税收基础管理

税务管理第三章税收基础管理9/13/20231税务管理主要问题第一节税务登记管理第二节账簿、凭证管理第三节发票管理税务管理>>第三章税收基础管理9/13/20232税务管理第一节税务登记管理一、税务登记概述二、税务登记的种类及管理规程三、税务登记证的使用与管理四、税务登记的法律责任税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/20233税务管理一、税务登记概述（一）税务登记的概念和作用概念：税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/20234税务管理（一）税务登记的概念和作用种类：我国税务登记制度大体包括：开业税务登记制度变更或注销税务登记制度停（复）业登记制度外出经营报验登记制度扣缴税款登记制度出口退税登记制度等。一、税务登记概述税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/20235税务管理（一）税务登记的概念和作用意义：税务登记制度确定了税收法律关系的主体。税务登记制度明确界定了税收法律关系的客体.税务登记制度确认了税收法律关系的内容。税务登记制度在税收征管过程中发挥着重要的作用。一、税务登记概述税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/20236税务管理(二)税务登记应遵循的原则

一、税务登记概述税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

1、普遍登记原则。2、特定主管的原则。3、属地管辖的原则。4、及时准确的原则。5、不重复登记的原则。9/13/20237税务管理(三)新征管法有关税务登记规定的变化1、法律上明确税务机关核发税务登记证件时限2、规定工商登记情况定期通报制3、强调扣缴义务人扣缴税款登记制4、纳税人凭税务登记证件办理银行开户制度一、税务登记概述税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/20238税务管理(四)税务登记管理的部门配合1、税务部门与工商行政管理部门的配合制度2、税务部门与银行及其他金融机构的配合一、税务登记概述税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/20239税务管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

二、税务登记的种类及管理规程税务登记管理是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。具体包括开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业税务登记。9/13/202310税务管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（一）开业税务登记1．开业税务登记对象。（1）领取营业执照从事生产、经营的企业，个体工商户，从事生产经营的事业单位。（2）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人。（3）扣缴义务人应办理扣缴税务登记，外地分支机构应办理注册税务登记。二、税务登记的种类及管理规程9/13/202311税务管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

2．登记时间。领取营业执照从事生产、经营纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向其生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关办理税务登记。其他纳税人自纳税义务发生之日起30日内，扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内，向其所在地主管税务机关办理税务登记。二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记9/13/202312税务管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

3．登记内容。一是纳税人基本情况。包括单位名称、法人代表或业主姓名及身份证；经济类型、主管单位；住所、经营地点；注册资本、投资总额、开户行及账号。二是生产、经营情况。包括行业、经营范围、经营方式；经营期限、从业人数、营业执照号码。三是财务管理情况。包括财务负责人、办税人员、核算方式等。二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记9/13/202313税务管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

4．登记程序纳税人提出申请、填写税务登记表对税务登记表进行受理、审核提供有关证件、资料核发税务登记证（正本、副本）二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记9/13/202314税务管理9/13/202315税务管理9/13/202316税务管理税务登记证正本样式9/13/202317税务管理税务登记证副本样式9/13/202318税务管理2、办理开业税务登记需提供的证件资料（1）机构设立证件资料。（2）机构组织证件资料。（3）营业方面证件资料。（4）其他方面证件资料。

二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（一）开业税务登记9/13/202319税务管理3、开业税务登记表的种类、受理、审核（1）税务登记表的种类：内资企业税务登表，分支机构税务登记表，个体经营税务登记表，其他单位税务登记表，涉外企业税务登记表。（2）税务登记表的受理：税务机关对申请人提供的《申请税务登记报告书》，及要求报送的各种附列证件、资料进行查验，对手续完备、符合要求的，予以受理，并按经济类型发给税务登记表。（3）税务登记表的审核：税务机关收到纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证；不符合规定的，在收到之日30日内也应予以答复。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（一）开业税务登记9/13/202320税务管理【案例3—1】分析确定下列纳税人是否要进行税务登记以及登记时间？A、有门面出租的行政事业单位。B、收取培训费、咨询费的社会团体。C、从事生产经营活动的事业单位。D、个体工商业户。E、已作税务登记的企业在外地新设的经营埸所。F、只代扣代缴个人所得税的学校。G、只缴纳个人所得税的自然人。H、已办理税务登记的纳税人临时外出经营。税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

案例分析9/13/202321税务管理【案例3—2】王某开了一家公司，为了逃避纳税义务，王某没有在规定的时间内到税务机关办理税务登记。分析其产生的后果。税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

案例分析9/13/202322税务管理1、变更税务登记（1）变更登记范围：纳税人办理税务登记后，名称、法定代表人、经济类型、经营地点、生产经营方式、注册资本、隶属关系、银行账号、经营期限等税务登记内容发生变化的都应办理变更税务登记。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202323税务管理（2）变更登记时间：须到工商机关或其他机关办理变更登记的，该登记之日起30日内到税务机关办理变更税务登记；不需到工商机关或其他机关办理变更登记的，自税务登记内容发生变化之日起30日内到税务机关办理变更税务登记。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202324税务管理（3）变更登记程序：

申请提供资料受理

审核发证。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202325税务管理9/13/202326税务管理2、注销税务登记（1）注销登记范围：因经营期限届满而解散，因改组、分级、合并而撤销，因资不抵债而破产，因迁移而改变主管税务机关，被工商管理机关吊销营业执照等。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202327税务管理（2）注销登记时间：在注销工商登记前办理注销税务登记。不需注销工商登记的，自有关机关批准或宣告经营活动终止之日起15日内办理注销税务登记。迁移改变主管税务机关的，注销工商登记前或迁移变动前办理注销税务登记。吊销营业执照的，被吊销之日起15日内办理注销税务登记。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202328税务管理（3）注销登记程序：申请提供资料受理核实注销二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202329税务管理9/13/202330税务管理3、停业、复业税务登记（1）停业税务登记：按定期定额征收的纳税人，在经营期限内需停业的，可向税务机关提出停业登记，并说明停业原因、时间以及此前的纳税情况、发票领用存情况，如实填写申请停业登记表，税务机关经审核并确认纳税人票款已清缴并收回税务登记证后，给予办理停业登记手续。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202331税务管理（2）复业税务登记：纳税人停业后又复业的，在恢复生产、经营之前提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，纳入正常管理。二、税务登记的种类及管理规程税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

（二）其他情况的税务登记9/13/202332税务管理【案例3—3】分析确定纳税人发生下列行为时应办理何种税务登记及办理时间？A、某化工厂因资不抵债宣告破产。B、某私营企业因违法经营被工商管理机关吊销营业执照。C、某大型商埸因发生火灾暂停营业3个月。D、某个体工商户因家中发生重大变故暂停营业3个月。E、某企业被一集团企业收购，成为该集团公司的子公司。税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

案例分析9/13/202333税务管理1.税务登记证的使用纳税人在办理下列事项时须持税务登记证件：（1）开立银行帐户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。三、税务登记证的使用与管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/202334税务管理2.税务登记证的管理税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度（每年年审一次；三年更换一次）。三、税务登记证的使用与管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/202335税务管理纳税人领取税务登记证后，应当将税务登记证正本在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂、亮证经营；税务登记证件只限于纳税人自己使用、不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造，并应妥善保管，如有遗失，应在登报声明作废的同时，及时书面报告主管税务机关，并提供有关证件，经主管税务机关审查处理后，补发新证，同时按规定缴付工本管理费。三、税务登记证的使用与管理税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

9/13/202336税务管理9/13/202337税务管理四、税务登记的法律责任

1.纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。9/13/202338税务管理2.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000万元以下的罚款。3.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。四、税务登记的法律责任

9/13/202339税务管理4.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。5.纳税人、扣缴义务人违反税务登记管理办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。6.税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反税务登记管理办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。

四、税务登记的法律责任

9/13/202340税务管理【案例3—4】某公司于2003年1月5日在工商行政管理机关领取了营业执照，开业经营并已取得应税收入，2月15日，税务机关发现该公司既未办理税务登记又未纳税申报（申报期为每月的1日至10日），问：税务机关应如何处理？税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

案例分析9/13/202341税务管理思考：未办理工商登记的企业，能否办理税务登记？税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

？【案例3—5】

9/13/202342税务管理

【案例3—6】某施工队是一个建筑安装企业的下属独立核算、自负盈亏的施工企业，开工以来，一直没有办理营业执照和税务登记。他们对外接洽业务多是以总公司的名义，也以施工队的名义。对于此类企业，能否为其办理税务登记？税务管理>>第三章>>第一节税务登记管理

案例分析9/13/202343税务管理第二节账簿、凭证管理

一、帐簿、凭证管理概述二、帐簿、凭证管理的内容税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

9/13/202344税务管理一、帐簿、凭证管理概述

帐簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的帐册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记帐簿的书面证明。这是税务机关开展税务稽查的主要对象，是确定纳税人、扣缴义务人是否正确履行纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务的重要凭据之一。

税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

9/13/202345税务管理

帐簿、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。《征管法》对帐簿、凭证管理作出了进一步的规范，主要表现在：1、扩大了建账对象。2、规范了建账措施。3、强化了建账管理。

税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

一、帐簿、凭证管理概述9/13/202346税务管理二、帐簿、凭证管理的内容（一）关于账簿的设置与管理（1）账簿设置范围：纳税人应依法设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。规模小无能力设账的，应按规定建立凭证粘贴簿、进销货登记簿或使用税控装置。税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

9/13/202347税务管理（2）账簿设置时间：生产经营纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置上述规定的账簿；扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣（收）代缴税款账簿。税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

二、帐簿、凭证管理的内容9/13/202348税务管理（3）会计核算要求：纳税人、扣缴义务人必须使用合法、有效的凭证进行账务处理；建立的电算化系统要符合国家规定，能准确、完整核算收入和所得；会计核算软件、使用说明书及其他资料要报主管税务机关备案；会计核算制度健全，能通过计算机正确、完整计算收入和所得或代扣代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。账簿、凭证、报表，应使用中文。

税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

二、帐簿、凭证管理的内容9/13/202349税务管理（4）账簿、凭证保管：生产经营纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他涉税资料，不得伪造、变造或擅自损毁。

保管期一般为10年。税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

二、帐簿、凭证管理的内容9/13/202350税务管理（二）关于财务会计制度的管理1、备案制度。应当说明的是，报送备案不同于报送审查。法律责任：纳税人和扣缴义务人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，根据征管法的规定由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2、纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者财务、会计处理办法与税收规定不一致的处理办法。税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

二、帐簿、凭证管理的内容9/13/202351税务管理(三)关于帐簿、凭证的保管征管法规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、计帐凭证、完税凭证及其他有关资料。帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。”这里包含两层含义：1、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有保管会计资料的义务。2、对会计资料的完整性、真实性提出了要求，即不得伪造、变造或者擅自损毁帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

二、帐簿、凭证管理的内容9/13/202352税务管理(四)新征管法关于对帐簿、凭证设置管理规定的变化征管法规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。”这里有两层含义：1、明确了设置帐簿的范围。2、对会计核算提出了具体要求，即必须根据合法、有效的凭证进行帐务处理。税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

二、帐簿、凭证管理的内容9/13/202353税务管理A、应当设立账簿的纳税人有从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、非生产经营纳税人，偶然取得生产经营收入的纳税人。B、凡规定设立账簿的纳税人都应设立总账、明细账、日记账、凭证粘贴簿和进销货登记簿等。C、账簿设立时间与财会制度备案时间都是税务登记后15日内办理。D、账簿、凭证的保管时间有5年、10年、15年不等。E、财会制度与税收制度相抵触时，以财会制度为准。【案例3-7-1】分析判断下列有关账簿、凭证管理的表述是否正确？税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

9/13/202354税务管理

A、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置帐簿。

B、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备案。

C、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。

D、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上的数据记录可视同会计帐簿。

【案例3-7-2】分析判断下列有关账簿、凭证管理的表述是否正确？税务管理>>第三章>>第二节帐簿、凭证管理

9/13/202355税务管理一、税务机关是发票的主管机关二、发票的种类和内容三、发票印制四、发票领购和使用五、发票检查六、税控管理发票七、发票违章行为八、违法行为处罚第三节发票管理税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202356税务管理税务管理>>第三章税收基础管理

《税收征管法》第21条规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。这样规定，解决了发票管理中的主要问题：

1．解决了税务机关统一行使发票管理权问题。2．充分发挥了税务机关管理发票的优势。3．可以防止侵蚀发票管理权，扰乱发票管理秩序。4．可以控制税源泉。一、税务机关是发票的主管机关9/13/202357税务管理

（一）发票的概念。所谓发票，是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经济活动过程中，向对方开具或收取的一种收付款凭证。

税务管理>>第三章>>第三节发票管理

二、发票的种类和内容9/13/202358税务管理二、发票的种类和内容（二）发票的作用1、财务收支的合法凭证。2、税款抵扣的凭证。3、会计核算的原始凭证。4、购货方合法权益的证明。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202359税务管理二、发票的种类和内容（三）发票管理的重要性1、发票是掌握控制税源的重要手段。2、发票是税额稽核的原始凭证，是税收稽查的重要内容。3、发票管理是社会经济管理的重要组成部分。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202360税务管理（四）发票的种类

1、依发票的使用范围划分，发票可分为普通发票和专用发票。

税务管理>>第三章>>第三节发票管理

二、发票的种类和内容9/13/202361税务管理税务管理>>第三章>>第三节发票管理

二、发票的种类和内容9/13/202362税务管理税务管理>>第三章>>第三节发票管理

二、发票的种类和内容9/13/202363税务管理二、发票的种类和内容增值税专用发票的特点：采取价税分开核算模式；使用范围相对较小；票面所记录的内容较多。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202364税务管理二、发票的种类和内容2、依发票的管理方法，发票可分为税务机关统一印制发票和企业自制自用发票。3、依用票单位的经济性质，发票可分为私营企业发票、涉外企业发票、个体工商户发票。

4、依发票使用要求，发票可分为经常性使用发票和临时经营发票。

5、依发票的版面金额，发票可分为十元版，百元版，千元版，万元版，十万元版，百万元版。

6、依发票的填开要求，发票可分为手工版发票和电脑版发票。

7、依发票的票面金额设计，发票可分为定额发票和非定额发票。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202365税务管理（五）发票的内容

1、发票作为购销双方的收付款凭证，其基本联次为三联。即：作为销售方留存备查的存根联（第一联）作为购货方付款凭证的发票联（第二联）作为销货方收款凭证的记账联（第三联）此外，增值税专用发票基本联次是四联，增加了作为购货方抵扣税款凭证的发票抵扣联。

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二、发票的种类和内容9/13/202366税务管理二、发票的种类和内容

2、发票管理的内容：主要包括对发票印制、发票取得、发票保管、发票发售、发票使用、发票稽核以及发票缴销等方面的管理和监督。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202367税务管理税务机关对发票印制实行统一管理的原则（一）发票承印企业的规定。（二）套印全国统一发票监制章。（三）依规定的式样和数量印制。（四）发票文字的规定。（五）发票印制地点的规定。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

三、发票印制9/13/202368税务管理税务管理>>第三章>>第三节发票管理

（一）发票承印企业的规定。发票承印企业应具备以下条件：

1、具有印制发票所必需的防伪设备和防伪水平，并能严格遵守发票印制和防伪专用品生产管理的规定；

2、具备一定的生产能力，能满足发票供应；

3、能实行专项管理，即有专门的生产车间、有专门的保管仓库、有专门的管理人员、有专门的生产责任制度和保密制度；

4、对产品质量有保证，有严格的质量监督制度。三、发票印制9/13/202369税务管理税务管理>>第三章>>第三节发票管理

（二）套印全国统一发票监制章。发票应当套印全国统一发票监制章，其式样由国家税务总局规定，除增值税专用发票以外的普通发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关负责制作，禁止伪造发票监制章。发票监制章必须套印在票据名称的正中，由税务机关派专人进场监督发票监制章的套印过程。发票式样由税务机关确定，并实行不定期换版制度。三、发票印制9/13/202370税务管理（三）依规定的式样和数量印制。发票印制的式样和数量由税务机关确定，发票承印企业凭税务机关下达的发票印制通知所载明的事项印制发票。发票印制的成品以及购进的发票防伪专用品应实行专门保管，报废的发票和发票防伪专用品必须报税务机关批准集中销毁。三、发票印制税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202371税务管理（四）发票文字的规定。原则上发票应当使用中文印制，但在少数民族地区的发票可加印一种当地通用的民族文字，涉及涉外经济业务、确有客观需要的，可同时使用中外两种文字。三、发票印制税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202372税务管理（五）发票印制地点的规定。除增值税专用发票以外，由各省、自治区、直辖市印制管理的发票应在本省、自治区、直辖市范围内的印制。确有必需由外省、自治区、直辖市印制的，必须与印制地省、自治区、直辖市税务机关协商同意，由印制地税务机关指定企业印制。但在我国发票一律禁止在境外印制。三、发票印制税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202373税务管理四、发票领购和使用（一）发票领购的程序1、办理《发票领购薄》。

格式见表4—1。

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9/13/202374税务管理四、发票领购和使用2、发票领购方式。

①交旧领新。

②验旧领新。

区别：验旧领新的发票存根联由纳税人自己保管。

③批量供应。

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9/13/202375税务管理四、发票领购和使用税务管理>>第三章>>第三节发票管理

3、按规定要求购票人员提供购票担保的，税务机关应要求其提供信用担保或收取发票保证金。9/13/202376税务管理（二）发票使用的规定1、销货方按规定填开发票；2、购买方按规定所取发票；3、纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；4、发票要全联一次填写；5、发票不得跨省、直辖市、自治区使用；6、开具发票要加盖财务印章或发票专用章；7、发生销售退回或折让时，原发票作废。四、发票领购和使用税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202377税务管理8、发票仅限于购票单位和个人使用，不得转借、转让、代开，未经税务机关批准，不得拆本使用发票、不得自行扩大增值税专用发票的使用范围。

9、用票单位和个人应当建立发票领、用、存制度，设立发票使用情况登记簿，定期（一般按月）向税务机关报送发票领、用、存报告表。同时，用票单位和个人应加强对发票的保管，建立发票保管制度，同时对已使用发票应按规定的期限保存，保存期满后，经税务机关批准，方可销毁。四、发票领购和使用税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202378税务管理五、发票检查（一）发票检查的法律依据

1、税务机关的权力：

（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况：

（2）调出查验发票；

（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202379税务管理2、对印制、使用发票的单位和个人的要求

印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关的依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

3、其他有关规定。五、发票检查税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202380税务管理（二）发票检查的内容发票检查主要包括对发票管理全过程的检查。具体内容如下：1、发票印制的检查。2、发票领购的检查。3、发票使用、填开的检查

4、发票保管的检查

5、发票缴（注）销的检查

五、发票检查税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202381税务管理（三）发票检查的组织形式发票检查的组织形式是指采取何种组织形式进行发票检查。主要包括用票单位和税务机关检查。

1、用票单位检查：自查；互审2、税务机关检查：日常检查；专职检查；验旧购新检查；连环检查；联审互查。五、发票检查税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202382税务管理（四）发票检查的方法发票检查的方法，是根据发票检查的内容范围确定的，对不同的发票检查内容、检查范围，应采用不同的检查方法。1、全查法2、抽查法3、传递检查法五、发票检查税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202383税务管理四、发票检查[案例3—8]有关发票检查的案例分析〔案情介绍〕某市一私立学校是当地教委批准成立，专门从事学历教育的学校，自1998年开始招生，设有小学、初中教育部，在校学生约5

000人。2001年8月，该市税务机关对全市事业单位进行专项税收检查。发现该学校一直使用收款收据收取学费，税务机关依法下达了《税务行政处罚告知书》，告知对其使用收款收据的行为将处以10

000元的罚款。并依法举行了听证会，做出了如下处理决定：对该校使用收款收据收取学费的行为，依《中华人民共和国发票管理办法》第36条第2、3项规定，认定为未按照规定取得和未按照规定开具发票的行为，分别处以5

000元罚款，合计10

000元。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202384税务管理四、发票检查该学校不服税务机关的处理决定，依法向上一级税务机关提起行政复议。上一级税务机关经审查认定：该学校使用收款收据收取学费违反了发票管理的规定。但是使用收款收据收取学费是一个完整的违法行为，被申请人将同一行为按照表现形式分割为两种违法行为是不妥的。于是复议机关维持了原处理机关依照未按规定取得发票、罚款5

000元的处理决定；撤消了未按照规定开具发票、罚款5

000元的处理决定。这样既维护了纳税人的合法权益，又确保了税务机关执法的正确性。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202385税务管理六、税控管理发票

所谓税控管理发票是指采用计算机、微电子、光电技术以及数据加密等技术手段，在发票的防伪和识伪等方面提供有效的监控，以堵塞发票开具和管理使用中出现的漏洞，预防发票犯罪现象发生的一种发票管理方法。实施税控管理发票既有利于纳税人防伪识伪，又有利于税务机关监控税源，是税收征管现代化的重要内容。它主要包括税控开具发票、税控认证发票和税控稽核发票等几方面的管理。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202386税务管理（一）税控开具发票所谓税控开具发票是指用票单位借助税控收款机在电脑版发票上（或印有税务专用章的发票纸卷上）打印销售项目内容与金额等有关发票内容的一种开票方式。它使税务机关可以随时、随意调取任何一个时段内的计税信息，并以报表的形式打印出来，为税务稽查提供原始依据。它方便了纳税人依法计税及其缴税。税控开具发票还可以保护消费者的合法权益。开具发票可以提高企业经营管理水平。六、税控管理发票

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9/13/202387税务管理（二）税控认证发票所谓税控认证发票是指税务机关通过运行防伪税控系统，将发票密文中所体现的发票号码与发票票面号码核对，以鉴别发票真伪的一项管理工作。当前，主要是对增值税一般纳税人取得的电脑版增值税进项发票的认证，增值税一般纳税人取得电脑版专用进项发票后，必须于当月到主管税务机关申请认证，才能在次月纳税申报时予以抵扣。进行税控认证发票是税务机关管理增值税专用发票、打击发票犯罪、保障税收收入的重要手段。六、税控管理发票

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9/13/202388税务管理（三）税控稽核发票所谓税控稽核发票是指税务机关通过运用防伪税控系统，对纳税人申请认证的发票中有关经济业务的真实性进行确认的工作。当前，主要是对增值税一般纳税人取得的电脑版增值税进项发票的稽核。即基层税务机关对纳税人报送的电脑版进项发票进行认证以后，将经过认证的发票资料传递到上一级税务机关，直至负责发票交叉稽核的税务机关，通过异地连网审核发票内容，确认经济业务的真实性。这种税控稽核发票具有准确、快速的特点，是税务机关打击虚开发票、防止税款流失的重要手段。六、税控管理发票

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9/13/202389税务管理七、发票违章行发票违章行为包括以下类型：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的行为（二）未按规定领购发票的行为（三）未按规定开具发票的行为（四）未按规定取得发票的行为（五）未按规定保管发票的行为（六）未按规定接受税务机关检查的行为税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202390税务管理八、违法行为处罚（一）发票违章处罚的种类我国现行发票违章处罚的方式主要有以下几种：1、批评教育、限期改正。2、没收非法所得。3、罚款。4、吊销税务登记证件、发票领购簿，收缴其发票。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202391税务管理（二）发票违章的具体处罚规定《中华人民共和国发票管理办法》有关发票违章行为的处理规定：1、对有上述行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可处以一万元以下的罚款。有上述两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。2、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。八、违法行为处罚税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202392税务管理

3、对私自印制、伪造变造、倒买倒买发票、私自制作发票监制章或者发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以一万元以上，五万元以下的罚款。情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、对违反发票管理法规，导致其他单位和个人未缴、少缴或骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

八、违法行为处罚税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202393税务管理案例分析【案例3-9】分析确定下列有关发票、税控管理内容的表述是否准确？A、发票的主管机关是省级税务机关。B、任何纳税人都可以领购增值税专用发票。C、纳税人领购发票都必须提供担保人并提供保证金。D、个人到商埸购物，商埸可以不给购货方开具发票。税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202394税务管理【案例3—10】1999年某月，，某县税务机关对一商场1至6月份使用的增值税专用发票进行了一次认真的检查。查出的发票违章问题有：（1）为他人代开发票10份，取得好处费10万元；（2）应客户要求，在开增值税专用发票时，将客户购买的“消费品”更换填写为“原材料”，使得对方少缴增值税、所得税等共计20万元。请根据《发票管理办法》及其实施细则的有关规定，分析该商场的行为各属于什么行为？分别应如何处理？案例分析税务管理>>第三章>>第三节发票管理

9/13/202395税务管理【案例3—11】企业经营地址变化而涉及的税收征管和税款处理问题中山市一企业单位财务部陈小姐问：我公司是以工业生产为主兼带贸易为辅的一般纳税人企业，现我司由中山市城区分局（地税及国税）管辖，由于我司所在地被政府征用，故我司要搬往中山市北区税务局管理，所提问题如下：（1）由于搬迁地址引起的变更，税务迁移应如何处理？（2）在办税迁移前，中山市城区国税局要我司把存货按17%税率交纳完税该局后，才能办理，中山市城区分局这样做是否合理？由于我司是以工业生产为主的，肯定有一部分库存原材料处于在产过程中，况且存货中的有一部分材料是普通发票购进来的。假如这部分存货按17%税率交给中山市城区分局后，我司搬往中山市北区分局，这部分在产品完工后，我司又销售开票给外单位，我司又得按17%税率交给中山市北区税局，这样无疑造成我司交双重税。（3）中山市城区地税要我司作“停业”一样处理办理税务迁移，其实我司是迫于无奈搬迁厂址，并不是“停业”，地税局这样做是否恰当？

（4）我司并不想改变单位名称，中山市城区地税及国税的税务处理迁移方式是否影响到我司单位名称的改变？案例分析税务管理>>第三章税收基础管理

9/13/202396税务管理【案例3—12】合伙承包业务是否需办理税务登记？问：今年1月10日，我们几个人合伙承包了某公司加工车间，进行食品加业务。我们与某公司合同约定是按年向其公司上交一定数额的承包费，实行自主经营，在财务上独立核算，请问，发包方已经办理了税务登记，我们是否还需要办理税务登记手续？案例分析税务管理>>第三章税收基础管理

9/13/202397税务管理【案例3—13】税务登记能转借吗？问：今年初，我开了一家快餐店，并到主管地税机关办理了税务登记，月月按时申报纳税。由于没赚头，我于今年8月将店铺转让给了一位朋友。我把税务登记证件同时转借给那位朋友。今年12月10日，主管地税机关突然找到我，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求我在3日内办理税务登记注销手续，并对我未按规定办理注销登记处以500元的罚款，同时又以我把税务登记证件转借他人为由，处以2000元的罚款。请问，地税机关的做法对吗？案例分析税务管理>>第三章税收基础管理

9/13/202398税务管理【案例3—14】A公司以一大厦作为资本投资设立独立核算的B子公司，新设B子公司于2005年3月开业，该公司拟经营以下项目：1、大厦的1-4层为商场，主要从事商业零售；2、大厦的地下1－2层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合服务；3、大厦的5-10层为酒店，提供住宿、餐饮和娱乐服务；4、大厦的11-18层为写字楼，出租，并为租户提供物业管理服务，根据以上资料，简述注册税务师为该公司办理发票领购手续的操作过程。案例分析税务管理>>第三章税收基础管理

9/13/202399税务管理【案例3—14】某私营工业企业，生产润滑油，于2000年4月10日办理工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年4月20日擅自伪造税务登记件达一年半之久，同年5月10日开始生产产品。经群众举报，我市国税局稽查局对其进行了纳税检查。经查实，该企业上述违法行为属实，而且未按规定设置账簿，帐目混乱、帐证不全、拒不配合检查。自2000年5月至2001年10月末共销售润滑油600桶，实现销售收入（含税价）150万元，并开具使用非法购买的伪造普通发票75份。

请问，我市国税局稽查局对本案应作出如何处理？案例分析税务管理>>第三章税收基础管理

9/13/2023100税务管理【案例3—15】某税务所在２００１年６月１２日实施检查中，发现星星商店（个体）２００１年５月２０日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于２００１年６月１３日作出责令星星商店必须在２００１年６月２０日前办理税务登记，逾