新基础会计学财务会计报告实用教案

会计学1新基础(jīchǔ)会计学财务会计报告第一页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第1页。第一节财务会计报告概述第二节利润表和利润分配表第三节资产(zīchǎn)负债表第四节现金流量表第五节报告财务分析第1页/共52页第二页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第2页。第一节财务会计报告(bàogào)概述一、财务会计报告(bàogào)的意义财务会计报表是根据帐簿资料编制的，以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告(bàogào)企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果、现金流量的书面文件,包括财务报表和其他财务报告(bàogào)。财务报告(bàogào)的作用：提供经济决策所需要的财务信息；提供受托人履行受托责任的信息。第2页/共52页第三页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第3页。对外提供的财务报告一般具有(jùyǒu)以下特征：（1）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。（2）财务报告提供的信息(xìnxī)在性质上主要是财务的，即它传递的信息(xìnxī)主要能用“货币表述”，简称财务信息(xìnxī)。（3）财务报告提供的信息(xìnxī)主要反映已经发生的交易和事项的财务影响。第3页/共52页第四页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第4页。二、财务会计报告(bàogào)的构成“本条例所指财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间(qījiān)的经营成果、现金流量的文件。”财务会计报告构成：1.会计报表及其附表2.会计报表附注3.财务情况说明书第4页/共52页第五页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第5页。财务会计报表及其附表：1.资产负债表（反映财务状况）所属附表：资产减值准备明细表应交增值税明细表2.利润表（反映经营(jīngyíng)成果）所属附表：利润分配表分布报表（业务分布）分布报表（地区分布）3.现金流量表（反映现金的流出、流入数量）4.股东权益增减变动表第5页/共52页第六页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第6页。会计报表附注：是为了便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编制基础(jīchǔ)、编制依据、编制原则和方法以及报表中的重要项目所做的解释和进一步说明。财务情况说明书：是对企业一定时期生产经营的基本情况，利润实现(shíxiàn)和分配情况，资金筹集和使用情况，以及对企业的财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项等所做的文字阐述。第6页/共52页第七页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第7页。三、会计报表的分类(fēnlèi)：按经济内容(nèiróng)分类反映(fǎnyìng)财务状况的报表反映经营成果的报表反映成本、费用的报表资产负债表（静态）现金流量表（动态）利润表（动态）利润分配表（动态）期间费用明细表制造费用明细表主要产品成本表……第7页/共52页第八页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第8页。按主要(zhǔyào)服务对象分对外报表(bàobiǎo)（财务会计报表(bàobiǎo)）内部报表(bàobiǎo)（管理会计报表(bàobiǎo)）按编报周期分类：年报、半年报、季报、月报按编报范围分类个别会计报表合并会计报表第8页/共52页第九页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第9页。四、财务报表、财务报告及企业(qǐyè)年报的关系公司外部集团(jítuán)进行经济决策所需会计信息财务报告其他要求披露(pīlù)的信息财务报表其他财务报告基本报表报表附注附表应符合会计准则的要求要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求第9页/共52页第十页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第10页。公开发行(fāháng)证券的公司年度报告的内容与格式(2001年修订稿)第一节重要提示及目录第二节公司简介第三节会计数据和业务数据摘要第四节股本变动及股东情况第五节董事、监事、高级管理人员和员工情况第六节公司治理(zhìlǐ)结构第七节股东大会简介

第八节董事会报告第九节监事会报告第十节重大事项第十一节财务报告1、审计报告2、会计报告3、会计报表附注(fùzhù)第10页/共52页第十一页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第11页。第二节利润表和利润分配表一、利润表的意义损益表，是总括反映企业在一定期间经营成果及其构成的报表(bàobiǎo)。其作用：1反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩)2考核企业管理水平(管理业绩)3考核企业各项计划完成情况的重要依据4进行获利能力分析及预测\决策的重要依据.第11页/共52页第十二页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第12页。二、损益表的构成要素(yàosù)和结构一．收入XXXXXXXXX二．费用(fèiyong)XXXXXXXXX三．利润XXX（一）单步(dānbù)式构成要素：收入－费用＝利润第12页/共52页第十三页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第13页。（二）多步式1．营业利润（1）主营业务利润主营业＝主营业－主营业－主营业务务利润务收入务成本税金及附加（2）其他业务利润其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出(zhīchū)（3）营业利润营业＝主营业＋其他业－管理－财务-营业利润务利润务利润费用费用费用2．利润总额利润＝营业＋投资(tóuzī)＋营业外-营业外总额利润收益收入支出3．净利润

净利润＝利润总额－所得税第13页/共52页第十四页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第14页。第14页/共52页第十五页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第15页。三、利润分配表利润分配表1995年项目金额一.净利润XXX加:期初未分配利润XXX二.可供分配的利润XXX加:盈余公积补亏XXX减:提取盈余公积金XXX应付(yìngfù)利润XXX三.期末未分配利润XXX第15页/共52页第十六页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第16页。基本(jīběn)报表之间的钩稽关系损益表本年净利润1008514利润分配表期初未分配利润148580本年净利润1008514期末(qīmò)未分配利润383503资产负债表未分配利润383503第16页/共52页第十七页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第17页。

损益表(2001年12月).项目行次金额产品销售收入144150减：产品销售成本223917产品销售费用33450产品销售税金43037产品销售利润513746加：其他业务利润65315减：管理费用72183财务费用8700营业利润916178加：营业外收入103400营业外支出115414利润总额1214164减：所得税134674.12净利润149489.88产品销售收入(shōurù)产品销售成本产品(chǎnpǐn)销售费用产品(chǎnpǐn)销售税金其他业务(yèwù)收入其他业务(yèwù)支出管理费用财务费用营业外收入营业外支出

所得税本年利润100442502391734503037153151000021833001000340054144674.12⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

43375.1252865

94989.88=52865-43375.12⑾第17页/共52页第十八页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第18页。第三节资产(zīchǎn)负债表一、资产负债表的意义资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期(rìqī)财务状况的报表。也称财务状况表。作用：企业拥有的经济资源及其分布情况。企业的资本结构。企业的变现能力和财务实力。企业的偿债能力。第18页/共52页第十九页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第19页。二、资产负债表的构成要素(yàosù)和结构构成要素(yàosù)：资产＝负债＋所有者权益基本结构：1帐户式1）按公式资产＝负债＋所有者权益方式排列资产、负债、权益各类项目2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列2.报告式1）按公式资产－负债＝所有者权益方式排列资产、负债、权益各类项目2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列第19页/共52页第二十页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第20页。第20页/共52页第二十一页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第21页。第21页/共52页第二十二页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第22页。三资产(zīchǎn)负债表的编制方法根据资产(zīchǎn)负债表帐户期末余额填列。（一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：资产(zīchǎn)类：应收票据、待摊费用、固定资产(zīchǎn)原值、累计折旧、无形资产(zīchǎn)等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润等项目权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目待处理财产损溢未分配利润项目的填列（二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额）第22页/共52页第二十三页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第23页。（三）根据明细帐户余额分析(fēnxī)计算填列（以经济内容为标准重新组合）应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠）预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付(yùfù)帐款明细帐∑贷方余额（欠人）预付(yùfù)帐款项目（人欠）＝预付(yùfù)帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋应付帐款明细帐∑借方余额（人欠）待摊费用项目=待摊费用明细账∑借方余额+预提费用明细账∑借方余额预提费用项目=预提费用明细账∑贷方余额+待摊费用明细账∑贷方余额第23页/共52页第二十四页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第24页。实例(shílì)：应收账款(zhànɡkuǎn)预收账款(zhànɡkuǎn)—A—D—G

—J—B—E—H

—K—C—F—I(房租(fángzū))—L余400余100

(人欠)(欠人)余200余50余300余60余100

余10(欠人)

(人欠)原欠10收到110预收80抵付90应收账款=A200+B300+F10=510预收账款=D50+E60+C100=210预付应付预付应付待摊费用

预提费用余500余150(资产)(负债)余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130预提大修300支付大修340待摊费用=G350+H280+L40=670预提费用=J120+K70+I130=320第24页/共52页第二十五页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第25页。（四）根据各项目（没有对应帐户的报表(bàobiǎo)项目）之间的关系计算填列固定资产净值(jìngzhí)项目＝固定资产原值项目－累计折旧项目应收帐款净额项目＝应收帐款项目－坏帐准备项目各类别的小计项目资产、负债、权益合计(总计)项目0第25页/共52页第二十六页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第26页。光华(guānghuá)工厂19XX年3月31日资产负债表行次项目金额行次项目金额1货币资金1400018短期借款35002应收票据800019应付票据44003应收账款600020应付账款46004其他应收款400021预收账款18005存货4263022预收收入10006待摊费用140023其他应付款1507待处理流动资产损失70024应付福利费33008

流动资产合计76730

25未交税金5009固定资产原值22000026应付利润120010减：累计折旧2000027预提费用500011固定资产净值20000028长期借款5728012无形资产600029

负债合计8273013递延资产30实收资本15000014其他长期资产31资本公积300001532盈余公积300001633未分配利润500017

资产合计28273034

权益合计200000第26页/共52页第二十七页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第27页。会计工作底稿(dǐgǎo)的意义和作用(一)什么是会计工作底稿根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、试算分析的一种计算表。(二)为什么编制结帐工作底稿它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩(jǐnsuō)在一定的时、空范围内试演一次，可起到：1减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误；2加速报表的编制过程,许多工作可在编制报表后进行；3可以直接提供报表编制所需资料。第27页/共52页第二十八页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第28页。

结帐(jiézhànɡ)工作底稿行与列的关系示意图行次帐户名称调整前试算表帐项调整调整后试算表帐项结转损益表资产负债表借贷借贷借贷借贷借贷借贷1现金2银行存款3应收票据4应收帐款…………㈠㈡㈢㈣㈤㈥㈦㈧㈨㈩(十一)(十二)帐户(zhànɡhù)名称栏

+(一)(二)栏[(五)(六)栏]组成(zǔchénɡ)调整前试算表[调整后试算表](三)(四)栏组成帐项调整的模拟记录(七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录(九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录(十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录0第28页/共52页第二十九页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第29页。（三）结帐(jiézhànɡ)工作底稿的编制程序和方法1收集列示期末调整帐项和成本结转帐项2将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作底稿调整前试算表(一)(二)栏,并检查合计是否相等;3根据列示的调整帐项,编制调整分录,在帐项调(三)(四)栏进行模拟记录;4分行计算调整后的帐户余额:(五)栏=(一)栏+(三)栏-(四)栏(六)栏=(二)栏+(四)栏-(三)栏5根据列示的结转业务,编制结转分录,在帐项结(七)(八)栏进行模拟记录;6将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表(九)(十)栏.其中(九)栏费用借余帐户=(五)+(七)栏;(十)栏收入贷余帐户=(六)+(八)栏.结出本年利润,并转入(十二)栏7将资产负债(fùzhài)表帐户调整结转后的余额转录入资产负债(fùzhài)表(十一)(十二)栏.其中:(十一)栏资产帐户=(五)栏+(七)栏-(八)栏；(十二)栏负债(fùzhài)权益帐户=(六)栏+(八)栏-(七)栏第29页/共52页第三十页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第30页。第四节现金流量表一、概念及编制基础现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。现金指货币资金现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于(yìyú)转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第30页/共52页第三十一页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第31页。作用：帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。帮助投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资能力。便于报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因。便于报表使用者评估报告期内与现金有关(yǒuguān)和无关的投资及筹资活动。第31页/共52页第三十二页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第32页。二、现金流量的结构(jiégòu)和内容现金经营(jīngyíng)活动经营(jīngyíng)活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动②现金流量的变化=年末现金量-年初现金量①现金流量的变化=现金流入量-现金流出量相等第32页/共52页第三十三页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第33页。经营活动，指企业投资活动和筹资活动以外(yǐwài)的所有交易和事项。即与净利润实现有关的交易事项；投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。第33页/共52页第三十四页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第34页。影响现金流量的会计事项分析：公式：现金流入量－现金流出量＝现金净流量业务类型1，经济(jīngjì)业务发生在现金项目之间；业务类型2，经济(jīngjì)业务发生在非现金项目之间；业务类型3，经济(jīngjì)业务发生在现金项目与非现金项目之间。第34页/共52页第三十五页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第35页。现金流量表的基本(jīběn)结构一、经营活动产生(chǎnshēng)的现金流量现金收入XXX减：现金支出XXX经营活动产生(chǎnshēng)的现金流量净额XXX二、投资活动产生(chǎnshēng)的现金流量现金收入XXX减：现金支出XXX投资活动产生(chǎnshēng)的现金流量净额XXX三、筹资活动产生(chǎnshēng)的现金流量现金收入XXX减：现金支出XXX筹资活动产生(chǎnshēng)的现金流量净额XXX四、现金及现金等价物净增加额XXX第35页/共52页第三十六页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第36页。第36页/共52页第三十七页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第37页。补充资料：1、不涉及现金收支的投资和筹资活动2、将净利润调节(tiáojié)为经营活动现金流量净利润XXX加：调整项目XXX经营活动产生的现金流量净额XXX3、现金和现金等价物的净增加额情况：货币资金的期末余额XXX减：货币资金的期初余额XXX现金等价物的期末余额XXX减：现金等价物的期初余额XXX现金及现金等价物净增加额XXX第37页/共52页第三十八页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第38页。第38页/共52页第三十九页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第39页。某公司19X6年比较式损益表和19X6年比较式资产负债表在董事(dǒngshì)会上分发后，董事(dǒngshì)们提出了一个基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的是损益表中19X6年利润比19X5年还大幅提高。你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。第39页/共52页第四十页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第40页。

损益表单位：千元19X6年19X5年

收入和利得：

销货收入444310

设备(shèbèi)销售利得18

合计444328

费用和损失：

销货成本221162

工资费用4828

折旧费用4622

利息费用1320

无形资产摊销1111

土地销售损失35

合计339278

净收益10550增长(zēngzhǎng)110%第40页/共52页第四十一页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第41页。

资产(zīchǎn)负债表单位：千元

资产(zīchǎn)19X6年12月31日19X5年12月31日变化

现金3363-30

应收帐款（净）726111

存货19418113

长期投资3131固定资产(zīchǎn)361259102减：累计折旧24419846专利权177188-11合计624554

负债和股东权益

应付票据32101-69

应付帐款63567

应付工资1217-5长期借款147163-16普通股1496188留存收益22115665合计624554现金项目变化应从(yīnɡcónɡ)非现金项目变化中得以解释第41页/共52页第四十二页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第42页。

现金流量表单位(dānwèi)：千元

项目金额

一．经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金433

现金收入小计433

购买商品、接受劳务支付的现金296

支付给职工以及为职工支付的现金53

现金支出小计349

经营活动产生的现金流量净额84

二．投资活动的现金流量

购建固定资产所支付的现金102

权益性投资所支付的现金31

现金支出小计133

投资活动产生的现金流量净额-133

三．筹资活动的现金流量

吸收权益性投资所收到的现金48

现金收入小计48

偿还债务所支付的现金16

偿还利息所支付的现金13

现金支付小计29

筹资活动产生的现金流量净额19

四．现金及现金等价物净增加额-30销售收入-△应收帐款等销售(xiāoshòu)成本+△存货-△应付帐款等工资(gōngzī)费用-△应付工资(gōngzī)△固定资产△长期投资△普通股-（净利润-△留存利润－△长期借款利息费用第42页/共52页第四十三页，共52页。新基础会计学财务会计报告实用教案全文共52页，当前为第43页。补充资料：

1．不涉及现金收支的投资和筹资活动

2．将净利润调节为经营活动现金流量净利润105

加：固定资产折旧46

无形资产摊销11

财务费用13

存货(cúnhuò)增加-13

经营性应收项目的增加-11

经营性应付项目的减少-67

经营活动产生的现金流量净额84

3．现金和现金等价物的净增加情况：货币资金的期末余额