《初级会计职称》2024年宁夏回族银川市灵武市最后冲刺试题含解析

《初级会计职称》2024年宁夏回族银川市灵武市最后冲刺试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．甲公司为增值税一般纳税人，2014年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2014年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A、2160B、2256C、2304D、2700

2．某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。

A、30000B、38080C、40800D、50000

3．甲煤矿2016年11月开采原煤100万吨，当月对外销售90万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤2万吨，其余8万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为500元（不含从坑口到车站、码头的运输费用），适用的资源税税率为5%；有关甲煤矿2016年11月应缴纳的资源税，下列计算正确的是（）。

A、100×500×5%B、（90+2）×500×5%C、（90+8）×500×5%D、90×500×5%

4．存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户是（）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户

5．2017年12月31日，某企业“应付账款-甲企业”明细科目贷方余额40000元，“应付账款-乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款-丙企业”明细科目借方余额30000元，“预付账款-丁企业”明细科目贷方余额6000元。不考虑其他因素，该企业2017年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。

A、36000B、40000C、30000D、46000

6．某企业只生产一种产品，2012年4月1日，期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末完工产品成本9.5万元。该企业4月份在产品的生产成本为（）万元。

A、4.5B、5.3C、3D、5

7．根据劳动合同法律制度的规定，从事同类业务的竞业限制期限，不得超过（）年。

A、5B、3C、2D、10

8．会计主要的计量单位是（）。

A、货币B、劳动量C、实物D、价格

9．下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料C、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

10．某事业单位经财政部门审核后以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，应贷记的会计科目是（）。

A、事业收入B、银行存款C、财政拨款收入D、零余额账户用款额度

11．我国车船税的税率形式是（）。

A、地区差别比例税率B、有幅度的比例税率C、有幅度的定额税率D、全国统一的定额税率

12．某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1.11万元。则该企业原材料的入账金额为（）万元。

A、23.4B、21C、24.51D、20

13．纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。

A、签订委托加工合同的当天B、纳税人提货的当天C、发出原材料的当天D、开具预收款发票的当天

14．（2018年）根据税收征收管理规定，申请人对税务机关下列行为不服，不能直接提起行政诉讼的是（）。

A、代开发票B、征收税款C、税收保全措施D、纳税信用等级评定

15．经济补偿金与违约金、赔偿金不同。对此,下列说法不正确的是()。

A、劳动合同法禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业禁止之外的其他事项约定劳动者承担违约金责任B、经济补偿金不以过错为条件,没有惩罚性C、违约金和和赔偿金均以过错为构成要件D、违约金的支付主体可能是用人单位,也可能是劳动者

16．下列关于公示催告的说法中不正确的是（）。

A、失票人可以在票据丧失后，依法向票据支付地或被告住所地人民法院申请公示催告B、公示催告申请书的内容应包括票面金额；出票人、持票人、背书人；申请的理由、事实；通知挂失止付的时间；付款人或代理付款人的名称、地址、电话等C、公示催告应当在全国性的报纸上刊登D、公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持

17．2019年12月31日甲公司“应付账款”科目贷方余额为300万元，其中明细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“坏账准备”科目中与应收账款有关的金额为30万元，与预付账款有关的金额为10万元。假定不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的列示金额为（）万元。

A、70B、90C、290D、270

18．下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的是()。

A、外籍个人甲2010年9月1日入境,2011年10月1日离境B、外籍个人乙来华学习6个月C、外籍个人丙2011年1月1日入境,同年12月20日离境,2011年12月30日回到中国D、外籍个人丁2011年1月5日入境,2011年11月20日离境至12月31日

19．甲公司是增值税一般纳税人，2019年9月取得了保本收益型理财产品的投资收益106万元；转让了其持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。已知，上述金额均为含增值税金额，金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是（）。

A、[106+（63.6-53）]×6%B、[106+（63.6-53）]÷（1+6%）×6%C、（106+63.6）×6%D、（106+63.6）÷（1+6%）×6%

20．某企业职工王某的月工资为8500元，当地社会平均工资为2400元，根据劳动保险法的有关规定，王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为（）元。

A、192B、576C、680D、1700

21．甲企业9月向乙摩托车厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，每辆含增值税买价为10000元，另支付改装费共计30000元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

A、10000×10×10%B、10000×10÷（1+13%）×10%C、（10000×10+30000）×10%D、（10000×10+30000）÷（1+13%）×10%

22．根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（）。

A、未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理B、更改实际结算金额的银行汇票无效C、银行汇票的背书转让以出票金额为准D、未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让

23．2016年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2017年营业利润的影响金额为（）万元。

A、80B、100C、16D、20

24．根据《银行账户管理办法》的规定，存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该时间为（）。

A、3个工作日B、5个工作日C、3日D、5日

25．企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（）。

A、管理费用B、营业外支出C、采购存货成本D、财务费用

26．某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人,适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元,款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为()元。

A、500B、675C、605D、545

27．2014年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。

A、-14.5B、-13C、1.5D、-5

28．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付现金股利B、应交教育费附加C、代扣职工房租D、代垫职工医药费

29．（2017年）下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。

A、商标法权案发生的诉讼费B、行政管理部门负担的工会经费C、专设销售机构固定资产的管理费D、向中介机构支付的咨询费

30．某企业2019年“管理费用”科目发生额合计数为600万元，其中“研发费用”明细科目发生额为350万元，“业务招待费”明细科目发生额130万元，“技术转让费”明细科目发生额为120万元。则该企业2019年利润表“管理费用”项目的“本期金额”栏的列报金额为（）万元。

A、600B、350C、250D、130

31．根据土地增值税法规的规定，下列项目中，免征或者暂免征收土地增值税的是（）。

A、房地产出租B、以房地产抵偿债务而发生权属转让C、投资方以房地产进行投资、联营D、接受投资方将接受投资转入的房地产转让

32．下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A、法律诉讼费B、广告宣传费C、出租无形资产的摊销额D、合同违约金

33．下列关于银行汇票的表述中，不正确的是（）。

A、银行汇票的实际结算金额不得更改，且不得超过出票金额B、持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知C、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月D、申请人或者收款人为单位的，可以申请使用现金银行汇票

34．下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B、纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天C、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

35．下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）。

A、法是由国家制定或认可的规范B、法是社会成员共同意志的体现C、法由统治阶级的物质生活条件所决定D、法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力

36．某境内旅游公司组团到韩国旅游，共有游客80人，每人收费6000元，在境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人2400元付给韩国旅游企业。已知服务业税目适用的营业税税率为5%，该境内旅游公司应缴纳的营业税为（）元。

A、24000B、14400C、16000D、6400

37．下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账是（）

A、银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B、企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现C、银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知D、企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账

38．事业单位取得的财政补助收入在期末应结转至（）。

A、财政补助结转B、财政补助结余C、事业基金D、专用基金

39．企业开具的应付票据计提的应计未付的票据利息，贷方应该记入的科目是（）。

A、财务费用B、管理费用C、应付利息D、应付票据

40．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C、采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

41．某居民企业2018年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元。假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2017年该企业应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A、600B、612.5C、625D、750

42．2019年8月星美化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本68000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算星美化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、68000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=12600（元）B、68000÷（1-15%）×15%=12000（元）C、68000×15%=10200（元）D、68000×（1+5%）×15%=10710（元）

43．下列各项税金中,一般不影响企业损益的是()。

A、消费税B、营业税C、一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D、所得税

44．下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的是（）。

A、不能提供各生产步骤的半成品成本资料B、需要进行成本还原C、各生产步骤不可以同时计算产品成本D、不能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

45．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其实际成本为200万元，相关增值税专票上注明的增值税税额为26万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。

A、借：营业外支出106贷：待处理财产损溢106B、借：管理费用106贷：待处理财产损溢106C、借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D、借：管理费用80贷：待处理财产损溢80

46．甲、乙公司签订买卖合同，双方约定采用托收承付、验货付款结算方式。2013年4月1日，运输部门向付款人甲公司发出提货通知，根据规定，如不考虑法定节假日因素，甲公司的承付期满日为（）。

A、4月4日B、4月5日C、4月11日D、4月16日

47．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A、进口金属矿石的冶炼企业B、销售精盐的商场C、开采原煤的公司D、销售石油制品的加油站

48．依据增值税的有关规定,下列说法中正确的是()。

A、将购买的货物分配给股东,应征收增值税B、集邮商品的生产,不征收增值税C、将自产的货物用于本企业的在建工程,不征收增值税D、缝纫业务,不征收增值税

49．根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（）万元。

A、18B、17.64C、18.36D、20

50．根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税人享有的权利的是（）。

A、税务管理权B、税收立法权C、委托代征权D、税收监督权

51．以下各项中，不应作为职工薪酬核算的是（）。

A、向职工提供的生活困难补助B、代职工垫付的医药费C、将自有房屋无偿提供给职工使用D、以商业保险形式提供给职工的保险

52．根据支付结算法律制度的规定，下列有关托收承付的表述中，不正确的是（）。

A、使用托收承付结算方式，收付双方必须在相应的购销合同上订明使用托收承付结算方式B、代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算C、验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天D、托收承付在同城、异地均可以使用

53．在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。

A、房地产开发成本B、地价款C、财务费用D、营业税税金

54．某企业2017年1月31日，“固定资产”科目余额为1000万元，至2017年12月31日，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

A、650B、500C、450D、800

55．下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（）。

A、自出票日起10日B、自出票日起20日C、自出票日起30日D、自出票日起60日

56．下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付的客户存入保证金B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿C、应付的经营租入固定资产租金D、应付租入包装物租金

57．根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，当事人可以提起行政诉讼的是（）。

A、某直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益B、某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C、李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法D、某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款

58．根据资源税法律制度的规定，下列产品中，应征收资源税的是（）。

A、与原油同时开采的天然气B、人造石油C、原木地板D、已税原煤加工的洗煤

59．某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，同时支付设计费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）元。

A、214359B、240000C、250800D、280800

60．甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（）。

A、由甲方缴纳B、由乙方缴纳C、由甲乙双方各缴一半D、甲乙双方都不缴纳

61．（2017年）甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（300+38）×25%-60=24.5万元B、300×25%-60=15万元C、（300+300×12%）×25%-60=24万元D、[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

62．2016年1月1日某企业所有者权益情况如下：股本100万元，资本公积34万元，盈余公积19万元，未分配利润64万元。则该企业2016年1月1日留存收益为（）万元。

A、64B、98C、83D、217

63．根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A、译稿收入B、审稿收入C、写稿收入D、题字收入

64．某酒厂于2019年8月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%；白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。

A、27000B、27500C、32500D、33750

65．事业单位收取包装物的押金应在（）中核算。

A、其他应收款B、其他应付款C、其他收入D、经营收入

66．下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是（）。

A、劳动者患病或负伤，医疗期满的B、劳动者非因工负伤，在规定的医疗期内的C、劳动者在试用期内的D、用人单位濒临破产进行法定整顿期间的

67．某汽车公司进口一批材料，与进出口公司签订了价值500万元的材料合同。为购买这批材料向商业银行借款500万元，签订借款合同。该公司一共应缴纳的印花税为（）元。

A、3000B、1750C、4000D、1650

68．下列各项中,信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形是()。

A、支付12万元的商品款项B、存入销货收入的款项C、购买价值5万元的办公设备D、支取现金5000元

69．中国境内某出版社的作家2016年11月将其精选的散文作品交由本社出版，取得报酬10万元。该笔报酬在计算缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所得

70．2012年5月6日,张某到某餐厅应聘,5月10日,张某在餐厅老板胁迫下订立了劳动合同,减少了一些劳动者权利,7月10日,有关部门裁定张某与餐厅订立的劳动合同无效。该劳动合同应从()起没有法律约束力。

A、2012年5月6日B、2012年3月10日C、2012年5月10日D、2012年7月10日

71．（2020年）下列各项中，事业单位对外捐赠现金在财务会计中借记的会计科目是（）。

A、其他费用B、资产处置费用C、其他支出D、无偿调拨净资产

72．车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发（）。

A、车船登记证书记载日期的次月B、行驶证中记载日期的当月C、行驶证中记载日期的次月D、车船上路行驶的当月

73．下列各项中,不按照“服务业”税目征收营业税的是()。

A、酒店产权式经营,业主按照约定取得的固定收入和分红B、广告的播映C、无船承运业务D、有线电视台收取的“初装费”

74．甲公司为增值税一般纳税人。2019年9月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A、用于交际应酬而购进的酒类产品B、用于应税项目生产而购进的动力燃料C、为本公司职工健身使用而购进的健身器材D、为生产免税产品而购进的原材料

75．根据票据法律制度的规定，下列情形中,导致票据无效的是（）。

A、在票据上更改收款人名称的B、在票据上未记载付款日期的C、在票据上未记载出票地的D、在票据上更改付款人姓名的

76．根据《劳动合同法》的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）。

A、自用工之日起B、自劳动合同签订之日起C、自用工之日起一个月内D、自劳动合同备案之日起

77．下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容的是（）。

A、经济业务内容B、接受凭证单位名称C、经办人员的签名或者盖章D、凭证编号

78．甲公司接受乙公司赠与房屋一套，该房屋在乙公司账面上的原值为200万元，净值为80万元，税务机关参照房屋买卖的市场价格核定该房屋价值为450万元。已知适用的契税税率为3%，该公司应缴纳的契税为（）万元。

A、0B、2.4C、6D、13.5

79．某企业(一般纳税人)收购免税农产品一批,实际支付价款200000元,按13%的税率抵扣进项税,应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方的金额为()元。

A、0B、20000C、26000D、34000

80．（2019年）下列各项中，影响当期营业利润的是（）。

A、所得税费用B、公允价值变动损益C、其他综合收益D、营业外收入

81．甲公司2016年11月30日资产负债表中“固定资产”项目金额为2560万元，12月1日外购固定资产500万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧，12月将自有的厂房对外出租，已知厂房原值为1000万元，截至12月31日已计提折旧800万元。除当月购入固定资产及对外出租厂房以外的其他固定资产当月计提折旧为200万元，则甲公司2016年12月31日资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为（）万元。

A、2860B、2660C、3060D、2655

82．下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A、购销合同中记载的购销金额B、财产租赁合同中的租赁金额C、货物运输合同中的运输费用D、借款合同中的借款本利合计金额

83．根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户

84．下列各项中，不计入税金及附加的是（）。

A、资源税B、增值税C、消费税D、城市维护建设税

85．根据支付结算法律制度的规定，商业汇票的最长付款期限是（）。

A、1个月B、3个月C、6个月D、9个月

86．某企业2010年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、60D、70

87．根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于线上支付的有（）。

A、赵某在机场购物，使用手机近端支付购物款B、钱某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C、孙某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D、李某通过手机APP购物，使用微信支付货款

88．下列各项中，事业单位按规定对无形资产进行摊销的会计处理正确的是（）。

A、借：非流动资产基金—无形资产贷：无形资产B、借：事业支出贷：累计摊销C、借：事业支出贷：无形资产D、借：非流动资产基金—无形资产贷：累计摊销

89．根据票据法律制度的规定，付款人承兑时如附有条件，下列说法正确的是（）。

A、所附条件不具有汇票上的效力B、所附条件满足，承兑方能成立C、所附条件满足，承兑人应当承担到期付款的责任D、视为拒绝承兑

90．下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的是（）。

A、工商营业执照B、结婚证C、外汇许可证D、税务登记证

91．某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2010年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。

A、1300B、1900C、2110D、2200

92．2016年12月31日，某公司的股本为4000万元（每股面值1元）、资本公积为1600万元（其中股本溢价为1000万元）、盈余公积为1000。经公司股东大会批准，按每股5元价格回购本公司股票400万股并注销。不考虑其他因素，下列各项中，该公司注销回购股票的会计处理结果正确的是（）。

A、冲减盈余公积1000万元B、减少股本2000万元C、冲减资本公积1000万元D、冲减资本公积1600万元

93．（2019年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因港口作业纠纷提起的诉讼享有管辖权的是（）。

A、原告与被告协议选择的人民法院B、港口所在地人民法院C、被告住所地人民法院D、原告住所地人民法院

94．某企业年初“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。

A、30B、10C、5D、15

95．某生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售一批应税消费品，取得收入100万元（不含增值税，消费税税率为3%），当月购进用于连续生产该批货物的应税消费品，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，进项税额10.2万元；当月领用了50万元全部用于连续生产，该企业1月应缴纳的增值税和消费税分别为（）万元。

A、6.8；1.5B、7.8；1.2C、10.2；3.0D、17.0；1.5

96．某公司专门从事鉴证咨询服务，营改增后，被认定为增值税小规模纳税人。2019年5月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元，6月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。则该公司当月应纳增值税税额为（）。

A、（5+3）×3%=0.24（万元）B、5÷（1+3%）×3%=0.15（万元）C、（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）D、（5+3）÷（1-3%）×3%=0.25（万元）

97．根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于个人所得税免税项目的是()。

A、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B、彩票中奖所得C、保险赔款D、福利费、抚恤金、救济金

98．张某在甲公司工作，每月工资1600元，2015年4月份因自身原因给甲公司造成了4800元的经济损失。由于张某无力一次性支付损失赔偿额，甲公司拟逐月从其工资额中扣收赔款。已知当地月最低工资标准为1500元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司可以从张某每月工资中扣除的最高限额为（）元。

A、100B、320C、1280D、1500

99．甲企业2018年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2018年应交所得税为（）万元。

A、940B、980C、1040D、1060

100．（2015年）2014年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（30000-500）B、20%=5900（元）C、30000D、20%=6000（元）E、（30000-1000）、20%=5800（元）、（30000-1000-500）、20%=5700（元）

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【B】本题考核无形资产的初始计量及后续计量。选项B正确：2014年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-（2700+120）/5=2256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值；选项ACD错误。

2、【C】该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高限额=272000×15%=40800（元），实际发生额50000元，只能在税前扣除40800元。

3、【B】为职工宿舍供暖使用的2万吨原煤，应视同销售原煤，计算缴纳资源税。

4、【B】本题考核银行结算账户的开立。选项B正确：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。

5、【D】该企业2017年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额=40000+6000=46000（万元）。

6、【C】本题考核完工产品成本的计算。选项C正确：本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9（万元）；在产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末完工产品成本；因此该企业4月份在产品的生产成本=3.5+9-9.5=3（万元）；选项ABD错误。

7、【C】从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。

8、【A】选项A正确：会计是以“货币”为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作；选项BCD错误。

9、【D】本题考核增值税混合销售。根据规定,只有D选项属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。

10、【C】选项C正确：在财政直接支付方式下，财政直接支付的支出，借记有关科目，贷记财政拨款收入。选项ABD错误。

11、【C】选项C正确：本题考核车船税的税率。根据《车船税法》的规定，对应税车船实行有幅度的定额税率。

12、【C】该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1.11=24.51（万元）。

13、【B】选项B符合题意：本题考核消费税征收管理。根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为提货的当天。

14、【B】选项B正确：本题考核税务行政复议申请与受理。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

15、【D】本题考核经济补偿金与违约金、赔偿金的区别。违约金的支付主体只能是劳动者。

16、【A】选项A：失票人可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告，公示催告是非诉程序，没有被告。

17、【B】2019年12月31日资产负债表中“预付款项”项目的列示金额=“预付账款”明细科目期末借方余额+“应付账款”明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目与预付账款有关的金额=0+100-10=90（万元），选项B正确。

18、【C】本题考核居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的,必须要在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日),临时离境一次不超过30天,才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。

19、【B】（1）本题所涉全部金额均为含增值税价，均应价税分离。（2）取得的金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入，应当按照“金融服务——贷款服务”以全部收益计征增值税；因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106÷（1+6%）×6%。（3）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=（63.6-53）÷（1+6%）×6%。

20、【B】本题考核基本养老保险。选项B正确：本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。2400×3=7200（元），7200×8%=576（元）；选项ACD错误。

21、【D】（1）消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待；（2）摩托车本身的价款，10000元/辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。

22、【C】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

23、【D】该投资性房地产计提折旧=（2100-100）/25=80（万元），年租金收入100万元，所以影响营业利润的金额=100-80=20（万元）。

24、【A】本题考核银行结算账户的使用。选项A正确：存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务；选项BCD错误。

25、【D】金融机构的手续费计入财务费用。

26、【D】营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

27、【D】本题考核交易性金融资产的核算。该项交易性金融资产的入账价值为410万元；出售时应计入投资收益的金额=售价405-入账价值410=-5（万元），故选项D正确。

28、【C】本题考核其他应付款的核算范围。选项C正确：代扣职工房租通过“其他应付款”科目核算；选项A错误：应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B错误：应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项D错误：代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。

29、【C】选项ABD计入管理费用核算。

30、【C】“研发费用”明细科目发生额应列示在利润表“研发费用”项目中，所以，该企业2019年利润表“管理费用”项目的“本期金额”栏的列报金额=600-350=250(万元)。

31、【A】房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。

32、【D】选项D计入管理费用；选项C计入其他业务成本，选项B计入销售费用。

33、【D】本题考核汇票的规定。选项D符合题意：申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票；选项ABC不符合题意。

34、【C】选项C符合题意：本题考核纳税义务发生时间。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

35、【B】选项B符合题意：本题考核法和法律。法是统治阶级国家意志的体现；选项ACD不符合题意。

36、【D】该境内旅游公司应缴纳的营业税=（6000-2000-2400）×80×5%=6400（元）。

37、【A】选项A：银付企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额；选项C：银行已收企业未收，银行日记账余额小于银行对账单余额；选项D：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额。

38、【A】选项A正确：期末，事业单位应当将“财政补助收入”本期发生额结转至财政补助结转；借：财政补助收入贷：财政补助结转选项BCD错误。

39、【D】选项D正确：应付票据的利息支出属于财务费用，计提利息时应：借：财务费用贷：应付票据选项ABC错误。

40、【A】本题考核企业所得税中销售收入的确认。选项A正确：商业折扣销售商品商品的，按照折后价确定销售收入；选项B错误：应按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项C错误：按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理；选项D错误：应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

41、【B】（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）

42、【A】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（如用于职工福利），于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）；星美化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额=68000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=12600（元）。

43、【C】本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目,影响当期损益;所得税应记入“所得税费用”科目,影响当期损益;一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。

44、【A】选项A正确：采用平行结转分步法各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。选项BCD错误。

45、【C】选项C正确：该批材料毁损经批准前记入“待处理财产损溢”科目的金额=200（万元）。扣除收回的残料和保险公司赔偿后的净损失=200-112-8=80（万元）。自然灾害造成的非常损失计入营业外支出，且进项税额不需转出。选项ABD错误。

46、【C】本题考核托收承付验货付款相关规定。选项C正确：验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，本题的承付期为4月2日至4月11日。注意区分验单和验货付款的规定；选项ABD错误。

47、【C】选项C正确：本题考核资源税的纳税人。资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。

48、【A】本题考核点是视同销售。将购买的货物分配给股东,视同销售缴纳增值税;集邮商品的生产缴纳增值税;自产的货物用于本企业的在建工程,属于视同销售,应征收增值税;缝纫业务,应征收增值税。

49、【B】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。

50、【D】本题考核纳税主体的权利。税收监督权属于纳税主体权利，选项ABC属于征税主体的权利。

51、【B】选项B正确：代垫医药费是企业替职工垫付的款项，不属于企业为职工提供的报酬或者补偿。选项B通过其他应收款核算。选项ACD错误。

52、【D】选项D符合题意：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式；选项ABC不符合题意。

53、【C】本题考核土地增值税的扣除项目。选项C正确：财务费用不得据实扣除，而是要按一定的比例计算扣除；选项ABD错误。

54、【A】本题考核固定资产项目的填列。选项A正确：固定资产项目金额=固定资产账面价值=1000-300-50=650（万元）。

55、【A】选项A符合题意：本题考核支票。支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

56、【B】本题考核其他应付款的核算范围。选项B符合题意：应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过应付职工薪酬来核算。选项ACD不符合题意。

57、【C】（1）选项A：当事人对“行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令”提起的行政诉讼，人民法院不予受理；（2）选项B：当事人对“行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定”提起的行政诉讼，人民法院不予受理；（3）选项C：可以提起行政诉讼；（4）选项D：属于民事诉讼。

58、【A】选项BCD：均不征收资源税。

59、【B】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=（250800+30000）÷（1+17%）=240000（元）。

60、【D】本题考核契税的计税依据。选项D正确：根据规定，房屋等价交换免征契税；选项ABC错误。

61、【D】（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36万元62、【C】本题考核留存收益的计算。选项C正确：企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，则该企业2016年1月1日留存收益=19+64=83（万元）。选项ABD错误。

63、【C】本题考核个人所得税的税目的相关规定。选项C正确：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得；选项ABD错误：均属于劳务报酬所得。

64、【D】选项D符合题意：本题考核白酒消费税的计算。1吨=1000千克，1千克=1000克。应税消费品组成计税价格=[100000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）=143750（元），应纳消费税税额=143750×20%+5×2000×0.5=33750（元）。

65、【B】本题考核事业单位中存货。选项B正确：事业单位收取包装物的押金，会计分录：借：银行存款贷：其他应付款选项ACD错误。

66、【B】选项B正确：本题考核劳动合同解除。劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期“内”的，用人单位不得解除劳动合同。

67、【B】本题考核印花税的计算。选项B正确：应纳印花税=500×0.3‰+500×0.05‰=0.175(万元)；选项ACD错误。

68、【C】本题考核单位卡的使用。(1)单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入,不得缴存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;(2)单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算,并一律不得支取现金。

69、【C】选项C正确：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税；选项ABD错误。

70、【C】本题考核无效劳动合同的法律后果。无效劳动合同,从订立时起就没有法律约束力。

71、【A】（1）对外捐赠现金资产的财务会计的账务处理是：借：其他费用贷：银行存款、库存现金（2）对外捐赠现金资产的预算会计的账务处理是：借：其他支出贷：资金结存——货币资金

72、【B】本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据《车船税暂行条例》的规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。

73、【D】本题考核营业税中服务业所包括的项目。有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”税目的征税范围。

74、【B】购进的货物用于免征增值税项目（选项D）、个人消费（选项A）、集体福利（选项C）不得抵扣进项税额。

75、【A】选项A：票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

76、【A】本题考核劳动关系的建立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

77、【D】选项ABC：属于原始凭证