分工负责。与信用社会计业务有关的软件必需由会计部门提出需求，电脑部门据以设计应用软件，并经会计部门测试认可前方能使用。(三)系统的设计和开发必需符合会计业务规定和要求，具有数据真实、安全、牢靠性，具有防弊防错和实时监视的功能，同时要有不同级别的保密装臵。(四)应用系统软件的开发必需遵循软件标准，逐项编写书面文件，供给功能说明书和业务操作说明书。(五)应用系统软件开发完成后，会计、电脑及有关部门要共同确认，鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。会计主管负责组织电子计算机处理睬计业务的各项工作。凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等，均须依据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务依据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。(一)数据输入，必需由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。括过失更改)必需依据会计主管签发的书面通知书输入。(三)操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进展数据输入。(四)各项业务应实时处理。(五)由电子计算机自动生成的凭证(利息凭证)，其转账数据必需指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系。(六)对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“-“表示，并在摘要栏打印冲账代码。计算机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。统治理人员、一般操作人员和复核人员。(一)系统治理人员，有权对系统运行进展把握并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的状况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。(二)一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进展账务查询。(三)复核人员，复核操作业务并进展查询，负责本柜组的账务核对。务、技术培训。要严格依据规定的权限进展操作，操作员与复核员必需穿插，不得越权处理睬计业务。定期更换，防止失密。存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单。客户存、贷款分户账和对账单，平日满页打印输出，年终全部打印输出。对账单可应客户要求随时打印输出。(二)每月打印输出：总账(逐日存储)、分户账、月计表。(三)每季打印输出：资产负债表、损益表。(四)年终打印输出：业务状况报告表、资产负债表、712保管。第九章会计检查与会计分析(兼)职的会计检查辅导员，负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。(一)会计检查内容，主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。实、准确、准时、完整地记载和反映各项业务活动，到达账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。法规、制度办理，手续是否完备，会计内部把握制度是否严密，有无治理上的漏洞，有无违规违纪行为。务收支打算完成状况。(二)会计检查方式。依据会计检查的目的和要求，可按检查的程序、范围和时间等实行不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。(一)会计分析的主要内容。资产、负债及全部者权益的构造及其变化状况；收入、本钱、费用变动状况；损益的构成及应收应付利息变动的状况；内部资金占用状况；各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平状况；结算及联行在途资金变动状况；资金头寸及备付金变动状况；资产质量、构造、变动状况，资产流淌性状况及各项资产风险状况；各项负债的利率构造及利率变动态势；比较分析法：将各种报表资料同有关的打算及历史资料等进展比照；因素分析法：将影响打算指标完成状况的有关因素进行分类，承受确定的计算方法，测定各个因素对完成打算指标的影响及程度；构造分析法：将一样事物进展分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析局部与整体的比例关系。第十章会计档案资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必需认真做好会计档案的治理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。会计档案分为纸介质和磁介质两种。(一)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所11永久保管的档案。信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料(包括资产负债表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润安排表等)；信用社实收资本、股本金分户账；存贷款开销户登记簿；客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料；会计档案保管登记簿和档案销毁清单；(6)机构撤销、合并交接清册；房屋购建的契据(包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等)；需要永久保管的其他会计档案和有关资料。定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为155保管15年的会计档案。a.综合核算和明细核算的各种账、簿、卡；b.凭证及附件；c.信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表；d(2)保管五年的会计档案。c报表(包括全部附表，决算分析资料)；d.信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表；e.密押、代号使用和保管登记簿；社内往来、联社往来及同业往来的对账及查询、查复书；信用站的交账清单(册)；会计主管人员移交清册(单)；i.各种不定期报表。(二)会计档案的治理。手续。查找便利，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。防火、防潮和防尘工作。保管年限依据上述规定办理，磁介质档案应打印出书面档案，装订保管。会计档案一律不准外借，防止丧失和泄密。细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须准时归还；公、检、法、司和有关单位处理案件或特别需要查阅会计档案时，必需持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅；查阅时，信用社应有专人在场伴随，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。调(查)阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。(一)会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案馆保管，应依据当地档案部门的规定，由县联社和当地档案馆协商打算。(二)移交永久保管的会计档案时，必需认真检查是否一并向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。(三)已满保管期需要销毁的会计档案，应由县联社负责销毁。销毁前必需以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并留意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。如有未了账项待查，可对必需保存局部的会计档案延期销毁。第十一章会计劳动组织与会计人员(一)劳动组织必需贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率；有利于业务活动的开展；有利于分工明确，职责清楚；有利于加强内部相互制约和监视的原则。(二)劳动组织的根本形式是三人柜、组，其中配备一名以复核工作为主的专职复核员。业务量较大的社可分设假设干工作协作及便利客户办理业务。实行轮班休假的社，必需配备固定顶班人员。(三)由于业务量所限，不能形成三人柜组，不设专职复核人员的社，必需贯彻换人穿插复核制度。(一)机构撤销的工作交接。1.撤销机构。未了账务，清点财产，整理睬计档案。编制移交清册和移交日计表一式两份，经交接双方、监交人员和上级主管部门签章后，双方各执一份归档保管。将全部账务按科目和账户编制余额划转清单(用一般余额表代替)一式两份，交接双方各执一份。转存银行或联社款项，应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。业务状况报告表(各科目余额为“0”)各三份，交接双方各一份，报上级主管部门一份。接收机构。过会计分录并入本身有关科目和账户内。规定办理。原管辖部门。接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。(二)机构转移隶属关系的交接。转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主管部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表(用月计表代替)一式两份，一份留存，一份寄主管部门。此项上年末余额的移出、移入数，双方上级主管部门均应在决算说明书中说明。(一)职责。遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和本制度；依据本制度认真组织会计核算，努力完本钱职工作；遵循经济核算原则，加强财务治理，努力增收节支，提高经济效益；廉洁奉公。(二)权限。有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、方法，如有违反，会计人员有权制止、订正。制止和订正无效的，可向单位领导提出书面意见，恳求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必需向上级主管部门报告。觉察违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为